医院健全内部审计制度

PAGE医院健全内部审计制度一、总则（一）目的为了加强医院内部管理和监督，规范医院财务收支行为，提高资金使用效益，防范财务风险，确保医院各项经济活动合法合规、真实有效，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合医院实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各科室。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构在医院内部保持独立地位，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法开展的审计工作，具有权威性，各部门、各科室应积极配合，自觉接受审计监督。4.全面性原则：内部审计涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等各个方面。二、内部审计机构和人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和医院财务制度。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，保持人员的相对稳定。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支、预算执行、资产管理等经济活动进行审计监督。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审。对医院建设项目、设备采购、药品和物资采购等重大经济事项进行专项审计。对医院所属部门、科室负责人的经济责任进行审计。对医院经济活动中的违法违规行为进行调查核实，并提出处理建议。完成医院领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门、科室提供与审计事项有关的文件、资料、报表等。检查被审计部门、科室的财务收支、资产、账目等情况。就审计事项向有关部门、人员进行调查询问，取得证明材料。对被审计部门、科室正在进行的违反财经法规、财务制度的行为，有权予以制止。对违反财经法规和财务制度的行为提出纠正意见和处理建议，并督促整改落实。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划，明确审计项目、审计内容、审计时间和审计人员等。2.年度审计计划应报医院院长批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、医院规章制度等资料，了解被审计部门、科室的基本情况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门、科室送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关人员调查询问等方式进行审计，并取得审计证据。3.审计人员应做好审计工作记录，编写审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门、科室的意见。被审计部门、科室应在规定时间内提出书面意见，审计组应对意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。3.审计组根据被审计部门、科室的意见，对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报医院院长审批。4.经医院院长审批后的审计报告，应及时送达被审计部门、科室和有关部门。（五）审计处理1.被审计部门、科室应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门、科室的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。3.对审计发现的违法违规行为，医院应按照有关法律法规和医院规章制度进行严肃处理。四、财务收支审计（一）收入审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。2.检查收入的确认原则和方法是否符合国家财务制度和医院会计制度的规定，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。3.审查收费票据的使用和管理情况，有无擅自扩大收费范围、提高收费标准、乱收费等问题。（二）支出审计1.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。2.检查支出的审批程序是否合规，有无未经审批擅自支出、超预算支出等问题。3.审查支出的核算是否准确，是否符合医院会计制度的规定，有无虚列支出、挤占挪用资金等问题。4.检查各项费用的开支标准是否符合国家有关规定和医院内部管理制度的要求，有无超标准支出、铺张浪费等问题。五、预算执行审计（一）预算编制审计1.审查医院预算编制是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否结合医院发展战略和年度工作计划。2.检查预算编制的方法是否科学合理，数据是否真实准确，内容是否完整。3.审查预算编制的程序是否合规，是否经过充分的论证和审核。（二）预算执行审计1.检查医院预算执行情况，包括预算收入的完成情况和预算支出的执行情况。2.审查预算调整的原因和程序是否合规，有无擅自调整预算的问题。3.分析预算执行差异的原因，评价预算执行的效果，提出改进建议。（三）预算绩效审计1.建立健全预算绩效评价指标体系，对医院预算执行情况和资金使用效益进行绩效评价。2.审查预算绩效评价结果的应用情况，是否将评价结果与预算安排、资金分配等挂钩。六、资产管理审计（一）流动资产审计1.审查货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查有无现金坐支、白条抵库、银行账户管理混乱等问题。2.审查应收账款、预付账款、其他应收款等债权的真实性、合法性和可收回性，有无长期挂账、坏账损失等问题。3.审查存货的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等，检查存货的采购、验收、保管、领用等环节是否规范，有无积压浪费、账实不符等问题。（二）固定资产审计1.审查固定资产的购置、建造、调入、调出、报废等环节是否合规，手续是否齐全。2.检查固定资产的核算是否准确，折旧计提是否符合规定，有无少提、多提折旧等问题。3.审查固定资产的使用和维护情况，是否存在闲置、浪费、损坏等问题。4.对固定资产进行实地盘点，核实账实是否相符。（三）无形资产审计1.审查无形资产的取得、计价、摊销等情况是否符合国家有关规定和医院会计制度的要求。2.检查无形资产的使用和管理情况，是否存在无形资产流失等问题。七、内部控制评审（一）内部控制制度的健全性评审1.审查医院内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.检查各项内部控制制度是否相互衔接、相互制约，形成有效的内部控制体系。（二）内部控制制度的有效性评审1.测试内部控制制度的执行情况，检查各项内部控制措施是否得到有效落实。2.评价内部控制制度在防范财务风险、提高资金使用效益等方面的作用，是否达到预期目标。（三）内部控制评审报告1.内部审计机构应根据内部控制评审结果，撰写内部控制评审报告。评审报告应包括内部控制制度的健全性、有效性评价情况，存在的问题及改进建议等内容。2.内部控制评审报告应报医院院长和管理层，为医院完善内部控制制度提供参考依据。八、建设项目审计（一）建设项目前期审计1.审查建设项目的立项审批程序是否合规，项目可行性研究报告是否真实、科学合理。2.检查建设项目的设计方案是否合理，工程预算是否准确，有无高估冒算等问题。（二）建设项目招投标审计1.审查建设项目招投标程序是否合规，是否按照规定进行招标、评标、定标等活动。2.检查招投标文件的合法性、完整性，有无违规设置招标条件、泄露标底等问题。（三）建设项目施工过程审计1.审查建设项目施工合同的签订和执行情况，是否符合法律法规和合同约定。2.检查工程进度款的支付是否合规，有无超付、误付等问题。3.审查工程变更、签证的真实性、合理性和必要性，是否按照规定程序办理。（四）建设项目竣工决算审计1.审查建设项目竣工决算编制是否合规，决算数据是否真实准确。2.检查建设项目的成本核算是否准确，有无虚列成本、挤占挪用资金等问题。3.对建设项目的工程造价进行审核，核实工程结算金额的合理性。九、设备采购审计（一）设备采购计划审计1.审查设备采购计划是否符合医院发展需要和实际工作需求，是否经过充分论证。2.检查设备采购计划的编制程序是否合规，是否与医院预算相衔接。（二）设备采购招投标审计1.审查设备采购招投标程序是否合规，是否按照规定进行招标、评标、定标等活动。2.检查招投标文件的合法性、完整性，有无违规设置招标条件、泄露标底等问题。（三）设备采购合同审计1.审查设备采购合同的签订和执行情况，是否符合法律法规和合同约定。2.检查设备的规格、型号、数量、价格等条款是否明确，质量保证条款是否合理。（四）设备验收审计1.审查设备验收程序是否合规，验收标准是否明确。2.检查设备验收报告是否真实、完整，验收结果是否符合合同要求。十、药品和物资采购审计（一）药品和物资采购计划审计1.审查药品和物资采购计划是否符合医院临床需要和库存情况，是否经过合理测算。2.检查药品和物资采购计划的编制程序是否合规，是否与医院预算相衔接。（二）药品和物资采购招投标审计1.审查药品和物资采购招投标程序是否合规，是否按照规定进行招标、评标、定标等活动。2.检查招投标文件的合法性、完整性，有无违规设置招标条件、泄露标底等问题。（三）药品和物资采购合同审计1.审查药品和物资采购合同的签订和执行情况，是否符合法律法规和合同约定。2.检查药品和物资的规格、型号、数量、价格等条款是否明确，质量保证条款是否合理。（四）药品和物资验收审计1.审查药品和物资验收程序是否合规，验收标准是否明确。2.检查药品和物资验收报告是否真实、完整，验收结果是否符合合同要求。十一、经济责任审计（一）审计对象医院所属部门、科室负责人在任职期间的经济责任履行情况。（二）