揭阳市内部控制制度

PAGE揭阳市内部控制制度一、总则（一）目的本内部控制制度旨在规范揭阳市各单位的内部管理，提高运营效率，防范风险，确保单位资产安全，保障财务报告及相关信息真实完整，促进单位实现发展战略。（二）适用范围本制度适用于揭阳市行政事业单位、国有企业、民营企业等各类组织。（三）制定依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等，以及行业通行的内部控制标准和规范制定。（四）基本原则1.全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及其所属单位的各种业务和事项。2.重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则内部控制应当与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境（一）治理结构1.明确各治理主体职责董事会或类似决策机构负责制定单位发展战略，对重大事项进行决策，监督管理层的工作。管理层负责组织实施单位的各项经营管理活动，执行董事会的决策。监事会负责对单位财务及经营活动进行监督，检查内部控制的有效性。2.建立健全决策机制制定明确的决策程序，确保重大决策经过充分的调研、论证和集体审议，避免个人独断专行。（二）机构设置与权责分配1.合理设置机构根据单位业务特点和管理要求，科学设置职能部门，明确各部门的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中。2.明确岗位职责对各岗位制定详细的岗位说明书，明确岗位的工作内容、职责范围、工作流程、考核标准等，确保各岗位人员清楚自己的职责。（三）内部审计1.设立独立的内部审计机构内部审计机构应独立于其他职能部门，直接对董事会或管理层负责。2.内部审计职责对单位财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务信息的真实性、准确性和完整性。评估内部控制制度的有效性，提出改进建议。对重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。（四）人力资源政策1.招聘与培训制定合理的招聘政策，选拔具备专业知识和技能、诚信正直的人员。加强员工培训，提高员工业务素质和职业道德水平。2.绩效考核与激励建立科学的绩效考核体系，将员工的工作业绩与薪酬、晋升等挂钩，激励员工积极工作，提高工作效率。三、风险评估（一）风险识别1.外部风险关注宏观经济形势、政策法规变化、市场竞争、行业发展趋势等因素对单位经营的影响。2.内部风险识别单位内部的管理风险、财务风险、业务流程风险、信息系统风险等。例如，管理层决策失误、财务制度不健全、业务流程不合理、信息系统安全漏洞等。（二）风险评估1.定性评估采用问卷调查、专家咨询、管理层讨论等方式，对识别出的风险进行定性分析，评估风险发生的可能性和影响程度。2.定量评估对于能够量化的风险，运用统计分析、数学模型等方法进行定量评估，确定风险的具体数值。（三）风险应对策略1.风险规避对于风险发生可能性高且影响程度大的风险，采取放弃相关业务或活动的策略。2.风险降低通过采取控制措施，降低风险发生的可能性或减轻风险的影响程度。例如，加强内部控制、优化业务流程、购买保险等。3.风险分担将风险部分或全部转移给其他方，如与合作伙伴签订风险分担协议、购买金融衍生品等。4.风险承受对于风险发生可能性低且影响程度小的风险，单位可以选择承受风险，不采取特别的应对措施，但需持续关注风险状况。四、控制活动（一）不相容职务分离控制1.明确不相容职务不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.分离不相容职务确保各不相容职务由不同的人员担任，防止舞弊行为的发生。（二）授权审批控制1.建立授权审批制度明确各业务事项的授权审批范围、审批层次、审批程序和审批责任。2.规范审批流程经办人员在职责范围内办理业务，对于超出权限的业务，需经过适当的授权审批方可办理。（三）会计系统控制1.规范会计核算按照国家统一的会计准则制度进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.加强财务监督定期对财务报表进行审计，加强对财务收支、资金使用等的监督，防范财务风险。（四）财产保护控制1.财产清查定期进行财产清查，确保账实相符。清查范围包括货币资金、实物资产、无形资产等。2.资产安全防护采取必要的安全防护措施，如防火、防盗、防潮、防虫等，保护单位资产的安全。（五）预算控制1.预算编制根据单位发展战略和年度经营目标，科学编制预算，确保预算的合理性和可行性。2.预算执行与监控严格执行预算，加强对预算执行情况的监控，及时发现和解决预算执行中的问题。3.预算调整如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（六）运营分析控制1.建立运营分析指标体系选取关键的运营指标，如财务指标、业务指标、客户指标等，对单位的运营情况进行分析。2.定期进行运营分析通过数据分析、比较分析、趋势分析等方法，及时发现运营中的问题和潜在风险，为管理层决策提供依据。（七）绩效考评控制1.制定绩效考评制度明确绩效考评的目标、对象、内容、标准和方法。2.实施绩效考评定期对各部门和员工的工作绩效进行考评，将考评结果与薪酬、晋升、奖励等挂钩，激励员工提高工作绩效。五、信息与沟通（一）信息系统建设1.建立健全信息系统根据单位业务需求和管理要求，建立涵盖财务、业务、人力资源等方面的信息系统，实现信息的集成和共享。2.信息系统安全管理加强信息系统的安全防护，采取数据加密、用户认证、访问控制等措施，防止信息泄露和系统故障。（二）信息传递与沟通1.内部信息传递建立内部信息传递渠道，确保信息在单位内部各部门、各层级之间及时、准确传递。例如，通过内部文件、会议、报告、网络平台等方式传递信息。2.外部信息沟通加强与外部利益相关者的信息沟通，如政府部门、客户、供应商、投资者等。及时了解外部环境变化，反馈单位相关信息，维护良好的外部关系。（三）反舞弊机制1.建立反舞弊制度明确反舞弊的目标、范围、措施和举报程序，鼓励员工举报舞弊行为。2.舞弊调查与处理对于发现的舞弊行为，及时进行调查，严肃处理相关责任人，并采取措施防止类似舞弊行为再次发生。六、内部监督（一）日常监督1.建立日常监督机制各部门和岗位按照规定的职责和流程进行日常工作，同时对内部控制的执行情况进行自我监督和检查。2.内部审计日常监督内部审计机构定期或不定期对单位内部控制进行审计监督，及时发现内部控制中的问题并提出改进建议。（二）专项监督1.确定专项监督范围针对重要业务事项、高风险领域或内部控制的薄弱环节，开展专项监督。2.专项监督实施制定专项监督方案，组织专业人员进行专项检查，对发现的问题进行深入分析，提出整改措施并跟踪整改效果。（三）内部控制评价1.成立内部控制评价小组评价小组由内部审计人员、财务人员、业务骨干等组成，负责对单位内部控制的有效性进行评价。2.内部控制评价内容评价内容包括内部控制制度的健全性、合理性和有效性。通过问卷调查、实地访谈、文档审查、数据分析等方法收集评价证据。3.编制内部控制评价报告根据评价结果编制评价报告，指出内部控制存在的问题和不足，提出改进建议。评价报告应提交给管理层和董事会，并在一定范围内公开披露。（四）整改与责任追究**1.整改落实对于内部控制评价和监督检查中发现的问题，单位应制定整改计划，明确整改责任人和整改期限，确保问题得到及时整改。2.责任追究对于因内部控制失效导致单位遭受损失或