经济责任内部审计制度

PAGE经济责任内部审计制度一、总则（一）目的为加强公司经济责任内部审计工作，规范审计行为，明确审计职责，确保公司资产安全、完整，提高经济效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的经济责任内部审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》、国家财经法规以及公司相关管理制度制定。（四）定义1.经济责任：指公司各级领导人员在任职期间因其所任职务，依法对本公司财务收支、财务状况、经营成果和有关经济活动应当履行的职责、义务。2.经济责任内部审计：指公司内部审计机构依法对公司各级领导人员任职期间的经济责任履行情况进行审查、评价和鉴证的活动。（五）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干扰，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以可靠、充分的证据为依据，进行审计评价和提出审计意见，不得主观臆断、歪曲事实。3.全面性原则：经济责任内部审计应涵盖被审计单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、经营决策、内部控制等各个方面，全面评价经济责任履行情况。4.重要性原则：根据被审计单位经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重要事项和关键环节，提高审计效率和效果。5.及时性原则：经济责任内部审计应在规定的时间内完成，及时发现问题、揭示风险，为公司决策提供依据，确保公司经济活动的正常运行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施经济责任内部审计工作。内部审计机构在公司董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告工作，并对公司内部审计工作进行统筹规划和管理。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司发展战略、年度经营目标和管理要求，结合公司实际情况，制定经济责任内部审计年度工作计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对被审计单位的经济活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.提出审计建议：针对审计发现的问题，分析原因，提出改进建议和措施，促进被审计单位加强管理，提高经济效益。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计单位整改到位，确保审计成果得到有效运用。5.建立审计档案：负责收集、整理、归档经济责任内部审计工作资料，建立健全审计档案管理制度，确保审计档案的完整性和保密性。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：审计人员应严格遵守国家法律法规和公司各项规章制度，依法履行审计职责。2.保持职业操守：诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利，不得泄露公司商业秘密和审计工作秘密。3.具备专业能力：审计人员应具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，熟悉国家财经法规、审计准则和公司相关制度，不断提高业务水平和综合素质。4.保持独立性：审计人员应独立于被审计单位，不得参与被审计单位的经济活动，不得接受被审计单位的馈赠、报酬或其他利益，确保审计工作的独立性和客观性。三、审计对象与范围（一）审计对象公司各级领导人员，包括公司总部各部门负责人、所属各分支机构负责人、全资及控股子公司的董事长、总经理、副总经理等。（二）审计范围1.财务收支审计：审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括预算执行情况、财务报表编制、资金管理、成本费用控制、利润分配等方面。2.资产管理审计：审查被审计单位资产的购置、使用、处置等情况，包括固定资产、流动资产、无形资产等，确保资产安全、完整，提高资产使用效益。3.经营决策审计：审查被审计单位重大经营决策的程序、方法和效果，包括投资决策、融资决策、生产经营决策等，评价决策的科学性、合理性和效益性。4.内部控制审计：审查被审计单位内部控制制度的建立、健全和执行情况，包括财务管理、风险管理、内部审计等方面，评价内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷和问题。5.其他事项审计：根据公司实际情况和管理需要，对被审计单位其他与经济责任相关的事项进行审计，如经济合同执行情况、专项资金使用情况、重大项目建设情况等。四、审计内容与方法（一）审计内容1.任职期间财务收支情况审查预算编制的科学性、合理性和执行情况，是否存在预算外支出、超预算支出等问题。检查财务报表的真实性、完整性和准确性，是否存在虚报、瞒报、漏报等情况。核实资金的筹集、使用和管理情况，是否存在资金闲置、挪用、浪费等问题。审查成本费用的核算和控制情况，是否存在成本费用不实、虚增或虚减利润等问题。检查利润分配的合规性和合理性，是否存在利润分配不规范、损害股东利益等问题。2.资产管理情况审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的合规性和准确性，是否存在固定资产账实不符、闲置浪费等问题。检查流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，是否存在资金安全风险、应收账款坏账、存货积压等问题。核实无形资产的入账、摊销、转让等情况，是否存在无形资产价值不实、流失等问题。3.经营决策情况审查重大经营决策的程序是否合规，是否经过充分的论证和审批，是否存在决策失误、盲目投资等问题。评价经营决策的效果，是否实现了预期的经济效益和社会效益，是否存在因决策不当导致公司损失的情况。检查经营决策的执行情况，是否按照决策方案组织实施，是否存在执行不力、擅自变更决策等问题。4.内部控制情况审查内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖了公司经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。检查内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度规定操作，是否存在违规行为。评价内部控制的有效性，是否能够有效防范风险、保证财务信息真实可靠、提高经营效率和效果。5.其他经济责任事项审查经济合同的签订、履行情况，是否存在合同纠纷、违约等问题。检查专项资金的使用情况，是否专款专用，是否存在挪用、截留、浪费等问题。核实重大项目建设的投资、进度、质量等情况，是否存在项目超预算、工期延误、质量不达标等问题。（二）审计方法1.查阅资料：查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等，了解其经济活动情况。2.实地盘点：对被审计单位的资产进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。3.调查访谈：与被审计单位的相关人员进行调查访谈，了解经济活动的实际情况，收集审计证据。4.数据分析：运用数据分析工具，对被审计单位的财务数据、业务数据等进行分析，发现异常情况和问题线索。5.审计抽样：根据审计目标和审计范围，采用审计抽样方法，选取部分样本进行审查，以推断总体情况。五、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据公司年度工作计划和管理层的要求，确定经济责任内部审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.制定审计方案：审计组根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。4.送达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开审计进点会，介绍审计目的、范围、内容和要求，听取被审计单位的情况介绍，了解被审计单位的基本情况和经济活动情况。2.开展审计工作：审计组按照审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计单位的经济活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.沟通交流：审计组在审计过程中，与被审计单位相关人员进行沟通交流，及时了解审计发现的问题，听取被审计单位的意见和建议，确保审计工作的顺利进行。4.延伸审计：根据审计需要，审计组可以对被审计单位的下属单位、关联单位或其他相关单位进行延伸审计，以获取更全面、准确的审计证据。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组在审计实施结束后，对审计工作底稿进行整理、分析和归纳，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。2.征求意见：审计组将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和调整。3.出具审计报告：审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告，报公司内部审计机构审核后，提交公司董事会或管理层。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：公司董事会或管理层根据审计报告，下达审计意见书，要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内提交整改报告。2.跟踪整改情况：内部审计机构对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促被审计单位落实整改措施，确保整改工作取得实效。3.检查整改效果：内部审计机构对被审计单位的整改效果进行检查评估，验证整改措施的执行情况和问题的整改情况，对整改不到位的问题，要求被审计单位继续整改，直至达到要求。六、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据公司将经济责任内部审计结果作为对各级领导人员考核评价、任免奖惩的重要依据。审计结果优秀的，在干部选拔任用、评先评优等方面予以优先考虑；审计结果存在问题的，根据问题的性质和严重程度，对相关领导人员进行诫勉谈话、责令整改、降职免职等处理。（二）促进公司加强管理通过经济责任内部审计，发现公司在财务管理、资产管理、经营决策、内