政府办内部审计制度

PAGE政府办内部审计制度一、总则（一）目的为加强政府办内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金安全、有效使用，提高行政效能，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合政府办实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于政府办机关及所属各单位的财务收支、经济活动、内部控制等事项的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应积极配合并执行。4.效益性原则：关注财政资金的使用效益，通过审计促进提高资源配置效率和行政效能。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《财政违法行为处罚处分条例》及其他有关法律法规4.国家和地方有关财经制度、财务规则5.内部审计准则及相关行业标准二、内部审计机构和人员（一）机构设置政府办设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在政府办主要领导的直接领导下开展工作，向其报告工作并对其负责。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识，熟悉国家财经法规和政策，具备良好的职业道德和职业操守。（三）职责与权限1.职责对政府办及所属各单位的财务收支、预算执行情况进行审计监督。对政府办及所属各单位的经济活动、内部控制制度进行审计评价，提出改进建议。对政府办及所属各单位的重大投资项目、专项资金使用情况进行专项审计。对政府办及所属各单位的经济责任履行情况进行审计。协助外部审计机构开展相关审计工作。完成政府办主要领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经政府办主要领导批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经政府办主要领导批准，予以暂时封存。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据政府办的工作重点、财务状况和风险状况，制定年度审计计划，报政府办主要领导批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，指定审计组长。2.审计组应熟悉被审计单位的基本情况，了解其财务状况、业务流程和内部控制制度，制定审计方案。3.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。2.审计人员应如实记录审计过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如对审计报告有异议，审计组应进一步核实、研究，并在审计报告中予以说明。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的反馈意见一并报送内部审计机构，内部审计机构应进行审核，提出审核意见后报政府办主要领导审批。（五）审计决定1.政府办主要领导根据审计报告作出审计决定，审计决定应明确审计处理意见和整改要求。2.审计决定应送达被审计单位，被审计单位应严格执行审计决定，按照规定的时间和要求进行整改，并将整改情况书面报告政府办。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，形成审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位的反馈意见等资料。2.审计档案应按照有关规定进行分类、编号、装订和保管，确保档案的完整、安全和有效利用。四、财务收支审计（一）预算执行情况审计1.审查政府办及所属各单位预算编制的合法性、完整性和准确性，是否符合国家有关规定和政府办的工作实际。2.检查预算执行情况，包括预算收入的征收、缴库情况，预算支出的执行进度、资金使用效益等，是否严格执行预算，有无截留、挪用、虚列支出等问题。3.分析预算执行差异的原因，评价预算执行的效果，提出改进预算管理的建议。（二）财务收支真实性、合法性审计1.审查会计凭证、会计账簿、财务报表的真实性、完整性和合法性，是否符合国家财经法规和会计制度的要求。2.检查各项收入的来源是否合法，是否及时足额入账，有无隐瞒、截留、坐支收入等问题。3.审查各项支出的真实性、合理性和合法性，是否符合国家规定的开支范围和标准，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出等问题。4.检查资产、负债、净资产的真实性和完整性，是否存在账实不符、资产流失等问题。五、经济活动审计（一）政府采购审计1.审查政府采购项目的预算编制、采购计划、采购方式的选择是否符合规定，是否存在违规采购、规避采购等问题。2.检查政府采购合同的签订、履行情况，是否严格按照合同约定执行，有无违约行为。3.评价政府采购的效益性，是否达到了节约资金、保证质量的目的。（二）固定资产购置与管理审计1.审查固定资产购置的审批程序是否合规，是否按照规定进行政府采购或自行采购，有无超标准购置、重复购置等问题。2.检查固定资产的入账、核算是否准确，是否建立了固定资产台账和卡片，定期进行清查盘点，有无账实不符、资产闲置浪费等问题。3.评价固定资产管理制度的执行情况，是否有效防范了固定资产管理风险。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用是否符合国家有关规定和政策要求，是否专款专用，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。2.检查专项资金的项目申报、审批、实施过程是否合规，是否达到了预期的目标和效益。3.评价专项资金的管理和使用效益，提出改进专项资金管理的建议。六、内部控制审计（一）内部控制制度健全性审计1.审查政府办及所属各单位是否建立健全了内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、资产管理制度、工程项目管理制度等，各项制度是否涵盖了主要业务流程和关键风险点。2.检查内部控制制度是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否与政府办的实际情况相适应。（二）内部控制制度有效性审计1.测试内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效执行，是否存在控制失效的环节。2.评价内部控制制度的运行效果，是否能够有效防范风险，提高工作效率和管理水平。3.针对内部控制制度存在的问题，提出改进建议，促进内部控制制度的不断完善。七、经济责任审计（一）审计对象政府办及所属各单位的主要负责人、财务负责人等在任职期间对本单位财务收支、经济活动、内部控制等应负的经济责任。（二）审计内容1.任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性。2.任职期间所在单位资产、负债、净资产的管理情况。3.任职期间所在单位内部控制制度的建立和执行情况。4.任职期间所在单位重大经济决策的程序和效果。5.任职期间所在单位遵守财经法规和廉洁自律情况。（三）审计评价1.根据审计结果，对被审计对象的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，明确其应承担的直接责任、主管责任和领导责任。2.审计评价应与审计发现的问题相呼应，做到事实清楚、责任明确、评价恰当。八、审计结果运用（一）整改落实1.被审计单位应根据审计决定和审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改，并将整改情况及时书面报告政府办。2.政府办主要领导应加强对整改工作的督促检查，对整改不力的单位和个人进行严肃问责。（二）结果通报1.内部审计机构应定期向政府办通报审计工作情况，包括审计项目开展情况、审计发现的问题及整改情况等。2.对审计发现的重大问题或典型案例，应在一定范围内