工会内部会计制度

PAGE工会内部会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范工会的会计行为，加强工会财务管理，提高会计信息质量，确保工会经费的合理使用，维护工会资产的安全与完整，保障工会各项工作的顺利开展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》以及国家有关财务会计法规、制度，并结合本工会实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于本工会各级组织及所属单位。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关政策规定，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况和收支情况，保证会计信息真实可靠。3.完整性原则：全面核算工会各项经济业务，确保财务信息的完整性，不得遗漏重要事项。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，保证会计信息的时效性，为工会决策提供及时准确的数据支持。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.收支两条线原则：工会经费的收入和支出应分别核算，严格管理，确保经费收支平衡，防止经费混用和流失。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置工会应根据工作需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备完善的内部管理制度，明确各岗位的职责权限，确保会计工作的规范有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，熟悉国家财经法规和工会财务制度，取得会计从业资格证书。2.会计人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续，确保会计工作的连续性。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度和本工会内部会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对工会经费的收支进行审核和监督，确保经费使用合法合规，合理有效。3.定期进行财务分析，为工会领导提供财务决策依据，提出改进财务管理的建议和措施。4.负责工会资产的核算和管理，定期进行资产清查，确保资产账实相符。5.保管会计档案，按照规定的期限和要求妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料。6.协助工会开展财务审计工作，配合有关部门进行财务检查和监督。三、会计核算基础（一）会计期间工会会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币工会会计以人民币为记账本位币。（三）会计凭证1.工会发生的各项经济业务，应取得或填制合法有效的原始凭证，并及时送交会计机构。2.会计机构应根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。3.记账凭证应连续编号，并按照编号顺序登记入账。（四）会计账簿1.工会应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。3.会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。（五）财务会计报告1.工会应定期编制财务会计报告，包括资产负债表、收入支出表、经费收缴情况表等。2.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.财务会计报告应经工会负责人和会计主管人员签名并盖章后对外报送。四、收入管理（一）收入范围工会收入包括会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。（二）会费收入1.会费收入是指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。2.工会应按照规定的会费收缴标准，及时足额收取会员会费，并进行明细核算。（三）拨缴经费收入1.拨缴经费收入是指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。2.工会应加强与基层单位行政的沟通协调，督促其按时足额拨缴工会经费。同时，应及时核对下级工会上缴和上级工会转拨的经费，确保收入准确无误。（四）上级补助收入1.上级补助收入是指本级工会收到的上级工会补助的款项。2.上级补助收入应按照上级工会的规定用途使用，并进行专项核算。（五）政府补助收入1.政府补助收入是指各级人民政府按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。2.政府补助收入应严格按照规定的用途使用，专款专用，并接受政府有关部门的监督检查。（六）行政补助收入1.行政补助收入是指基层单位行政按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。2.行政补助收入应按照规定的用途使用，并与行政沟通协调，确保补助资金的合理使用。（七）事业收入1.事业收入是指工会附属独立核算的事业单位上缴的收入和非独立核算的事业单位开展业务活动取得的收入。2.工会应加强对所属事业单位的财务管理，规范事业收入的核算和管理，确保收入合法合规。（八）投资收益1.投资收益是指工会对外投资取得的收益。2.工会应按照国家有关规定进行投资管理，合理确定投资项目，加强投资风险控制，确保投资收益的安全和稳定。（九）其他收入1.其他收入是指工会除上述收入以外的各项收入，如资产盘盈收入、捐赠收入、利息收入等。2.其他收入应按照规定进行核算和管理，确保收入真实、合法、有效。（十）收入确认与计量1.会费收入应在会员履行缴费义务时确认收入。2.拨缴经费收入应在收到基层单位行政拨缴、下级工会上缴及上级工会转拨的经费时确认收入。3.上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入应在实际收到款项时确认收入。4.投资收益应在投资实现收益时确认收入。5.其他收入应在实际收到款项或取得收款权利时确认收入。五、支出管理（一）支出范围工会支出包括职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。（二）职工活动支出1.职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。2.职工活动支出应按照规定的标准和范围进行开支，确保活动的质量和效果。（三）维权支出1.维权支出是指工会用于维护职工权益的支出，包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费等。2.维权支出应重点保障职工的合法权益，合理安排资金，确保各项维权工作的顺利开展。（四）业务支出1.业务支出是指工会为开展各项业务工作发生的支出，包括培训费、会议费、外事费、专项业务费等。2.业务支出应严格按照规定的标准和程序进行审批，确保支出合理、合规、有效。（五）行政支出1.行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项支出，包括人员经费、办公费、差旅费、招待费等。2.行政支出应严格控制费用开支，节约使用资金，提高资金使用效益。（六）资本性支出1.资本性支出是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。2.资本性支出应按照规定的程序进行审批和核算，确保资产的安全和完整。（七）补助下级支出1.补助下级支出是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。2.补助下级支出应根据下级工会的实际情况和工作需要，合理确定补助标准和金额，确保补助资金发挥实效。（八）事业支出1.事业支出是指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。2.事业支出应按照事业单位财务管理的有关规定进行核算和管理，确保事业单位的健康发展。（九）其他支出1.其他支出是指工会除上述支出以外的各项支出，如资产盘亏损失、捐赠支出、利息支出等。2.其他支出应按照规定进行核算和管理，确保支出真实、合法、有效。（十）支出审批与控制1.工会各项支出应按照规定的审批程序进行审批，重大支出应经工会委员会集体研究决定。2.建立健全支出控制制度，加强对支出的审核和监督，严格控制支出标准和范围，防止不合理支出的发生。六、资产与负债管理（一）资产分类与计价1.工会资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。2.流动资产包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收上级经费、应收下级经费、其他应收款、库存物品等。流动资产应按照实际发生额计价。3.固定资产是指工会使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产应按照取得时的实际成本计价。4.在建工程是指工会已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程应按照实际发生的支出计价。5.无形资产是指工会拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产应按照取得时的实际成本计价。（二）资产清查与盘点1.工会应定期进行资产清查和盘点，每年至少进行一次全面清查。清查范围包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。2.资产清查和盘点应制定详细的工作方案，明确清查人员、清查时间、清查方法和清查要求。清查过程中应如实记录资产的数量、价值、使用状况等信息，对清查中发现的问题应及时进行处理。3.资产清查结束后，应编制资产清查报告，说明资产清查的情况、存在的问题及处理建议。资产清查报告应经工会负责人和会计主管人员审核签字后存档。（三）资产处置1.工会资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.资产处置应按照规定的程序进行审批，重大资产处置应经工会委员会集体研究决定。资产处置收入应及时足额上缴工会经费。3.资产处置应按照国家有关规定进行评估和核算，确保资产处置的合法合规和资产价值的准确计量。（四）负债分类与管理1.工会负债包括应付职工薪酬、应付款项、代管经费等。2.应付职工薪酬是指工会按照国家有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬应按照规定的标准和范围进行核算和管理，确保职工薪酬的及时足额发放。3.应付款项是指工会因购买商品、接受服务等应付给供应单位的款项。应付款项应按照合同约定及时支付，确保工会的信誉和正常业务开展。4.代管经费是指工会代管的不属于本工会收入的大宗经费，如代收的个人所得税等。代管经费应按照规定的用途使用，专款专用，并定期进行清理结算。七、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.工会应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入支出表、经费收缴情况表等。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.在编制年度财务报告前，应进行全面的资产清查和账目核对，确保财务数据的准确性。（二）财务报告报送与公开1.财务报告应经工会负责人和会计主管人员签名并盖章后，按照规定的时间和程序报送上级工会和有关部门。2.工会应按照政务公开的要求，定期将财务报告在一定范围内公开，接受会员和社会的监督。（三）财务分析内容与方法1.财务分析应包括预算执行情况分析、收入支出结构分析、资产负债状况分析、经费收缴情况分析等。2.财务分析应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对工会财务状况和收支情况进行全面、深入的分析。3.通过财务分析，应及时发现工会财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议，为工会领导决策提供依据。八、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案整理与装订1.会计机构应按照会计档案管理的要求，定期对会计档案进行整理和装订。会计凭证应按月装订成册，会计账簿应按年整理归档，财务会计报告应按年度装订成册。2.会计档案应分类存放，便于查阅和保管。同时，应编制会计档案目录，注明档案的名称、编号、保管期限、存放地点等信息。（三）会计档案保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。具体保管期限按照国家有关规定执行。（四）会计档案查阅与借阅1.本工会内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意，并办理查阅登记手续。查阅时不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经工会负责人和会计主管人员批准，办理查阅登记手续。查阅时应派专人陪同，不得将会计档案携带外出。3.会计档案原则上不得外借，如有特殊需要，经工会负责人和会计主管人员批准后，可以提供复印件，并办理借阅登记手续。借阅期限不得超过规定时间，借阅人员不得转借、涂改和拆散原卷册。（五）会计档案销毁1.会计档案保管期满需要销毁时，应按照规定的程序进行审批。由工会档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.工会负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案管理部门和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容