工会财务内部控制制度

PAGE工会财务内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强工会财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保工会经费的安全、合理使用，提高资金使用效益，保障工会各项工作的顺利开展，维护工会会员的合法权益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》、《工会会计制度》、《工会预算管理办法》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于本工会组织及其所属各基层工会。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和工会相关规定，依法进行财务活动。2.全面性原则：涵盖工会财务活动的全过程，包括预算编制、执行、监督等各个环节。3.制衡性原则：确保工会财务活动中各岗位、各环节相互制约、相互监督，防止权力滥用和舞弊行为。4.适应性原则：根据工会工作实际情况和发展变化，适时调整和完善内部控制制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，提高工作效率。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置工会应单独设立财务机构，配备必要的财务人员，负责工会财务工作。财务机构应明确职责分工，确保各项财务工作有序进行。（二）财务人员配备1.人员资质：财务人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并熟悉工会财务工作相关规定。2.岗位设置：根据工作需要，设置会计岗位、出纳岗位等。会计负责账务处理、财务报表编制、财务分析等工作；出纳负责现金收付、银行结算、票据管理等工作。3.人员职责：明确各财务人员的岗位职责，确保不相容岗位相互分离、相互制约。会计不得兼任出纳工作，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（三）财务人员培训与考核1.培训计划：定期组织财务人员参加业务培训，包括法律法规、财务制度、会计核算、财务管理等方面的培训，提高财务人员的业务水平和综合素质。2.考核机制：建立财务人员考核机制，对财务人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核，考核结果作为岗位调整、薪酬待遇等的依据。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则：工会预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。2.编制依据：根据工会工作计划、上年度预算执行情况、本年度收支预测等因素编制预算。3.编制方法：采用零基预算法，按照收入来源和支出用途，详细编制各项收入和支出预算。预算编制应做到项目明确、内容完整、数据准确。4.编制程序：每年[具体时间]前，各基层工会应根据本单位实际情况，编制下一年度预算草案，并报上级工会审批。上级工会对各基层工会上报的预算草案进行审核，提出修改意见，各基层工会根据审核意见进行修改完善后，正式编制年度预算。（二）预算执行1.预算分解：将年度预算分解为季度、月度预算，明确各阶段的预算执行目标和任务。2.执行监控：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。对预算执行偏差较大的项目，应重点关注，查找原因，提出改进措施。3.调整变更：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序进行审批。预算调整应说明调整原因、调整内容、调整金额等，并报上级工会备案。（三）预算分析与考核1.分析报告：定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告。分析报告应包括预算执行情况、存在问题、原因分析、改进建议等内容。2.考核评价：建立预算考核评价机制，对各基层工会预算执行情况进行考核评价。考核评价结果作为对各基层工会工作评价、奖励表彰等的重要依据。四、收入管理（一）收入范围工会收入包括会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。（二）收入确认与计量1.会费收入：按照工会会员本人月工资收入的[具体比例]计算缴纳会费，会费收入以实际收到的金额确认。2.拨缴经费收入：根据基层工会所在单位全部职工工资总额的[具体比例]计算拨缴经费，拨缴经费收入以实际收到的金额确认。3.上级补助收入：根据上级工会的补助通知和实际收到的补助款项确认收入。4.政府补助收入：按照政府部门的补助文件和实际收到的补助金额确认收入。5.行政补助收入：根据行政部门的补助协议和实际收到的补助款项确认收入。6.事业收入：按照事业单位的收入确认原则，以实际收到的收入金额确认。7.投资收益：按照投资协议或合同约定，以实际收到的收益金额确认。8.其他收入：以实际收到的金额确认。（三）收入票据管理1.票据种类：工会使用的收入票据包括工会经费收入专用收据、税务发票等。2.票据领用：财务人员应按照规定程序领用收入票据，建立票据领用登记制度，注明领用日期、票据种类、数量、起止号码等信息。3.票据开具：收入票据应按照规定的内容和格式开具，做到内容真实、字迹清晰、项目齐全、印章完整。开具后的票据存根联应妥善保管，以备查验。4.票据核销：定期对收入票据进行核销，检查票据使用情况，确保票据使用规范、安全。对已开具的票据存根联和作废票据应按照规定期限保存，期满后经批准方可销毁。（四）收入监督与检查1.内部监督：建立收入内部监督机制，定期对收入情况进行检查，核实收入的真实性、合法性和完整性。2.外部检查：接受上级工会、财政部门、审计部门等的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。五、支出管理（一）支出范围工会支出包括职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。（二）支出审批与授权1.审批流程：工会各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由工会主席审批；重大支出应经工会委员会集体研究决定，并报上级工会备案。2.授权额度：明确各级管理人员的支出审批授权额度，超过授权额度的支出应报上级审批。（三）支出标准与规范1.职工活动支出：按照工会活动计划和实际需要，合理安排活动经费，确保活动质量。活动支出应符合国家有关规定和工会财务制度，不得铺张浪费。2.维权支出：用于维护职工合法权益的各项支出，应严格按照法律法规和相关政策执行，确保维权工作的顺利开展。3.业务支出：包括培训学习、会议、调研等方面的支出，应控制在合理范围内，注重支出效益。4.行政支出：用于工会机关办公、差旅、招待等方面的支出，应严格执行国家有关规定和工会财务制度，厉行节约。5.资本性支出：用于购置固定资产、无形资产等方面的支出，应按照规定的程序进行审批和核算，确保资产的安全和有效使用。6.补助下级支出：根据下级工会的实际需要和工作情况，合理安排补助资金，确保补助资金专款专用。7.事业支出：用于工会所属事业单位的各项支出，应按照事业单位财务制度进行管理。8.其他支出：用于上述支出以外的其他各项支出，应严格按照规定的范围和标准执行。（四）支出报销与核算1.报销凭证：支出报销应取得合法有效的报销凭证，包括发票、收据、报销单等。报销凭证应内容完整、字迹清晰、印章齐全。2.报销流程：报销人员应按照规定的报销流程填写报销单，附上相关报销凭证，经审批后到财务部门报销。财务人员对报销凭证进行审核，审核无误后予以报销。3.支出核算：按照《工会会计制度》的规定，对各项支出进行准确核算，确保会计信息真实、完整。（五）支出监督与检查1.内部监督：建立支出内部监督机制，定期对支出情况进行检查，核实支出的真实性、合法性和合理性。重点检查支出审批程序是否合规、支出标准是否符合规定、报销凭证是否真实有效等。2.外部检查：接受上级工会、财政部门、审计部门等的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：工会资产分为流动资产、固定资产、无形资产等。2.资产计价：按照国家有关规定和工会财务制度进行资产计价。流动资产按照实际成本计价；固定资产按照购置成本或建造成本计价；无形资产按照取得时的实际成本计价。（二）资产购置与验收1.购置计划：根据工会工作需要和资产状况，编制资产购置计划。资产购置计划应报工会委员会审批。2.采购程序：按照国家有关规定和工会采购制度进行资产采购。采购过程中应遵循公开、公平、公正的原则，确保采购质量和效益。3.验收管理：资产购置后，应及时组织验收。验收人员应按照采购合同和相关标准对资产的数量、质量、规格等进行验收，验收合格后方可办理入库手续。（三）资产保管与使用1.保管制度：建立资产保管制度，明确资产保管责任，确保资产安全完整。对固定资产应建立台账，记录资产的购置时间、规格型号、数量、使用部门等信息。2.使用规范：制定资产使用规范，明确资产使用范围、使用方法、使用期限等。资产使用部门应按照规定使用资产，定期对资产进行维护保养，确保资产正常运行。3.资产清查：定期对资产进行清查，核实资产的数量、价值、使用状况等。资产清查应做到账账相符、账实相符。对清查中发现的问题，应及时查明原因，采取措施加以解决。（四）资产处置1.处置范围：资产处置包括资产出售、转让、报废、毁损等。2.处置程序：资产处置应按照规定的程序进行审批。一般资产处置由工会主席审批；重大资产处置应经工会委员会集体研究决定，并报上级工会备案。资产处置应按照公开、公平、公正的原则进行，确保资产处置收益最大化。3.处置收入管理：资产处置收入应按照规定及时足额上缴工会财务，纳入工会预算管理。（五）资产监督与检查1.内部监督：建立资产内部监督机制，定期对资产情况进行检查，核实资产的真实性、完整性和安全性。重点检查资产购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规。2.外部检查：接受上级工会、财政部门、审计部门等的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。七、债权债务管理（一）债权管理1.债权分类：工会债权包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。2.债权确认与登记：对发生的债权应及时确认，并进行登记。登记内容包括债权发生时间、金额、债务人、事由等。3.债权催收：定期对债权进行催收，确保债权及时收回。对逾期未收回的债权，应查明原因，采取有效措施加以解决。（二）债务管理1.债务分类：工会债务包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款等。2.债务确认与登记：对发生的债务应及时确认，并进行登记。登记内容包括债务发生时间、金额、债权人、事由等。3.债务偿还：按照规定的期限和方式偿还债务，确保债务及时清偿。对逾期未偿还的债务，应查明原因，采取有效措施加以解决。（三）债权债务监督与检查1.内部监督：建立债权债务内部监督机制，定期对债权债务情况进行检查，核实债权债务的真实性、完整性和准确性。重点检查债权债务的发生、确认、登记、催收、偿还等环节是否合规。2.外部检查：接受上级工会、财政部门、审计部门等的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.报告种类：工会财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、附注等。2.编制要求：按照《工会会计制度》的规定，定期编制财务报告。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。3.审核与报送：财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，并报工会主席审批。审核通过后的财务报告应及时报送上级工会和相关部门。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、财务比率分析等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为工会决策提供依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题、改进建议等内容。（三）财务报告与分析监督与检查1.内部监督：建立财务报告与分析内部监督机制，定期对财务报告与分析情况进行检查，核实财务报告与分析的真实性、准确性和完整性。重点检查财务报告的编制、审核、报送等环节是否合规，财务分析的方法、内容、结论等是否合理。2.外部检查：接受上级工会、财政部门、审计部门等的监督检查，对检查中发现的问题及时整改。九、内部控制评价与监督（一）内部控制评价1.评价主体：成立内部控制评价小组，负责对工会内部控制制度的有效性进行评价。评价小组应由工会财务人员、审计人员、工会委员等组成。2.评价内容：对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评价。评价内容包括财务机构与人员设置、预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、债权债务管理、财务报告与分析等方面。3.评价方法：采用现场检查、问卷调查、数据分析等方法进行内部控制评价。4.评价报告：定期撰写内部控制评价报告，对内部控制制度存在的问题提出改进建议。评价报告应报工会委员会审议，并向上级工会报告。（二）内部控制监督1.监督主体：工会内部审计部门负责对内部控制制度的执行情况进行监督检查。2.监督内容：对内部控制制度的执行情况进行监督检查，重点检查各岗位、各环节是否按照内部控制制度的规定进行操作，是否存在违规行为。3.监督方式：采用定期检查、不定期抽查、专项检查等方式进行内