审计机关内部审计制度

PAGE审计机关内部审计制度一、总则（一）目的为了加强审计机关内部管理，规范内部审计工作，保障审计机关依法履行职责，提高审计工作质量和效率，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合本审计机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本审计机关内部各部门、各单位及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计部门和单位应予以重视并积极配合。4.保密性原则：内部审计人员对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在审计机关主要负责人的直接领导下开展工作。2.根据工作需要，可设立若干内部审计小组，负责具体审计项目的实施。（二）人员配备1.内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家法律法规和政策。2.内部审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对本审计机关及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对本审计机关及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对本审计机关及所属单位的重大投资项目、重要经济合同等进行审计。对本审计机关及所属单位的财务报表和其他财务资料进行审计鉴证。对本审计机关及所属单位的主要负责人进行经济责任审计。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成审计机关主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经审计机关主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经审计机关主要负责人批准，予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违法违规行为的意见。对违反财经法规和本制度的部门和单位，可提出追究责任人员责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据审计机关的工作重点和要求，结合本审计机关及所属单位的实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应经审计机关主要负责人批准后实施，并报上级审计机关备案。（二）审计准备1.根据审计计划确定审计项目，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。2.审计组应了解被审计部门和单位的基本情况，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。3.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计部门和单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。2.审计人员应如实记录审计过程和审计结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。3.审计组在审计过程中发现问题时，应及时与被审计部门和单位沟通，要求其作出解释和说明。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应对被审计部门和单位提出的意见进行研究、核实。如有异议，应进一步核实情况，并在审计报告中作出说明。4.审计组应将审计报告连同被审计部门和单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，并提出审核意见。5.审计报告经内部审计机构审核后，报审计机关主要负责人审批。审计机关主要负责人应在收到审计报告之日起15个工作日内作出审批决定。（五）审计处理1.审计机关应根据审计报告和审批决定，对审计发现的问题作出处理决定，并下达审计决定书。审计决定书应包括审计的依据、内容、处理决定、执行期限等内容。2.被审计部门和单位应按照审计决定书的要求执行审计处理决定。如有异议，可在收到审计决定书之日起15个工作日内向上一级审计机关申请复议。3.内部审计机构应对审计处理决定的执行情况进行跟踪检查，确保审计处理决定得到有效执行。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计决定书、被审计部门和单位的书面意见等资料。2.审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行保管，确保档案的安全和完整。3.审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和性质确定，一般分为永久、长期和短期。四、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规和行业标准的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、程序和方法。2.加强对审计人员的培训和教育，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。3.对审计项目进行全过程质量控制，包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理等环节。4.定期对内部审计工作进行质量检查和评估，发现问题及时整改。5.建立内部审计质量考核机制，对审计人员的工作质量进行考核评价，奖优罚劣。五、审计结果运用（一）结果反馈1.内部审计机构应及时将审计结果反馈给被审计部门和单位，督促其整改存在的问题。2.被审计部门和单位应在收到审计结果反馈后，制定整改措施，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。（二）结果通报1.内部审计机构应定期对审计结果进行整理和分析，形成审计结果通报，向审计机关及所属单位通报审计情况。2.审计结果通报应包括审计发现的主要问题、整改情况、审计建议等内容。（三）结果运用1.审计机关应将审计结果作为对被审计部门和单位考核评价、奖惩任