医院内部外部审计制度

PAGE医院内部外部审计制度一、总则（一）目的为了加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，确保医院各项经济活动合法、合规、有效运行，依据国家相关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本内部外部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室、分支机构以及与医院经济活动相关的所有单位和个人。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉和影响。外部审计机构应具备相应的资质和独立性，独立开展审计工作。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：审计工作应涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、财务收支、资产管理、工程项目、采购业务、合同管理等各个方面，确保审计无死角。4.及时性原则：审计工作应及时开展，对经济活动进行实时监督和评价，及时发现问题并提出整改建议，避免问题积累和扩大。5.重要性原则：根据经济活动的重要程度、风险水平和对医院财务状况及运营的影响程度，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医院财务制度》4.《医院会计制度》5.国家及地方有关财经法规、政策和制度6.医院内部制定的各项规章制度、经济合同等二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务范围相适应的内部审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和实际情况，制定内部审计工作计划，明确审计目标、范围、内容、重点和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医院经济活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计发现的问题进行分析和总结，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、公正、准确，经内部审计机构负责人审核后报院长审批。4.跟踪整改落实：对审计报告中提出的整改意见和建议进行跟踪检查，督促被审计部门和科室及时整改，确保问题得到有效解决。5.开展专项审计：根据医院管理需要，开展专项审计工作，如财务收支审计、经济效益审计、内部控制审计、经济责任审计等，为医院管理决策提供依据。6.参与医院管理：参与医院重大经济决策、内部控制制度建设、风险管理等工作，提出审计意见和建议，促进医院规范管理。（三）内部审计人员职业道德1.遵守国家法律法规和审计职业道德规范，诚实守信，客观公正。2.保持独立性和职业谨慎性，不得从事与审计工作相冲突的业务。3.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。4.不断提高自身业务素质和职业道德水平，积极参加培训和学习，更新知识结构，提高审计工作能力。三、内部审计工作内容及流程（一）财务收支审计1.审计内容审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。审查医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。检查医院财务收支核算是否符合国家财务会计制度的规定，会计凭证、账簿、报表是否真实、准确、完整。审查医院财务收支内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性。2.审计流程审计准备：制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点和时间安排；收集与审计事项相关的资料，如财务报表、会计凭证、合同协议等；组成审计小组，明确审计人员分工。审计实施：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关人员询问等方式，获取审计证据，对财务收支情况进行详细审查。审计终结：审计人员对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告经内部审计机构负责人审核后报院长审批。（二）经济效益审计1.审计内容审查医院预算执行情况，分析预算编制的合理性和执行的有效性，评价预算对医院经济活动的控制作用。审查医院资产运营情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等的管理和使用效益，评估资产的保值增值情况。审查医院成本费用情况，分析成本费用的构成和变动趋势，评价成本控制措施的有效性，提出降低成本费用的建议。审查医院收入结构和盈利能力，分析医疗收入、药品收入、其他收入等的比例关系，评价医院的盈利能力和可持续发展能力。2.审计流程审计准备：同财务收支审计准备阶段。审计实施：收集相关数据资料，如预算执行情况报表、资产负债表、成本费用明细表等；运用适当的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对医院经济效益进行分析评价；实地考察相关部门和科室，了解经济活动的实际情况。审计终结：同财务收支审计终结阶段。（三）内部控制审计1.审计内容审查医院内部控制制度的建立健全情况，包括各项管理制度、业务流程、岗位设置、职责分工等是否完善。评价医院内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷。对医院内部控制的有效性进行测试和评价，提出改进内部控制的建议，促进医院加强风险管理，提高管理水平。2.审计流程审计准备：了解医院内部控制环境，收集内部控制相关资料，如制度文件、流程图、岗位说明书等；制定内部控制审计方案，明确审计范围、内容、方法和步骤。审计实施：通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，对内部控制制度的设计和执行情况进行测试；收集内部控制运行的证据，如凭证、记录、报告等；对内部控制缺陷进行识别和评估。审计终结：汇总审计结果，撰写内部控制审计报告，提出改进内部控制的建议；跟踪内部控制改进措施的落实情况，评估改进效果。（四）经济责任审计1.审计内容审查医院所属部门、科室负责人或分支机构负责人在任职期间的财务收支、资产负债、经营成果等经济责任履行情况。评价医院所属部门、科室负责人或分支机构负责人在任职期间的内部控制执行情况、经济决策情况、廉洁自律情况等。对医院所属部门、科室负责人或分支机构负责人在任职期间的经济责任进行界定和评价，为组织人事部门提供参考依据。2.审计流程审计准备：根据组织人事部门的委托，制定经济责任审计方案；收集被审计对象的相关资料，如任职期间的财务报表、工作总结、述职报告等；组成审计小组，明确审计人员分工。审计实施：同财务收支审计实施阶段，但重点关注被审计对象的经济责任履行情况；对被审计对象进行任期经济责任评价，包括财务责任评价、管理责任评价、廉政责任评价等。审计终结：撰写经济责任审计报告，客观、公正地评价被审计对象的经济责任履行情况；征求被审计对象的意见，对审计报告进行修改完善；将审计报告报组织人事部门和医院领导。四、外部审计（一）外部审计机构选择1.医院应按照国家有关规定，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，选择具有相应资质和信誉的外部审计机构进行审计。2.外部审计机构应具备以下条件：具有独立的法人资格，依法设立并取得财政部门颁发的会计师事务所执业证书。具有良好的信誉和执业质量，近三年内未受到行政处罚或行业惩戒。拥有专业的审计人员队伍，具备丰富的医院审计经验和相关专业知识。熟悉国家有关医院审计的法律法规、政策和制度。（二）外部审计委托1.医院与外部审计机构签订审计业务约定书，明确审计范围、内容、时间、费用、双方权利义务等事项。2.审计业务约定书应符合国家法律法规和行业标准的要求，确保双方的合法权益得到保障。（三）外部审计实施1.外部审计机构按照审计业务约定书的要求，制定审计计划，组织实施审计工作。2.医院应积极配合外部审计机构的工作，提供必要的资料和协助，确保审计工作顺利进行。3.外部审计机构在审计过程中发现的问题，应及时与医院沟通，并提出审计意见和建议。（四）外部审计报告1.外部审计机构完成审计工作后，应出具审计报告。审计报告应客观、公正、准确地反映医院财务状况、经营成果和内部控制情况。2.医院应认真阅读外部审计报告，对审计报告中提出的问题进行分析研究，制定整改措施，并将整改情况及时反馈给外部审计机构。五、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制1.内部审计机构和外部审计机构应及时向医院领导和相关部门反馈审计结果，确保审计信息的及时传递和共享。2.审计报告应明确提出审计发现的问题、整改建议和整改期限，为医院领导和相关部门决策提供依据。（二）强化审计整改落实1.被审计部门和科室应高度重视审计整改工作，按照审计报告提出的整改建议，制定切实可行的整改措施，认真组织整改落实。2.医院应建立审计整改跟踪检查机制，对整改情况进行定期检查和督促，确保整改工作取得实效。对整改不力的部门和科室，应进行问责。（三）将审计结果与绩效考核挂钩1.医院应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和科室，在绩效考核中予以扣分。2.通过将审计结果与绩效考核挂钩，强化各部门和科室的责任意识，促进医院规范管理，提高经济效益。（四）利用审计结果完善内部控制制度1.医院应根据审计发现的问题，及时总结经验教训，查找内部控制制度的薄弱环节，完善相关制度和流程，堵塞管理漏洞。2.通过持续改进内部控制制度，提高医院管理水平，防范财务风险和经营风险。六、审计档案管理（一）审计档案分类1.审计项目档案：包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告等与审计项目相关的资料。2.审计文书档案：包括内部审计机构的规章制度、工作计划、工作总结、会议记录、文件资料等。3.审计人员业务档案：包括审计人员的个人简历、培训记录、考核评价等资料。（二）审计档案整理1.审计项目结束后，审计人员应及时对审计档案进行整理，按照档案分类标准进行分类、编号、装订。2.审计档案应做到资料齐全、内容完整、格式规范、字迹清晰，便于查阅和保管。（三）审计档案保管1.医院应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，确保审计档案的安全和完整。2.审计档案应按照国家有关规定进行保管，保管期限根据审