医院财务内部管控制制度

PAGE医院财务内部管控制制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院财务内部控制，规范财务行为，防范财务风险，提高财务管理水平，保障医院资产安全，确保医院各项财务活动合法、合规、有效进行，促进医院可持续发展。（二）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院各部门及全体员工在财务活动中的管理与操作。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规定，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个方面。3.制衡性原则：在财务决策、执行、监督等环节合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据医院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善财务内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在实施财务内部控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理控制（一）预算编制1.编制依据：根据医院发展规划、年度工作计划、上年度预算执行情况以及医疗市场需求等因素，结合医院财力状况，编制年度预算。2.编制流程科室申报：各业务科室按照医院要求，结合本科室业务发展计划，提出本科室年度预算建议数，包括收入、成本、费用等预算指标。归口审核：财务部门会同相关职能科室对各科室申报的预算进行归口审核，审核内容包括预算指标的合理性、准确性、完整性等。综合平衡：财务部门对归口审核后的预算进行综合平衡，结合医院财力状况，提出医院年度预算草案。预算审批：医院年度预算草案经院长办公会审议通过后，报医院党委研究批准，形成正式年度预算。3.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算以零为基础，不考虑以往年度预算执行情况，从实际需要出发，分析预算项目的必要性、合理性和可行性；滚动预算根据医院业务发展的连续性，每年对预算进行调整和补充，使预算更符合实际情况。（二）预算执行1.责任落实：医院将年度预算分解到各业务科室和职能部门，明确各部门的预算执行责任。各部门负责人为本部门预算执行的第一责任人，负责组织实施本部门的预算执行工作。2.执行监控：财务部门建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现预算执行中的偏差，并向相关部门反馈。各部门应定期向财务部门报送预算执行情况报告，分析预算执行差异原因，提出改进措施。3.调整审批：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。预算调整申请由业务科室提出，经归口管理部门审核，财务部门审核汇总后，报院长办公会审议，经医院党委批准后方可调整。（三）预算考核1.考核指标：建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、成本控制率、费用节约率等指标。2.考核周期：预算考核按年度进行，每年末对各部门预算执行情况进行全面考核。3.考核结果应用：将预算考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并相应扣减部门绩效得分。三、收入管理控制（一）收费管理1.收费标准：严格执行国家物价部门规定的医疗服务收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。收费标准如有调整，应及时在医院显著位置公示，并组织相关人员进行培训。2.收费流程挂号收费：患者在挂号窗口办理挂号手续，工作人员根据患者选择的科室和医生，收取挂号费，并出具挂号凭证。就诊收费：患者持挂号凭证到相应科室就诊，医生根据患者病情开具检查、检验、治疗等医嘱，收费员根据医嘱在收费系统中录入收费项目，收取费用，并出具收费票据。退费管理：患者因特殊原因需要退费的，应凭有效证件和原始收费票据到原收费窗口办理退费手续。退费审批流程严格，由相关科室负责人签字确认后，财务部门方可办理退费。3.票据管理：医院收费票据由财务部门统一管理，专人负责票据的领购、保管、发放、核销等工作。收费票据应按照规定的用途使用，不得转借、转让、代开，确保票据的真实性、完整性和安全性。（二）医保管理1.医保政策执行：严格执行国家医保政策，规范医保服务行为，确保医保基金合理使用。加强对医保政策的宣传和培训，使医务人员熟悉医保政策规定，提高医保服务质量。2.医保结算：按照医保部门的要求，及时准确地报送医保结算数据，与医保部门进行定期结算。加强对医保结算数据的审核，确保医保结算金额的准确性，避免医保拒付情况的发生。3.医保监控：建立医保监控机制，对医保患者的就医行为进行实时监控，重点监控医保目录外费用占比、分解住院、挂床住院等违规行为。发现违规行为及时进行调查处理，并按照医保协议规定进行相应处罚。（三）其他收入管理1.科研项目收入：科研项目经费应按照项目合同规定进行管理，专款专用。财务部门应设立专门账户，对科研项目经费进行单独核算，严格审核科研经费的支出，确保科研经费使用合规、合理。2.捐赠收入：接受的捐赠收入应按照捐赠协议规定进行管理，用于指定的用途。捐赠收入应及时入账，开具捐赠票据，并加强对捐赠资金使用情况的监督检查。3.其他业务收入：如培训收入、出租收入等其他业务收入，应按照相关规定进行管理，确保收入的合法性和真实性。加强对其他业务收入的核算和监督，及时足额上缴应缴款项。四、支出管理控制（一）支出审批1.审批流程日常费用支出：科室发生的日常费用支出，由科室负责人签字审批后，报归口管理部门审核，再报财务部门审核报销。大额支出：单项金额超过规定限额的大额支出，需经院长办公会审议通过后，方可列支。专项资金支出：专项资金支出应按照项目合同规定的用途和审批程序进行审批，确保专项资金专款专用。2.审批权限：明确各级管理人员的支出审批权限，根据支出金额大小和性质不同，分别由科室负责人、归口管理部门负责人、分管院长、院长等进行审批。（二）支出核算1.会计核算：严格按照《医院会计制度》的规定进行会计核算，准确记录各项支出的发生时间、金额、用途等信息。对支出进行分类核算，便于成本核算和财务分析。2.成本核算：建立健全医院成本核算制度，对医院业务活动中发生的各项成本进行核算和分析。成本核算应遵循相关性、可靠性、分期核算、权责发生制等原则，准确计算各科室、各项目的成本，为医院成本控制和定价决策提供依据。（三）支出控制1.预算控制：严格按照预算安排控制支出，确保各项支出不超出预算范围。对预算执行过程中的超预算支出，应按照预算调整程序进行审批。2.费用标准控制：制定各项费用支出标准，如差旅费标准、业务招待费标准、办公用品采购标准等。财务部门在审核报销时，应严格按照费用标准进行控制，对超标准支出不予报销。3.审批控制：加强对支出审批环节的控制，严格执行审批流程，确保支出的真实性、合法性和合理性。对不符合规定的支出，审批人员应拒绝审批。五、资产管理控制（一）货币资金管理1.岗位设置：货币资金业务岗位应实行不相容岗位分离制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.现金管理：严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定，超过限额的现金应及时存入银行。加强现金收付的管理，确保现金收付安全，做到日清月结，账款相符。3.银行存款管理：定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。加强对银行账户的管理，严禁出租、出借银行账户或利用银行账户进行违规活动。4.票据及印章管理：银行票据由专人保管，严格按照规定的用途使用，不得转让、出借。财务印章应分别由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（二）固定资产管理1.购置审批：固定资产购置应纳入医院年度预算，按照规定的审批程序进行审批。大型设备购置需进行可行性论证，经院长办公会审议通过后，方可购置。2.入账核算：固定资产购置后，应及时办理入账手续，按照规定的折旧方法计提折旧。财务部门应建立固定资产台账，对固定资产的增减变动情况进行详细记录。3.清查盘点：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。4.处置管理：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，并通过公开拍卖、招标等方式进行处置。处置收入应及时足额上缴财务部门，按照规定进行账务处理。（三）库存物资管理1.采购管理：库存物资采购应按照医院物资采购管理制度进行，遵循公开、公平、公正的原则，选择合格的供应商。采购计划应根据医院业务需求和库存情况制定，避免盲目采购。2.验收入库：库存物资到货后，应及时组织验收，验收合格后方可办理入库手续。验收内容包括物资的数量、质量、规格等，确保入库物资符合要求。3.库存管理：建立库存物资管理制度，定期对库存物资进行盘点，确保账实相符。加强对库存物资的保管，防止物资损坏、变质、丢失等情况发生。4.发出管理：库存物资发出应按照规定的审批程序进行，严格执行领用制度。财务部门应根据物资发出情况及时进行账务处理，确保库存物资核算准确。六、成本核算与控制（一）成本核算1.核算对象：医院成本核算对象包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算等。2.核算方法：采用作业成本法或完全成本法进行成本核算。作业成本法以作业为基础，将间接成本和辅助费用更准确地分配到产品或服务中；完全成本法将医院业务活动中发生的所有成本都计入产品或服务成本。3.核算流程数据收集：收集与成本核算相关的各类数据，包括人员工资、设备折旧、物资消耗、水电费等。成本归集：将收集到的数据按照成本核算对象进行归集，确定各项成本的归属。成本分配：采用适当的成本分配方法，将间接成本和辅助费用分配到各成本核算对象中。成本计算：计算各成本核算对象的总成本和单位成本。（二）成本控制1.成本分析：定期对医院成本进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题。成本分析可采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法，分析成本变动的原因和趋势。2.成本控制措施预算控制：通过合理编制成本预算，对成本支出进行事前控制。将成本预算分解到各科室和部门，明确成本控制目标，并加强对预算执行情况的监控和考核。成本节约措施：鼓励各科室和部门采取成本节约措施，如优化业务流程、降低物资消耗、提高设备利用率等。对成本节约成效显著的科室和部门给予奖励。成本控制考核：建立成本控制考核制度，将成本控制指标纳入科室和部门绩效考核体系。对成本控制不力的科室和部门进行通报批评，并采取相应的惩罚措施。七、财务监督与审计（一）内部监督1.财务部门监督：财务部门应建立健全内部监督制度，对医院财务活动进行日常监督。加强对财务收支、预算执行、资产管理等方面的监督检查，及时发现和纠正财务违规行为。2.内部审计监督：医院内部审计部门应定期对医院财务内部控制制度的执行情况进行审计监督，审查财务报表的真实性、合法性和完整性，评价内部控制的有效性。对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（二）外部审计1.定期审计：按照国家有关规定，定期聘请会计师事务所对医院财务报表进行审计，出具审计报告。审计报告应向医院管理层、职工代表大会等公开披露，接受社会监督。2.专项审计：根据医院管理需要，对特定项目或事项进行专项审计，如基建项目审计、科研项目经费审计、医保基金使用审计等。专项审计应深入调查项目或事项的真实性、合法