审计署内部审计制度

PAGE审计署内部审计制度一、总则（一）目的为了加强审计署内部管理，规范内部审计工作，防范风险，提高审计署工作效率和质量，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合审计署实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署机关及所属各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计工作应实事求是，以事实为依据，客观反映审计事项的真实情况。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖审计署各项业务活动、财务收支及内部控制等各个方面，确保审计工作的全面性和完整性。（四）职责分工1.审计署办公厅：负责协调内部审计工作，提供必要的工作支持和保障。2.审计署人事教育司：负责内部审计人员的配备、培训、考核等工作，提高内部审计人员的专业素质和业务能力。3.审计署各业务司局：负责配合内部审计工作，提供相关资料和信息，协助内部审计人员开展审计工作。4.内部审计机构：负责具体实施内部审计工作，制定审计计划，开展审计项目，出具审计报告，提出审计建议，并对审计发现的问题进行跟踪整改。二、审计机构和人员（一）内部审计机构设置审计署设立独立的内部审计机构，负责组织开展内部审计工作。内部审计机构应配备与审计工作相适应的专业人员，包括审计师、会计师、经济师等。（二）内部审计人员任职资格1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和审计署各项规章制度。2.内部审计人员应具有良好的职业道德和职业操守，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。3.内部审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）内部审计人员职责1.按照本制度规定，制定和实施内部审计计划，开展审计工作。2.对审计事项进行审查和评价，收集、整理审计证据，撰写审计工作底稿。3.编制审计报告，提出审计意见和建议，并督促被审计单位整改落实。4.对内部审计工作进行总结和分析，提出改进内部审计工作的建议和措施。5.协助外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息。（四）内部审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并进行查阅、复制。2.检查被审计单位的财务收支、业务活动及内部控制等情况，现场观察、询问有关人员，取得相关证明材料。3.对审计发现的问题，向被审计单位提出整改意见和建议，并要求其限期整改。4.对违反法律法规和审计署规章制度的行为，提出纠正和处理意见，并向审计署领导报告。5.参加与内部审计工作有关的会议，参与研究制定内部审计规章制度和审计计划。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据审计署年度工作计划和工作重点，结合实际情况，制定年度内部审计计划。2.年度内部审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。3.年度内部审计计划应报审计署领导批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、规章制度等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.审计组应制定审计实施方案，明确审计步骤、方法、时间安排等。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，开展审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和人员调查取证等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容真实、完整，记录清晰、准确，证据充分、可靠。3.审计组在审计过程中发现重大问题或涉嫌违法违纪问题时，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取必要措施，防止问题扩大。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报审计署领导审批。审计署领导应根据审计报告的内容，作出相应的批示和决定。（五）审计整改1.审计署领导批示和决定作出后，内部审计机构应及时将审计报告送达被审计单位，并督促其按照批示和决定的要求进行整改。2.被审计单位应在规定时间内将整改情况书面报告审计署。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。3.对审计发现的重大问题或屡查屡犯的问题，内部审计机构应进行专项跟踪审计，督促被审计单位彻底整改。四、审计内容和重点（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性，检查财务报表是否真实反映财务状况和经营成果。2.检查各项收入是否足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。3.审查各项支出是否符合规定的范围和标准，有无虚列支出、浪费等问题。4.检查财务内部控制制度是否健全有效，有无漏洞和薄弱环节。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和准确性，检查预算执行情况是否符合预算批复的要求。2.检查预算收入是否及时足额入库，有无拖欠、少缴等问题。3.审查预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。4.检查预算调整是否符合规定的程序和要求，有无擅自调整预算等问题。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，检查专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用等问题。2.检查专项资金的使用效益，是否达到预期目标，有无浪费、损失等问题。3.审查专项资金的内部控制制度是否健全有效，有无漏洞和薄弱环节。（四）经济责任审计1.对审计署所属单位领导干部的经济责任履行情况进行审计，检查其在任职期间的财务收支、预算执行、专项资金管理等方面的责任履行情况。2.评价领导干部的经济决策是否科学合理，有无重大决策失误等问题。3.检查领导干部在任职期间是否遵守廉洁自律规定，有无违规违纪行为。（五）内部控制审计1.审查审计署内部控制制度的健全性和有效性情况，检查内部控制制度是否覆盖各项业务活动和关键环节。2.评价内部控制制度的执行情况，是否得到有效执行，有无失控和漏洞。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进审计署内部控制制度的完善和有效执行。五、审计结果运用（一）审计结果报告内部审计机构应定期向审计署领导提交审计结果报告，全面反映内部审计工作情况和审计发现的问题及整改情况。审计结果报告应作为审计署领导决策的重要参考依据。（二）审计整改通报对审计发现的问题，内部审计机构应及时向被审计单位下达审计整改通知书，并跟踪督促整改。对整改不力的单位，应进行通报批评，促进其认真整改。（三）审计结果与干部考核挂钩将审计结果与干部考核、任免、奖惩等挂钩，对审计发现