医院内部会计控制制度

PAGE医院内部会计控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院内部会计控制，规范医院会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规，结合本医院实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体员工在经济活动中的会计控制行为。（四）基本原则1.合法性原则：内部会计控制制度应当符合国家法律法规以及本医院的实际情况，确保医院的经济活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面，对医院各项经济业务和关键岗位进行全面控制。3.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要经济业务事项和高风险领域，实施重点控制。4.制衡性原则：通过合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，确保不同岗位之间权责分明、相互制衡。5.适应性原则：内部会计控制制度应与医院的规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着外部环境的变化、医院业务的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。6.成本效益原则：内部会计控制制度的设计和运行应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、预算管理控制（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定，结合本医院事业发展计划、工作任务和财务状况，参考以前年度预算执行情况，采用零基预算等方法编制年度预算。2.预算编制应坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。3.各科室应根据医院年度预算编制要求，结合本科室业务工作计划和实际情况，提出本科室年度预算建议数，经科室负责人审核后报财务部门。4.财务部门对各科室上报的预算建议数进行审核、汇总，提出医院年度预算草案，报医院预算管理委员会审议。5.医院预算管理委员会对预算草案进行审议后，报医院决策机构批准。经批准后的预算应及时下达各科室执行。（二）预算执行1.医院各科室应严格按照下达的预算组织收入、安排支出，确保预算的严格执行。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析、评价，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.对于预算执行过程中出现的超预算支出或预算执行进度缓慢等情况，财务部门应及时向相关科室发出预警通知，并要求其说明原因，提出改进措施。4.各科室应根据财务部门的预警通知，及时调整本科室的经济活动，确保预算执行进度符合要求。（三）预算调整1.医院预算一经批准，原则上不予调整。但在预算执行过程中，由于国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等原因导致预算执行发生重大差异，确需调整预算的，应按照规定的程序进行调整。2.预算调整申请应由科室提出，经科室负责人审核后报财务部门审核。财务部门审核后提出预算调整方案，报医院预算管理委员会审议。3.医院预算管理委员会对预算调整方案进行审议后，报医院决策机构批准。经批准后的预算调整方案应及时下达各科室执行。（四）预算考核1.医院应建立预算考核制度，对各科室预算执行情况进行考核评价。2.预算考核应遵循公平、公正、公开的原则，以预算执行结果为依据，对各科室预算执行情况进行量化考核。3.预算考核结果应与科室绩效挂钩，作为科室及员工绩效评价、奖励分配的重要依据。三、收入管理控制（一）收入确认1.医院收入应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行确认和计量。2.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入实现。3.医院应按照规定的收费标准收取各项费用，严禁擅自提高或降低收费标准。（二）收费票据管理1.医院应按照国家有关规定，统一购领、使用和管理收费票据。2.收费票据应由专人负责保管，建立收费票据领购、使用、缴销登记制度，确保收费票据的安全、完整。3.收费票据应按照规定的用途使用，不得转借、转让、代开收费票据。4.医院应定期对收费票据的使用情况进行检查，发现问题及时处理。（三）退费管理1.医院应建立健全退费管理制度，明确退费的审批程序和手续。2.退费必须由患者或其家属提出申请，经相关科室负责人审核签字后，报财务部门审核批准。3.财务部门应严格按照退费审批程序进行审核，对符合退费条件的，应及时办理退费手续。4.退费应使用原收费票据，并注明退费原因和金额，同时在收费系统中进行相应的记录。（四）收入核算与监督1.财务部门应按照国家有关财务制度和会计制度的规定，对医院收入进行准确、及时的核算。2.医院应建立收入监督机制，定期对收入情况进行检查和分析，确保收入的真实性、完整性和合法性。3.审计部门应定期对医院收入进行审计，发现问题及时提出整改意见，并监督整改落实情况。四、支出管理控制（一）支出审批1.医院应建立健全支出审批制度，明确各项支出的审批权限和审批程序。2.日常费用支出应由科室负责人审核签字后，报财务部门审核报销。3.重大项目支出、大额资金支出等应按照医院规定的审批程序进行审批，必要时应提交医院决策机构审议。（二）支出核算1.财务部门应按照国家有关财务制度和会计制度的规定，对医院支出进行准确、及时的核算。2.医院支出应按照支出性质和用途进行分类核算，确保支出核算的准确性和规范性。3.医院应建立支出台账，详细记录各项支出的发生时间、金额、用途等信息，便于对支出情况进行跟踪和分析。（三）支出控制1.人员经费控制：严格按照国家有关规定和医院制定的薪酬政策发放人员工资、奖金、福利等，控制人员经费支出。2.公用经费控制：加强对办公费、差旅费、会议费、培训费等公用经费的管理，严格控制支出标准，杜绝浪费现象。3.业务经费控制：对医疗业务活动中发生的药品、卫生材料、设备购置等费用进行严格控制，合理安排资金，提高资金使用效益。4.项目经费控制：对医院开展的各类项目经费，应按照项目预算进行管理，严格控制项目支出范围和标准，确保项目经费专款专用。（四）支出监督1.财务部门应定期对医院支出情况进行检查和分析，及时发现和纠正支出管理中存在的问题。2.审计部门应定期对医院支出进行审计，重点检查支出的真实性、合法性和合规性，对发现的问题及时提出整改意见，并监督整改落实情况。3.医院应建立健全支出绩效评价制度，对各项支出的效益进行评价，为优化支出结构、提高资金使用效益提供依据。五、资产管理控制（一）货币资金管理1.医院应按照国家有关规定，加强货币资金的管理，确保货币资金的安全、完整。2.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。医院应建立健全货币资金内部控制制度，明确货币资金的收付、保管、核算等环节的职责权限，严格执行不相容岗位分离制度。3.现金管理应严格遵守国家现金管理规定，实行限额管理，定期盘点现金，做到账实相符。4.银行存款管理应严格遵守国家银行结算制度，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。5.其他货币资金管理应按照国家有关规定进行核算和管理，确保资金安全。（二）固定资产管理1.医院应按照国家有关规定，加强固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度。2.固定资产应按照规定的标准进行确认和计量，定期进行清查盘点，做到账实相符。3.固定资产购置应按照医院预算和审批程序进行，严格控制购置成本。4.固定资产折旧应按照国家有关规定进行计提，确保固定资产折旧计提的准确性和规范性。5.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保固定资产处置的合法性和合规性。（三）库存物资管理1.医院应按照国家有关规定，加强库存物资（包括药品、卫生材料、低值易耗品等）的管理，建立健全库存物资管理制度。2.库存物资应按照规定的标准进行确认和计量，定期进行清查盘点，做到账实相符。3.库存物资采购应按照医院预算和审批程序进行，严格控制采购成本。4.库存物资应按照规定的储存条件进行保管，确保物资的质量安全。5.库存物资发出应按照规定的计价方法进行核算，确保发出物资成本的准确性。（四）无形资产管理1.医院应按照国家有关规定，加强无形资产（包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等）的管理，建立健全无形资产管理制度。2.无形资产应按照规定的标准进行确认和计量，定期进行清查盘点，做到账实相符。3.无形资产购置应按照医院预算和审批程序进行，严格控制购置成本。4.无形资产摊销应按照国家有关规定进行计提，确保无形资产摊销计提的准确性和规范性。5.无形资产处置应按照规定的程序进行审批，确保无形资产处置的合法性和合规性。六、负债管理控制（一）借款管理1.医院应按照国家有关规定，合理控制借款规模，优化借款结构，降低借款成本。2.医院借款应按照规定的程序进行审批，明确借款用途、金额、期限、还款计划等事项。3.医院应建立借款台账，详细记录借款的发生时间、金额、用途、还款情况等信息，便于对借款情况进行跟踪和管理。4.医院应按照借款合同约定及时足额偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。（二）应付账款管理1.医院应加强对应付账款的管理，建立健全应付账款管理制度。2.应付账款应按照规定的结算方式和期限进行支付，确保支付的及时性和准确性。3.医院应定期与供应商核对账目，及时清理应付账款，避免长期挂账。4.对于确实无法支付的应付账款，应按照规定的程序进行审批后予以核销。（三）其他负债管理1.医院应按照国家有关规定，加强对其他负债（如预收医疗款、应付职工薪酬等）的管理，建立健全相关管理制度。2.其他负债应按照规定的标准进行确认和计量，定期进行清查盘点，做到账实相符。3.其他负债的核算和管理应严格按照国家有关财务制度和会计制度的规定进行，确保核算的准确性和规范性。七、财务信息化管理控制（一）系统建设与维护1.医院应根据自身业务需求和管理要求，建立健全财务信息化系统，实现财务信息的集中管理和共享。2.财务信息化系统应具备预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等功能模块，满足医院财务管理的需要。3.医院应加强对财务信息化系统的维护和管理，定期对系统进行升级、优化，确保系统的安全、稳定运行。4.财务信息化系统的建设和维护应符合国家有关法律法规和信息安全标准的要求，保障财务信息的安全。（二）数据管理1.医院应加强对财务数据的管理，建立健全数据管理制度。2.财务数据应按照规定的格式和标准进行录入、存储和备份，确保数据的准确性和完整性。3.医院应定期对财务数据进行清理和归档，建立数据索引和检索机制，便于数据的查询和使用。4.财务数据的使用和查询应严格按照授权进行，防止数据泄露和滥用。（三）网络安全管理1.医院应加强对财务信息化网络的安全管理，建立健全网络安全管理制度。2.财务信息化网络应采取防火墙、入侵检测、加密技术等安全防护措施，防止网络攻击和数据泄露。3.医院应定期对财务信息化网络进行安全检查和评估，及时发现和排除安全隐患。4.医院应加强对财务信息化系统用户的管理，设置用户权限，规范用户操作行为，防止用户非法访问和篡改财务数据。八、监督检查与评价（一）内部审计监督1.医院应建立健全内部审计制度，加强内部审计监督。2.内部审计部门应定期对医院财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审计，及时发现和纠正存在的问题。3.内部审计部门应根据审计结果提出审计意见和建议，督促相关科室进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。（二）财务检查监督1.财务部门应定期对医院各科室的财务收支、预算执行等情况进行检查，及时发现和纠正存在的问题。2.财务部门应根据检查结果提出整改意见和建议，督促相关科室进行整改，并对