医院内部控制与监督制度

PAGE医院内部控制与监督制度一、总则（一）目的本制度旨在建立健全医院内部控制体系，规范医院内部管理，防范风险，确保医院各项业务活动合法合规、安全有效运行，提高医院管理水平和经济效益，保障医院资产安全，维护医院的社会声誉，为医院的可持续发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室以及全体员工。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等相关法律法规及行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：内部控制制度的建立应符合国家法律法规和行业规范的要求，确保医院各项活动合法合规。2.全面性原则：内部控制应涵盖医院所有业务活动和管理环节，贯穿决策、执行和监督全过程，不留死角。3.制衡性原则：医院内部各部门、各岗位之间应相互制约、相互监督，形成有效的制衡机制，防止权力滥用和舞弊行为。4.适应性原则：内部控制制度应与医院的规模、性质、业务特点和管理要求相适应，并随着医院内外部环境的变化及时进行调整和完善。5.成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制，提高医院运营效率。二、内部控制的主要内容（一）预算控制1.预算编制医院应根据事业发展规划、年度工作计划和目标，结合上年度预算执行情况，采用零基预算等方法，科学合理地编制年度预算。预算编制过程中，各部门应充分参与，提供详细、准确的基础数据和资料，确保预算编制的完整性和准确性。财务部门负责对各部门提交的预算草案进行审核、汇总，形成医院年度预算草案，报医院管理层审议通过后提交职代会审议批准。2.预算执行医院应严格执行经批准的年度预算，将预算指标层层分解，落实到各部门、各科室和各岗位。各部门、各科室应按照预算安排组织实施各项业务活动，严格控制预算执行进度，确保预算目标的实现。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的偏差，向相关部门发出预警，并提出改进措施和建议。3.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院事业发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应由相关部门提出，详细说明调整的原因、内容、金额及对预算执行的影响等，经财务部门审核后报医院管理层审议批准。预算调整后，应及时调整相关预算指标和会计账目，确保预算的一致性和准确性。（二）收入控制1.收费管理医院应加强收费管理，严格执行国家物价政策，规范收费行为，确保收费项目合法合规、收费标准准确无误。收费部门应按照规定的收费流程进行操作，使用统一的收费票据，及时足额收取各项费用，并做好收费记录和统计工作。财务部门应定期对收费情况进行核对和检查，确保收费数据的真实性和准确性。2.收入核算医院应按照国家财务会计制度的规定，准确核算各项收入，确保收入确认的及时性、准确性和完整性。收入核算应与收费管理相衔接，财务部门应根据收费记录及时确认收入，并按照收入类别进行明细核算。医院应建立收入分析制度，定期对收入结构、收入增减变动情况等进行分析，为医院决策提供依据。（三）支出控制1.支出审批医院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。各项支出应按照规定的审批程序进行申请和审批，审批人应严格按照审批权限进行审批，对不符合规定的支出不得批准。支出申请应注明支出的内容、金额、用途、支付方式等详细信息，并提供相关的证明材料。2.支出核算医院应按照国家财务会计制度的规定，准确核算各项支出，确保支出确认的真实性、合法性和合理性。支出核算应与支出审批相衔接，财务部门应根据审批后的支出申请及时进行账务处理，并按照支出类别进行明细核算。医院应加强对支出的监控和分析，定期对支出情况进行检查和评估，发现问题及时采取措施加以解决。3.成本控制医院应加强成本管理，建立成本核算制度，对医院业务活动中发生的各种成本进行核算和分析。成本核算应遵循权责发生制原则和配比原则，准确计算各项成本，为医院成本控制和定价决策提供依据。医院应采取有效措施降低成本，优化资源配置，提高资产使用效率，控制不合理支出，实现成本的有效控制。（四）资产控制1.货币资金控制医院应加强货币资金管理，建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全、完整和有效使用。货币资金业务应严格执行不相容岗位分离制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。医院应加强对货币资金收支的管理，严格执行审批程序，确保货币资金收支的真实性、合法性和合理性。财务部门应定期对货币资金进行盘点和核对，确保账实相符。2.固定资产控制医院应加强固定资产管理，建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理要求。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，严格控制购置成本，确保固定资产的质量和适用性。固定资产验收应组织相关部门和人员进行，对验收合格的固定资产及时办理入账手续。医院应加强对固定资产使用的管理，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的安全、完整和正常使用。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程的公开、公正、透明，处置收入应及时足额上缴医院财务。3.库存物资控制医院应加强库存物资管理，建立健全库存物资管理制度，明确库存物资的采购、验收、保管、领用、盘点等环节的管理要求。库存物资采购应按照规定的审批程序进行，严格控制采购成本，确保库存物资的质量和供应。库存物资验收应组织相关部门和人员进行，对验收合格的库存物资及时办理入库手续。医院应加强对库存物资领用的管理，严格执行领用审批制度，确保库存物资的合理使用。库存物资应定期进行盘点，确保账实相符，对盘盈、盘亏的库存物资应及时查明原因，按照规定进行处理。（五）工程项目控制1.项目立项医院应加强工程项目管理，建立健全工程项目内部控制制度，规范工程项目立项、设计、招标、施工、监理、验收等环节的管理。工程项目立项应根据医院发展规划和实际需要，进行可行性研究和论证，编制项目建议书和可行性研究报告。项目建议书和可行性研究报告应报医院管理层审议批准，经批准后的项目方可进入设计阶段。2.项目设计工程项目设计应委托具有相应资质的设计单位进行，设计单位应按照国家有关规范和标准进行设计，确保设计方案的科学性、合理性和可行性。医院应组织相关部门和人员对设计方案进行评审，提出修改意见和建议，确保设计方案符合医院实际需求。3.项目招标工程项目招标应按照国家有关法律法规和医院规定的程序进行，严格遵循公开、公平、公正的原则。招标过程中应加强对投标单位的资格审查，确保投标单位具备相应的资质和能力。中标单位确定后，应及时签订合同，明确双方的权利和义务。4.项目施工工程项目施工应按照合同约定组织实施，施工单位应严格按照施工图纸和施工规范进行施工，确保工程质量。医院应加强对施工过程的监督管理，定期对工程进度、质量等进行检查，及时发现问题并督促施工单位整改。5.项目监理工程项目应委托具有相应资质的监理单位进行监理，监理单位应按照监理合同的要求，对工程质量、进度、投资等进行全程监理。医院应加强对监理工作的监督管理，确保监理单位履行监理职责。6.项目验收工程项目竣工后，应及时组织验收，验收工作应由医院相关部门和人员以及监理单位、施工单位等共同参与。验收合格的工程项目应及时办理竣工结算和资产移交手续，交付使用。（六）对外投资控制1.投资决策医院应加强对外投资管理，建立健全对外投资内部控制制度，规范对外投资决策程序。对外投资决策应充分考虑医院的发展战略、财务状况、投资风险等因素，进行可行性研究和论证。对外投资项目应报医院管理层审议批准，重大投资项目应提交职代会审议通过。2.投资实施对外投资项目批准后，应按照规定的程序组织实施，签订投资合同或协议，明确双方的权利和义务。医院应加强对投资项目实施过程的监督管理，定期对投资项目的进展情况进行检查和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.投资收益管理医院应加强对外投资收益的管理，及时足额收取投资收益，并按照规定进行核算和处理。投资收益应纳入医院预算管理，统筹安排使用。（七）财务报告控制1.财务报告编制医院应按照国家财务会计制度的规定，定期编制财务报告，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。财务报告编制过程中，应严格遵循会计核算原则和方法，对各项经济业务进行准确记录和核算。财务部门应加强对财务报告编制工作的组织和协调，确保财务报告按时编制完成。2.财务报告审核医院应建立财务报告审核制度，对编制完成的财务报告进行审核。审核工作应由财务部门负责人、总会计师等相关人员进行，审核内容包括财务报告的格式、内容、数据准确性、勾稽关系等。审核无误后的财务报告应报医院管理层审议批准。3.财务报告披露医院应按照国家有关规定和要求，及时披露财务报告信息，确保信息披露的真实性、准确性和完整性。财务报告披露应遵循公开、公平、公正的原则，保障社会公众的知情权。三、监督检查（一）内部审计1.医院应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，负责对医院内部控制制度的执行情况进行监督检查。2.内部审计机构应定期制定审计计划，明确审计范围、审计内容、审计重点和审计时间安排等。3.内部审计人员应按照审计计划开展审计工作，通过审查、监督、评价等方式，对医院内部控制制度的有效性进行检查和评估，发现问题及时提出改进建议，并跟踪整改情况。4.内部审计机构应定期向医院管理层提交内部审计报告，报告内部控制制度的执行情况、存在的问题及改进建议等。（二）纪检监察1.医院应设立纪检监察部门，负责对医院工作人员遵守法律法规和医院规章制度的情况进行监督检查，查处违法违纪行为。2.纪检监察部门应加强对医院权力运行的监督，重点关注重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用等方面的情况，防止权力滥用和腐败行为的发生。3.纪检监察部门应受理群众举报和投诉，对反映的问题进行调查核实，及时处理违法违纪行为，并将处理结果向医院管理层和相关部门反馈。（三）其他监督1.医院各部门应按照职责分工，对本部门及下属科室的业务活动进行日常监督检查，及时发现和纠正存在的问题。2.医院应鼓励全体员工参与内部控制监督，对发现的内部控制缺陷和问题及时向相关部门报告，对提出有效建议和意见的员工给予奖励。四、信息沟通（一）信息系统建设1.医院应建立健全信息系统，实现医院内部信息的实时共享和有效传递，为内部控制的有效运行提供技术支持。2.信息系统应涵盖医院的财务管理、人力资源管理、物资管理、医疗业务管理等各个方面，确保信息的全面性和准确性。3.医院应加强信息系统的安全管理，采取有效的安全防护措施，防止信息泄露、篡改和丢失等情况的发生。（二）信息传递与沟通1.医院应建立信息传递与沟通机制，明确信息传递的渠道、方式和频率等，确保信息在各部门、各科室之间及时、准确地传递。2.医院内部应定期召开工作会议、业务研讨会等，及时传达医院的决策部署和工作要求，沟通业务进展情况，协调解决工作中存在的问题。3.医院应加强与外部相关部门和单位的信息沟通与交流，及时了解国家政策法规的变化、行业动态等信息，为医院决策提供参考依据。五、风险评估（一）风险识别1.医院应定期对面临的内外部风险进行识别，包括但不限于政策风险、市场风险、财务风险、医疗风险、信息安全风险等。2.风险识别应采用多种方法，如问卷调查、专家咨询、数据分析、案例分析等，并结合医院的实际情况进行全面、深入的分析。（二）风险评估1.医院应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，确定风险的等级和影响程度。2.风险评估可采用定性与定量相结合的方法