医院内部财务内控制度

PAGE医院内部财务内控制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院内部财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院可持续发展。（二）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院各部门及全体员工。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关政策规定，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个方面。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限、规范工作流程，实现不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。4.适应性原则：根据医院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善和优化财务内控制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证财务内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，避免过度控制导致效率低下。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：医院根据事业发展规划、年度工作计划、以前年度预算执行情况以及财务收支状况等因素，按照财政部门和主管部门的要求，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法，对各项收入、支出进行科学预测和合理安排。收入预算应参考上年度实际收入水平，结合预算年度业务发展计划、收费标准调整等因素编制；支出预算应根据业务活动需要，按照轻重缓急、合理节约的原则编制。3.编制流程：下达预算编制通知：财务部门根据医院年度工作安排，下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、要求和时间节点等。各部门编制预算草案：各业务部门按照通知要求，结合本部门工作实际，编制本部门年度预算草案，包括收入预算和支出预算，并详细说明预算编制的依据和理由。财务部门审核汇总：财务部门对各部门上报的预算草案进行审核，审核内容包括预算的合理性、完整性、准确性等。对审核中发现的问题，及时与相关部门沟通并提出修改意见。审核无误后，财务部门将各部门预算草案进行汇总，形成医院年度预算草案。预算草案审议：医院预算管理委员会对财务部门汇总的年度预算草案进行审议，重点审议预算编制的依据是否充分、预算安排是否合理、是否符合医院发展战略和年度工作计划等。根据审议意见，财务部门对预算草案进行调整和完善。预算批复下达：经医院预算管理委员会审议通过的年度预算草案，报医院院长办公会审定后，由医院正式批复下达各部门执行。（二）预算执行1.明确执行责任：各部门是预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行，并对执行结果负责。部门负责人要加强对本部门预算执行情况的管理和监督，确保预算执行的进度和质量。2.建立执行监控机制：财务部门建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时掌握预算执行进度和差异情况。对预算执行偏差较大的项目，要深入分析原因，采取有效措施加以纠正。3.严格预算调整：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行。由预算执行部门提出书面申请，详细说明调整的原因、内容和金额等。财务部门对申请进行审核，并提出审核意见。经医院预算管理委员会审议通过后，报医院院长办公会审定。预算调整后，财务部门及时下达调整后的预算指标，并通知相关部门执行。（三）预算分析与考核1.预算分析：财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行分析报告。分析报告应包括预算执行情况概述、预算执行差异分析、原因剖析以及改进建议等内容。通过预算分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，为医院决策提供参考依据。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算执行效益等方面。根据考核结果，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并要求其限期整改。预算考核结果与部门绩效挂钩，作为部门负责人和员工绩效考核的重要依据。三、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等；财政补助收入是指医院从财政部门取得的各类财政补助资金；科教项目收入是指医院取得的各类科研、教学项目经费；其他收入是指医院除上述收入以外的其他各项收入，如租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认1.医疗收入确认：医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。医院应严格执行国家物价政策，规范医疗收费行为，确保医疗收入的准确、及时确认。2.财政补助收入确认：财政补助收入按照财政部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政补助资金时确认收入。3.科教项目收入确认：科教项目收入按照项目合同或协议约定的金额，在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算：财务部门按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性和规范性。2.票据管理：医院收费票据由财务部门统一管理，建立票据领购、使用、保管、核销等管理制度。收费人员应严格按照规定使用收费票据，确保票据开具的真实性、完整性和准确性。收费票据存根联应妥善保管，定期交财务部门核销。3.退费管理：患者因特殊原因需要退费的，应按照医院规定的退费流程办理。退费申请应由患者或其家属签字确认，并经相关部门审核批准后，财务部门方可办理退费手续。退费应冲减相应的收入，并在会计凭证中注明退费原因和审批情况。4.收入监督检查：医院内部审计部门定期对收入情况进行监督检查，重点检查收入的真实性、完整性、准确性以及收费票据的使用情况等。对发现的问题，及时提出整改意见，并督促相关部门进行整改。四、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。医疗支出是指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等；财政项目补助支出是指医院按照财政部门下达的项目补助资金用途，用于特定项目的支出；科教项目支出是指医院开展科研、教学项目活动发生的支出；管理费用是指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用；其他支出是指医院除上述支出以外的其他各项支出，如捐赠支出、罚款支出等。（二）支出审批与控制1.审批流程：医院建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出由部门负责人审核签字后，报分管领导审批；重大支出或特殊支出需经医院院长办公会或其他相关决策机构审议通过后，方可支出。2.支出控制：各部门应严格按照预算安排控制支出，确保支出的合理性和必要性。财务部门对支出进行审核时，应重点审核支出是否符合预算、是否符合相关规定和审批程序、票据是否合法有效等。对不符合要求的支出，财务部门有权拒绝支付。（三）支出核算与管理1.支出核算：财务部门按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，对各项支出进行明细核算，确保支出核算的准确性和规范性。2.成本核算：医院开展成本核算工作，按照成本核算对象和成本项目，对医疗服务过程中的各项成本进行归集、分配和计算，为医院成本控制、定价决策等提供依据。成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。3.费用报销管理：医院制定费用报销管理制度，明确费用报销的范围、标准、流程和审批要求等。员工办理费用报销时，应按照规定填写报销凭证，提供合法有效的票据，并经相关部门和人员审核签字后，报财务部门审核报销。财务部门应严格审核报销凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的报销凭证不予报销。4.支出监督检查：医院内部审计部门定期对支出情况进行监督检查，重点检查支出的真实性、合法性、合理性以及审批程序的执行情况等。对发现的问题，及时提出整改意见，并督促相关部门进行整改。五资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：医院严格按照国家现金管理规定，控制现金使用范围和限额。现金收入应及时缴存银行，不得坐支现金。财务部门应定期对现金进行盘点，确保现金账实相符。2.银行存款管理：医院加强银行账户管理，严格按照规定开立、使用和撤销银行账户。银行存款应定期进行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。财务部门应加强对银行存款收付款凭证的审核，防范资金风险。3.票据及印章管理：医院财务票据和印章由专人负责保管，建立票据及印章使用登记制度。票据使用人员应严格按照规定使用票据，印章保管人员应妥善保管印章，严禁将票据和印章出借他人使用。（二）固定资产管理1.固定资产购置：医院根据业务发展需要和预算安排，编制固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的采购程序进行，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等方式确定供应商。购置的固定资产应及时办理验收、入账手续。2.固定资产折旧：医院按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。财务部门应定期对固定资产折旧进行核算，确保折旧计提的准确性。3.固定资产清查：医院定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成书面报告，报医院管理层。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产处置：固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。处置固定资产取得的收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行核算。（三）无形资产管理1.无形资产确认与计量：医院按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，对无形资产进行确认和计量。无形资产在取得时，应按照实际成本入账。2.无形资产摊销：医院对使用寿命有限且能可靠确定其经济利益预期实现方式的无形资产，按照确定的方法进行摊销；无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，采用直线法进行摊销。摊销期限不得超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限。3.无形资产处置：无形资产处置包括转让、出租、对外投资等。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。处置无形资产取得的收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行核算。六、财务监督（一）内部审计监督1.审计机构与人员：医院设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员。内部审计机构在医院院长的领导下，独立行使审计监督权，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.审计计划与实施：内部审计机构根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划。审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。审计人员按照审计计划实施审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。3.审计报告与整改：审计工作结束后，内部审计机构应撰写审计报告，对审计发现的问题进行客观、公正的评价，并提出审计意见和建议。审计报告报医院院长审批后，送达相关部门和人员。被审计部门和人员应按照审计报告的要求，及时进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。（二）财务检查监督1.检查机构与人员：医院财务部门定期对各部门财务收支、预算执行、资产管理等情况进行检查监督。财务检查人员应具备专业的财务知识和技能，熟悉国家法律法规和医院财务制度。2.检查内容与方法：财务检查的内容包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出管理情况、资产管理情况等。检查方法主要包括查阅会计凭证、账簿、报表等资料，实地盘点资产，与相关人员进行访谈等。3.检查报告与整改：财务检查结束后，财务部门应撰写检查报告，对检查发现的问题进行分析和总结，并提出整改意见和建议。检查报告报医院管理层审批后，送达相关部门和人员。被检查部门和人员应按照检查报告的要求，及时进行整改，并将整改情况书面报告财务部门。财务部门对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。（三）外部监督1.接受财政监督：医院按照财政部门的要求，定期报送财务报表和相关资料，接受财政部门的监督检查。财政部门对医院财务收支、预算执行