(2025年)应付职工薪酬试题附答案

(2025年)应付职工薪酬试题附答案一、单项选择题1.企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（）。A.其他应收款B.应交税费——应交个人所得税C.银行存款D.应付职工薪酬答案：B。企业从应付职工薪酬中扣还个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。2.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C。职工因工出差的差旅费应计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬核算范畴。3.企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目答案：C。企业为高管租赁公寓免费使用，属于非货币性福利。首先应确认费用，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；然后支付租赁费时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。4.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的（），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。A.生产成本B.可变现净值C.账面价值D.公允价值答案：D。企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。5.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月该企业以其生产的每台成本为100元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。A.计入生产成本的金额为40680元B.计入管理费用的金额为4000元C.计入应付职工薪酬的金额为40000元D.确认主营业务收入的金额为36000元答案：A。计入生产成本的金额=180×200×(1+13%)=40680（元）；计入管理费用的金额=20×200×(1+13%)=4520（元）；计入应付职工薪酬的金额=(180+20)×200×(1+13%)=45200（元）；确认主营业务收入的金额=(180+20)×200=40000（元）。6.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.销售费用答案：A。企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。7.下列关于累积带薪缺勤的表述中，正确的是（）。A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量D.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消答案：C。选项A表述正确，但不是关于累积带薪缺勤的具体表述；企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，而不是在实际发生缺勤的会计期间，选项B错误；累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用，选项D错误。8.甲公司共有职工100名，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。2025年有关职工薪酬的业务如下：12月1日，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税），甲公司适用的增值税税率为13%。甲公司应确认的“生产成本”为（）元。A.90000B.90400C.100000D.90040答案：B。应确认的生产成本=80×1000×(1+13%)=90400（元）。9.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的（）。A.非货币性福利B.职工薪酬C.辞退福利D.股份支付答案：B。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于职工薪酬的范畴。10.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。A.职工福利费B.短期带薪缺勤C.辞退福利D.医疗保险费答案：C。辞退福利不属于短期薪酬，短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等。二、多项选择题1.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD。以上选项均应作为应付职工薪酬核算。支付的工会经费、职工教育经费、住房公积金都属于职工薪酬的组成部分，为职工无偿提供的医疗保健服务属于非货币性福利，也应通过应付职工薪酬核算。2.下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴答案：ABD。短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等。辞退福利不属于短期薪酬。3.下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（）。A.以自产产品作为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬答案：ACD。企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划，而不是辞退福利，选项B错误；选项A，以自产产品作为非货币性福利，按含税公允价值计入相关资产成本或当期损益是正确的；选项C对短期薪酬的定义描述正确；选项D，对于累积带薪缺勤，企业应在职工提供服务增加未来带薪缺勤权利时确认相关职工薪酬。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有（）。A.企业为职工免费提供医疗保健服务B.企业为高级管理人员提供公寓免费使用C.企业将自产产品作为福利发放给职工D.企业为职工交纳的医疗保险答案：ABC。选项A、B、C都属于非货币性福利，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算；企业为职工交纳的医疗保险属于社会保险费，应通过“应付职工薪酬——社会保险费”科目核算，选项D错误。5.下列各项中，属于设定提存计划的有（）。A.职工缴纳的失业保险费B.职工缴纳的基本养老保险费C.企业为职工缴纳的工伤保险费D.企业为职工缴纳的生育保险费答案：AB。设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。职工缴纳的失业保险费和基本养老保险费属于设定提存计划。企业为职工缴纳的工伤保险费和生育保险费属于短期薪酬中的社会保险费，不属于设定提存计划。6.企业在核算应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬时，可能涉及的会计科目有（）。A.在建工程B.研发支出C.应付职工薪酬D.管理费用答案：ABC。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。不涉及管理费用，选项D错误。7.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认为负债C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的成本确定应付职工薪酬金额答案：ABC。企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定应付职工薪酬金额，而不是成本，选项D错误；选项A，企业向职工提供非货币性福利按公允价值计量正确；选项B，企业应在职工提供服务期间确认短期薪酬负债；选项C，对于非累积带薪缺勤，在实际发生缺勤的会计期间确认相关职工薪酬。8.下列各项中，属于职工薪酬中“职工”范畴的有（）。A.与企业订立劳动合同的全职职工B.企业通过中介公司雇佣的保洁员C.与企业订立劳动合同的临时职工D.企业正式任命并聘请的独立董事答案：ABCD。职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，还包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。9.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述正确的有（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：ABD。企业以自产产品作为福利发放给职工时，应按产品的公允价值确认主营业务收入，按产品的账面价值结转主营业务成本，按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬。选项C错误。10.下列各项中，属于辞退福利的有（）。A.职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿B.职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿C.职工劳动合同到期时，企业决定不再与其续签合同而给予的补偿D.企业为职工缴纳的基本养老保险答案：AB。辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。选项C不属于辞退福利；选项D企业为职工缴纳的基本养老保险属于短期薪酬中的社会保险费，不属于辞退福利。三、判断题1.企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本。（）答案：√。企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工，应视同销售，确认主营业务收入，同时结转相关成本。2.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：√。这些都属于职工薪酬的范畴，企业应按照相关规定进行核算。3.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。（）答案：√。这是累积带薪缺勤的正确定义。4.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：√。企业将自有房屋无偿提供给职工使用，应按上述原则进行会计处理。5.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的生产成本计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：×。企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。6.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答案：√。对于非累积带薪缺勤，企业应在职工实际发生缺勤的会计期间确认相关职工薪酬。7.辞退福利应按受益对象分配计入相关资产成本或当期损益。（）答案：×。辞退福利应全部计入管理费用，而不是按受益对象分配计入相关资产成本或当期损益。8.企业为职工提供的医疗保健服务属于职工薪酬中的非货币性福利。（）答案：√。企业为职工提供的医疗保健服务属于非货币性福利，应通过应付职工薪酬核算。9.设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（）答案：√。这是设定提存计划的准确表述。10.企业以租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金不应确认为应付职工薪酬。（）答案：×。企业以租赁的房屋无偿提供给职工使用，每期应付的租金应确认为应付职工薪酬，同时计入相关资产成本或当期损益。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到1000万元及以上，公司管理人员将可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2025年12月31日，甲公司全年实际完成净利润1500万元。（2）4月8日，甲公司向各部门经理每人提供一辆小汽车免费使用，同时以银行存款支付本月小汽车的租金共计20000元。假定每辆小汽车每月计提折旧2000元，共有5名部门经理。（3）6月30日，甲公司以其生产的一批产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80000元，市场售价为100000元（不含增值税）。（4）9月1日，甲公司与10名高级管理人员签订股份支付协议，规定这些人员从2025年9月1日起在公司连续服务满3年，即可以每股5元的价格购买本公司股票1000股。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份12元。（5）12月31日，甲公司根据设定提存计划，应向独立的基金缴存的基本养老保险费为50000元，款项尚未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2025年应确认的额外报酬为（）万元。A.50B.150C.100D.0答案：A。应确认的额外报酬=(15001000)×10%=50（万元）。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司向部门经理提供小汽车及支付租金的会计处理正确的有（）。A.支付租金时：借：应付职工薪酬——非货币性福利20000贷：银行存款20000B.确认租金费用时：借：管理费用20000贷：应付职工薪酬——非货币性福利20000C.计提小汽车折旧时：借：管理费用10000贷：应付职工薪酬——非货币性福利10000D.计提小汽车折旧时：借：应付职工薪酬——非货币性福利10000贷：累计折旧10000答案：ABCD。支付租金时，先通过“应付职工薪酬——非货币性福利”核算，然后贷记银行存款，选项A正确；确认租金费用时，计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，选项B正确；计提小汽车折旧时，先计入管理费用，贷记应付职工薪酬，然后再从应付职工薪酬转入累计折旧，选项C、D正确。3.根据资料（3），甲公