供销社内部会计管理制度

PAGE供销社内部会计管理制度一、总则（一）制定目的为加强供销社内部会计管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合供销社实际情况，制定本管理制度。（二）适用范围本制度适用于供销社所属各单位及部门。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应准确无误，数据计算和记录应符合规定。4.完整性原则：全面涵盖供销社各项经济业务，确保会计信息完整。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，不得拖延、积压。二、会计机构与人员（一）会计机构设置供销社应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.会计人员应保持职业道德，诚实守信，廉洁奉公，遵守会计法规和职业道德规范。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本单位的经济活动进行会计监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，制止和纠正违法违规行为。3.负责编制年度预算、财务收支计划，并监督执行情况。4.定期进行财务分析，为领导决策提供准确的财务信息和建议。5.妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计档案，按照规定期限进行归档和销毁。三、会计核算（一）会计核算基础1.供销社采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目设置1.供销社应按照国家统一的会计制度设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账依据的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面证明。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.供销社应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据会计科目开设，明细账应根据总账科目所属的明细科目开设，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签字或者盖章。（五）财务会计报告1.供销社应按照国家统一的会计制度规定定期编制财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.财务会计报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、财务预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：符合国家法律法规和政策要求。2.真实性原则：以实际情况为依据，确保预算真实可靠。3.完整性原则：涵盖供销社各项经济业务。4.科学性原则：采用合理的方法和程序进行编制。5.严肃性原则：预算一经批准，必须严格执行。（二）预算编制方法1.供销社采用零基预算和滚动预算相结合的方法编制年度预算。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。2.预算编制应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。各基层单位应根据本单位的业务发展规划和实际情况，提出预算建议数，报上级主管部门；上级主管部门对各基层单位的预算建议数进行审核、汇总，提出本部门的预算草案，报供销社理事会审议批准。（三）预算执行与控制1.供销社应将年度预算分解为季度、月度预算，明确各部门的预算执行责任，确保预算的有效执行。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。对预算执行偏差较大的项目，应进行重点监控和分析，查找原因，提出改进措施。3.严格控制预算外支出，确因特殊情况需要发生预算外支出的，应按照规定的程序进行审批。（四）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化等不可预见因素，导致原预算无法执行或需要调整的，应按照规定的程序进行预算调整。2.预算调整应经供销社理事会审议批准，并报上级主管部门备案。五、资金管理（一）货币资金管理1.供销社应加强货币资金的内部控制，确保货币资金的安全。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。2.现金管理应严格遵守国家现金管理规定，实行限额管理，超过限额的现金应及时存入银行。现金收支应做到日清月结，确保账实相符。3.银行存款管理应严格遵守国家银行结算制度，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。严禁出租、出借银行账户。4.其他货币资金管理应按照国家有关规定进行核算和管理，确保资金安全。（二）应收账款管理1.建立应收账款管理制度，明确应收账款的管理责任，加强对应收账款的跟踪和催收。2.销售部门应在签订销售合同前，对客户的信用状况进行调查和评估，合理确定信用额度和信用期限。3.财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，及时发现逾期账款，并通知销售部门进行催收。对逾期时间较长的账款，应采取有效措施进行催收，必要时可通过法律手段解决。（三）存货管理1.供销社应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全和完整。2.存货采购应按照规定的程序进行，签订采购合同，确保采购物资的质量和价格合理。3.存货验收应严格按照验收标准进行，对验收合格的存货及时办理入库手续，对验收不合格的存货应及时与供应商协商解决。4.存货保管应分类存放，设置必要的保管设施，确保存货的安全。定期对存货进行盘点，做到账实相符。5.存货发出应按照规定的程序进行，办理出库手续，确保存货发出的真实性和准确性。（四）固定资产管理1.供销社应建立固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、折旧、处置等环节的管理,确保固定资产的安全和有效使用。2.固定资产购置应按照规定的程序进行，编制购置计划，经批准后组织实施。购置固定资产应签订购置合同，确保资产的质量和价格合理。3.固定资产验收应严格按照验收标准进行，对验收合格的固定资产及时办理入账手续，对验收不合格的固定资产应及时与供应商协商解决。4.固定资产折旧应按照国家统一的会计制度规定的方法进行计算和计提，确保折旧计提的准确性。5.固定资产处置应按照规定的程序进行，报经批准后进行处置。处置固定资产应取得相应的收入，并按照规定进行会计核算。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.供销社应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分成本费用与期间费用的界限。2.成本费用核算应采用适当的方法，确保成本费用核算的准确性和及时性。（二）成本费用控制措施1.建立成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和责任，加强对成本费用的日常监控和分析。2.制定成本费用定额和标准，严格控制各项成本费用支出，确保成本费用不超过预算。3.加强对成本费用的分析和考核，定期对成本费用控制情况进行评价，对成本费用控制效果好的部门和个人进行奖励，对成本费用控制不力的部门和个人进行处罚。（三）期间费用管理1.供销社应加强对管理费用、销售费用和财务费用的管理，严格控制各项期间费用支出。2.管理费用应按照规定的范围和标准进行核算和管理，确保费用支出合理、合规。3.销售费用应按照销售业务的实际发生情况进行核算和管理，确保费用支出与销售业务相匹配。4.财务费用应按照国家统一的会计制度规定进行核算和管理，确保费用支出准确、合理。七、财务监督（一）内部监督1.供销社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.会计机构和会计人员应依法对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家财经法规和财务制度的行为应及时制止和纠正。3.内部审计部门应定期对供销社的财务收支、经济活动等进行审计监督，确保财务活动合法、合规。（二）外部监督1.供销社应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供会计凭证、账簿、报表等会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。2.按照国家有关规定，定期向社会公布财务会计报告，接受社会监督。八、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应按照国家统一的会计制度规定，对会计档案进行整理、装订和归档。2.会计档案应分类存放，编制会计档案目录，便于查阅和保管。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（四）会计档案的查阅与复制1.单位内部人员查阅会计档案，应经会计机构负责人（会计主管人员）批准；外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，经单位负责人批准。查阅会计档案时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供会计档案的复制件，但必须在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时，应由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。