教育内部审计工作制度

PAGE教育内部审计工作制度一、总则（一）目的为加强教育系统内部审计工作，规范审计行为，提高教育资金使用效益，防范财务风险，保障教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和审计准则，结合教育系统实际情况，制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于教育部门及其所属学校、事业单位、社会团体等（以下统称“教育单位”）的内部审计工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不隐瞒、不夸大审计发现的问题。3.公正性原则：对审计事项进行公正评价，不偏袒任何一方，保障各方合法权益。4.保密性原则：对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《教育系统内部审计工作规定》4.国家有关财经法规、财务制度和会计准则5.教育单位内部制定的各项规章制度二、审计机构和人员（一）审计机构设置教育部门应设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。规模较小的教育单位可根据实际情况，设置内部审计岗位或委托社会审计机构进行审计。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和教育行业政策，具有良好的职业道德和敬业精神。审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和审计工作纪律，依法履行审计职责。2.制定和实施年度审计工作计划，对教育单位的财务收支、经济活动等进行审计监督。3.审查财务报表、账簿、凭证等会计资料，核实财务收支的真实性、合法性和效益性。4.检查内部控制制度的建立和执行情况，评价内部控制的有效性，提出改进建议。5.对重大经济事项进行专项审计调查，为教育单位决策提供依据。6.督促被审计单位整改审计发现的问题，跟踪整改落实情况。7.参与教育单位的财务管理和经济活动决策，提供咨询服务。8.完成教育部门交办的其他审计任务。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资产等，查阅有关文件和资料。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经教育部门负责人批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经教育部门负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。8.对审计工作中的重大事项，有权向上级主管部门和审计机关反映。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据教育部门的工作重点和要求，结合教育单位的实际情况，制定年度审计工作计划，报教育部门负责人批准后实施。2.年度审计工作计划应包括审计项目、审计范围、审计内容、审计时间安排等。3.内部审计机构应根据年度审计工作计划，合理安排审计人员，明确审计任务和职责。（二）审计准备1.成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，包括财务状况、内部控制制度、业务活动等，制定审计工作方案。3.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊审计项目除外。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案和审计程序，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。3.审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确。4.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。对于重大问题，审计组应及时向教育部门负责人汇报。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送教育部门负责人审批。教育部门负责人应在收到审计报告之日起二十日内作出审批意见。（五）审计处理1.教育部门应根据审计报告和审批意见，对审计发现的问题作出处理决定。处理决定应包括整改要求、整改期限、责任追究等内容。2.被审计单位应按照处理决定的要求，认真整改审计发现的问题，并在规定的期限内将整改情况书面报告教育部门。3.教育部门应跟踪检查被审计单位的整改落实情况，对整改不力的单位，应责令其限期整改，并视情节轻重追究有关人员的责任。（六）审计档案管理1.审计组应在审计项目结束后，及时整理审计资料，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位书面意见、审计处理决定、整改情况报告等。2.审计档案应按照有关规定进行分类、编号、装订、保管，确保档案的完整、安全。3.审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和性质确定，一般分为永久、长期和短期。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。2.检查财务收支的合法性，是否符合国家财经法规和财务制度的规定，有无截留、挪用、贪污等违法违规行为。3.核实各项收入的来源和入账情况，审查收入的真实性和完整性，有无隐瞒、转移收入等问题。4.审查各项支出的合理性和合规性，检查支出是否符合预算安排和财务制度规定，有无超预算支出、虚列支出、浪费等问题。5.检查货币资金、有价证券、固定资产、无形资产等资产的管理和核算情况，核实资产的真实性和完整性，有无资产流失等问题。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性和合理性，是否符合教育事业发展规划和实际需要。2.检查预算执行情况，是否严格按照预算安排组织收入和安排支出，有无超预算支出、预算执行进度缓慢等问题。3.审查预算调整的必要性和合规性，是否按照规定程序进行预算调整。4.评价预算管理的有效性，检查预算管理制度的建立和执行情况，有无预算管理漏洞和风险。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的建立健全情况：检查被审计单位是否建立了完善的内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、资产管理制度、工程项目管理制度等，各项制度是否符合国家法律法规和教育单位实际情况。2.评价内部控制制度的执行有效性：通过测试内部控制制度的执行情况，检查各项制度是否得到有效执行，有无内部控制缺陷和漏洞。3.提出改进内部控制的建议：根据审计结果，针对内部控制存在的问题，提出改进建议，帮助被审计单位完善内部控制制度，提高管理水平。（四）经济责任审计1.对教育单位负责人进行任期经济责任审计：审查其在任期内的财务收支、经济活动等情况是否真实、合法、有效，有无违反财经法规和廉洁自律规定的行为。2.评价教育单位负责人的经济责任履行情况：包括预算执行、资产管理、内部控制、经济效益等方面的责任履行情况，为组织人事部门提供参考依据。（五）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配和使用情况：检查专项资金的设立是否符合国家政策和教育事业发展需要，分配是否合理，使用是否合规。2.核实专项资金的使用效益：评价专项资金是否达到预期目标，是否取得了良好的经济效益和社会效益。3.检查专项资金管理制度的执行情况：包括专项资金的审批、核算、监督等制度的执行情况，有无专项资金管理漏洞和风险。（六）固定资产投资审计1.对固定资产投资项目进行前期审计：审查项目可行性研究报告、初步设计、概算等文件的编制情况，评估项目投资的必要性和合理性。2.加强固定资产投资项目建设过程审计：检查项目建设程序的执行情况，包括项目招投标、合同签订、工程质量、工程进度、资金使用等方面的情况，确保项目建设规范、有序进行。3.开展固定资产投资项目竣工决算审计：审查项目竣工决算报表的编制情况，核实项目投资总额，评价项目建设成本控制情况，为项目竣工验收和资产交付使用提供依据。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度教育部门应定期向所属教育单位通报内部审计工作情况和审计结果，对审计发现的典型问题进行公开曝光，发挥审计监督的警示作用。（二）将审计结果纳入绩效考核体系教育部门应将审计结果作为对教育单位及其负责人绩效考核的重要依据，对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分，并视情节轻重采取相应的问责措施。（三）促进审计结果与干部任用、奖惩挂钩组织人事部门应将审计结果作为干部任用、奖惩的重要参考依据。对审计发现存在严重违法违规问