医院资产类内部审计制度

PAGE医院资产类内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强医院资产类管理，规范内部审计工作，确保医院资产的安全完整，提高资产使用效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各类资产的内部审计工作，包括流动资产、固定资产、无形资产等。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不隐瞒、不夸大。3.全面性原则：涵盖医院资产类管理的各个环节，包括资产的购置、验收、保管、使用、处置等。4.及时性原则：及时开展审计工作，发现问题及时反馈并督促整改，确保资产安全和管理规范。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在医院管理层的领导下，独立开展资产类内部审计工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院资产类管理情况和风险状况，制定年度审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。2.实施审计程序：按照审计计划，运用适当的审计方法，对医院资产类管理进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.发现问题并提出建议：及时发现资产类管理中存在的问题，分析原因，提出改进建议和措施，督促相关部门整改。4.撰写审计报告：对审计工作进行总结，撰写审计报告，客观反映审计结果，提出审计意见和建议。5.跟踪整改情况：对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。三、审计内容与方法（一）流动资产审计1.货币资金审计审查内容：库存现金的真实性、完整性和安全性；银行存款账户的开立、使用和余额情况；资金收付的合规性和准确性。审计方法：盘点库存现金；核对银行对账单与银行存款日记账；审查资金收付凭证及相关审批手续。2.应收账款审计审查内容：应收账款的真实性、账龄结构和可收回性；坏账准备的计提是否合理。审计方法：函证应收账款；分析账龄结构；检查坏账准备计提依据和计算方法。3.存货审计审查内容：存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效；存货的数量、质量和价值是否真实准确；存货跌价准备的计提是否合理。审计方法：实地盘点存货；检查存货出入库记录和相关凭证；评估存货的市场价值。（二）固定资产审计1.固定资产购置审计审查内容：固定资产购置计划的合理性和必要性；购置预算的执行情况；采购程序的合规性；固定资产的入账价值是否准确。审计方法：查阅固定资产购置计划和预算；检查采购合同、发票等相关文件；核实固定资产入账价值。2.固定资产验收审计审查内容：验收程序是否规范；验收标准是否明确；验收报告是否完整；固定资产的数量、质量和规格是否与合同一致。审计方法：检查验收报告和相关记录；实地查看固定资产；核对合同与实物。3.固定资产保管审计审查内容：固定资产保管制度是否健全；保管责任是否明确；固定资产的存放地点和状态是否安全、完好。审计方法：实地检查固定资产保管情况；查阅固定资产盘点记录。4.固定资产使用审计审查内容：固定资产使用部门是否合理安排使用；使用效率是否达到预期；是否存在闲置或浪费现象。审计方法：调查固定资产使用情况；分析使用效率指标；查阅相关使用记录。5.固定资产处置审计审查内容：固定资产处置的审批程序是否合规；处置方式是否恰当；处置收入是否及时足额入账；处置损失的处理是否合理。审计方法：检查处置审批文件；核实处置收入和损失情况；查阅相关会计记录。（三）无形资产审计1.无形资产购置审计审查内容：无形资产购置的决策过程是否科学合理；购置成本的计量是否准确；相关合同和协议是否合规。审计方法：查阅无形资产购置决策文件；检查合同和协议；核实购置成本。2.无形资产摊销审计审查内容：无形资产摊销方法是否符合规定；摊销期限的确定是否合理；摊销金额的计算是否准确。审计方法：检查无形资产摊销政策；核对摊销计算过程和会计记录。3.无形资产转让审计审查内容：无形资产转让的审批程序是否合规；转让价格是否公允；转让收入是否及时足额入账。审计方法：检查转让审批文件；评估转让价格；核实转让收入情况。（四）审计方法1.查阅资料：查阅医院资产类管理的相关文件、制度、合同、凭证、报表等资料。2.实地盘点：对库存现金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实资产的实际情况。3.函证：对应收账款、银行存款等进行函证，获取外部证据。4.分析性复核：对资产类相关数据进行分析比较，评估资产质量和管理效果。5.访谈：与相关部门和人员进行访谈，了解资产类管理情况和存在的问题。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院资产类管理的重点和风险状况，确定审计项目。2.组建审计小组：根据审计项目的需要，组建审计小组，明确小组成员的职责分工。3.制定审计方案：审计小组制定具体的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排。4.下达审计通知书：向被审计部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计人员向被审计部门收集相关资料，包括资产管理制度、业务流程、会计凭证、报表等。2.审查内部控制：对医院资产类管理的内部控制制度进行审查，评估其健全性和有效性。3.实施审计程序：按照审计方案，运用适当的审计方法，对资产类管理进行详细审查。4.编制审计工作底稿：审计人员及时记录审计过程和发现的问题，编制审计工作底稿，确保审计证据充分、可靠。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计小组根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观反映审计结果，提出审计意见和建议。2.征求意见：审计报告初稿完成后，征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。3.修改审计报告：审计小组根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善。4.提交审计报告：审计报告经审计机构负责人审核后，提交医院管理层。（四）审计后续阶段1.跟踪整改：医院管理层将审计报告批转相关部门进行整改，审计机构对整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。2.归档整理：审计工作结束后，审计机构对审计资料进行归档整理，建立审计档案。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将资产类内部审计结果纳入医院绩效考核体系，对资产类管理规范、效益良好的部门给予奖励，对存在问题较多的部门进行相应处罚。（二）促进制度完善根据审计发现的问题，及时修订和完善医