医院内部财务核算制度

PAGE医院内部财务核算制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院内部财务核算行为，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为医院的财务管理、决策支持和绩效评价提供可靠依据，促进医院健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于医院内部各科室、部门及所属单位的财务核算与管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、财务规章制度，确保财务核算工作合法合规。2.准确性原则：如实反映医院财务状况和经营成果，保证财务数据真实、准确。3.及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，为医院管理提供及时有效的信息。4.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确认收入和费用，合理计算各期损益。5.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。二、会计核算基础（一）会计期间采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的医院，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计凭证1.原始凭证：医院发生的每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等要素。（四）会计账簿1.总账：按照会计科目设置，用于分类登记医院全部经济业务，提供资产、负债、净资产、收入、费用等总括核算资料。2.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。4.辅助账：根据医院管理需要设置，如固定资产明细账、往来账款明细账、成本费用明细账等，用于补充总账和明细账未能详细反映的经济业务。（五）会计报表1.资产负债表：反映医院某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和净资产三个部分。2.收入费用总表：反映医院在一定时期内收入、费用及结余情况的报表。3.现金流量表：反映医院在一定时期内现金及现金等价物流入和流出情况的报表。4.财政补助收支情况表：反映医院在一定时期内财政补助收入、支出及结转结余情况的报表。5.附注：对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。三、收入核算（一）收入分类1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费申报关系，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：在项目完成或取得收款权利时，按照合同或协议约定的金额确认收入。（三）收入核算方法1.医疗收入：按照科室、项目等进行明细核算，分别设置“门诊收入”、“住院收入”等一级科目，在一级科目下按照医疗服务项目设置明细科目。2.财政补助收入：根据财政补助收入的种类和项目，设置相应的明细科目进行核算。3.科教项目收入：按照科教项目的名称和类别，设置明细科目进行核算。四、费用核算（一）费用分类1.医疗业务成本：指医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助资金安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的各项支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出等。（二）费用确认原则1.医疗业务成本：在医疗服务提供过程中，按照实际发生的金额确认成本。2.财政项目补助支出：按照财政部门批准的项目预算和实际支出情况确认支出。3.科教项目支出：在项目实施过程中，按照实际发生的金额确认支出。4.管理费用：按照实际发生的金额确认费用。（三）费用核算方法1.医疗业务成本：按照科室、项目等进行明细核算，分别设置“人员经费”、“药品费”、“卫生材料费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“医疗风险基金”等一级科目，在一级科目下按照费用项目设置明细科目。2.财政项目补助支出：根据财政项目补助支出的种类和项目，设置相应的明细科目进行核算。3.科教项目支出：按照科教项目的名称和类别，设置明细科目进行核算。4.管理费用：按照费用项目设置明细科目进行核算。五、资产核算（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应做到日清月结，定期盘点；银行存款应按照银行账户进行明细核算，定期与银行对账；其他货币资金应按照其种类进行明细核算。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款、预付账款等。应收及预付款项应按照账龄分析法计提坏账准备，对于确实无法收回的应收及预付款项，经批准后作为坏账损失处理。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，采用加权平均法等方法计算发出存货的成本。存货应定期盘点，盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，报经批准后进行处理。（二）非流动资产1.固定资产：指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。固定资产应按照取得时的成本入账，采用年限平均法等方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，报经批准后进行处理。2.无形资产：指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的成本入账，采用直线法等方法进行摊销，摊销期限不得低于10年。无形资产应定期进行减值测试，对于发生减值的无形资产，应计提减值准备。3.长期待摊费用：指医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。长期待摊费用应按照受益期限进行合理摊销，摊销期限不得低于3年。六、负债核算（一）流动负债1.短期借款：指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款本金和借款利率计算利息费用，计入当期损益。2.应付及预收款项：包括应付医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预收医疗款等。应付及预收款项应按照实际发生额入账，及时结算和支付。3.应缴款项：指医院按照国家有关规定应缴入国库或财政专户的款项，包括应缴医疗款、应缴财政专户款等。应缴款项应按照规定及时足额上缴，不得截留、挪用。（二）非流动负债1.长期借款：指医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款本金和借款利率计算利息费用，按照借款费用资本化或费用化的原则进行处理。2.长期应付款：指医院除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照实际发生额入账，按照规定的方法进行摊销。七、净资产核算（一）事业基金指医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。事业基金应按照规定进行核算和管理，用于弥补医院亏损、转增资本等。（二）专用基金指医院按照规定提取、设置的有专门用途的资金，包括职工福利基金、医疗风险基金、奖励基金等。专用基金应按照规定的提取比例和用途进行核算和管理，专款专用，不得挪作他用。（三）待冲基金指医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。待冲基金应按照规定进行核算和管理，在资产折旧、摊销或领用发出库存物资时，按照相应的金额冲减待冲基金。（四）财政补助结转（余）指医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余等。财政补助结转（余）应按照财政部门的规定进行核算和管理，结转下年继续使用。（五）科教项目结转（余）指医院尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的净额。科教项目结转（余）应按照科教项目的规定进行核算和管理，结转下年继续使用。（六）本期结余指医院本期各项收入减去各项费用后的结余。本期结余应按照规定进行分配，提取职工福利基金后，转入事业基金。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报表：医院应按照国家统一财务会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等。2.财务情况说明书：医院应编写财务情况说明书，对医院的财务状况、经营成果、现金流量等情况进行分析说明，包括医院基本情况、财务收支情况、资产负债情况、成本费用情况、预算执行情况等。（二）财务分析1.分析指标：医院应建立健全财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等。2.分析方法：医院应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对医院的财务状况和经营成果进行分析评价，为医院管理决策提供依据。九、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：医院应建立健全内部监督制度，明确各部门和人员的职责权限，规范财务核算流程，加强对财务收支、资产负债、成本费用等的监督检查。2.定期进行内部审计：医院应定期进行内部审计，对财务核算、财务管理等情况进行审计监督，及时发现问题