区卫生局内部审计制度

PAGE区卫生局内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强区卫生局内部管理和监督，规范内部审计工作，保障卫生事业健康发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于区卫生局机关各科室、所属各医疗卫生单位及其下属经济组织。（三）审计原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则以事实为依据，如实反映审计事项的真实情况，客观公正地做出审计评价和结论。3.合法性原则审计工作应严格遵守国家法律法规、政策及卫生行业相关规定，确保审计行为合法合规。4.效益性原则关注被审计单位的经济活动效益，促进资源合理配置和有效利用，提高经济效益和社会效益。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《行政单位会计制度》4.《事业单位会计准则》5.《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》6.其他相关法律法规和卫生行业标准二、内部审计机构与人员（一）机构设置区卫生局设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在局领导的直接领导下开展工作，向局领导负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规、卫生行业政策及相关审计业务。审计人员应保持相对稳定，如有变动应及时补充。（三）职责与权限1.职责对本局及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对基本建设项目、设备采购项目等进行专项审计。对重大经济决策进行审计监督。对所属单位负责人进行任期经济责任审计。协助有关部门查处经济案件。开展审计调查，反映审计工作中发现的问题，提出改进建议。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经局领导批准，作出临时制止决定。对违反财经法规和财务制度的行为，提出纠正、处理意见；对严重违法违规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出移交纪检监察或司法机关处理的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据区卫生局的工作重点和要求，结合实际情况，于每年年初制定年度审计计划，报局领导批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员等内容。2.项目审计方案对于列入年度审计计划的项目，应制定具体的项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。（二）审计实施1.审计通知审计机构应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计时间和审计要求等内容。2.审计取证审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员应取得充分、适当的审计证据，并做好审计工作底稿。3.审计记录审计人员应将审计过程和结果进行详细记录，形成审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据和审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并有审计人员的签名和日期。（三）审计报告1.审计报告初稿审计项目实施结束后，审计人员应及时整理审计工作底稿，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.征求意见审计机构应将审计报告初稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计机构。被审计单位如有异议，应在反馈意见中说明理由和依据。3.审计报告定稿审计机构应对被审计单位反馈的意见进行认真研究，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应经审计机构负责人审核，报局领导审批。（四）审计处理1.审计决定局领导批准审计报告后，审计机构应向被审计单位下达审计决定。审计决定应包括审计发现的问题、处理意见和整改要求等内容。被审计单位应按照审计决定的要求进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计机构。2.跟踪检查审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定的执行。对于整改不力的单位，审计机构应提出进一步的整改意见，并督促其落实。四、财务收支审计（一）审计内容1.预算执行情况审计审查预算编制的合法性、合理性和完整性，检查预算执行情况，包括预算收入的征收、预算支出的执行和预算调整等情况。2.财务收支真实性审计审查会计凭证、账簿、报表的真实性和完整性，检查财务收支是否符合国家财经法规和财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支等问题。3.财务收支合规性审计审查财务收支是否符合预算批复和相关财经法规的要求，检查各项费用开支是否合理、合规，有无超标准、超范围支出等问题。（二）审计方法1.核对法核对会计凭证、账簿、报表之间的有关数据，检查其一致性和准确性。2.审阅法审阅会计凭证、账簿、报表及其他相关资料，检查其内容是否完整、手续是否齐全、记录是否清晰。3.分析法分析财务指标的变动趋势和合理性，检查财务收支的真实性和合规性。（三）审计重点1.重点科室对财务收支金额较大、业务活动频繁的科室进行重点审计。2.重点项目对重大专项资金项目、基本建设项目等进行重点审计。3.重点环节对财务收支的关键环节，如资金审批、报销审核、票据管理等进行重点审计。五、内部控制评审（一）评审内容1.内部控制制度的健全性评审审查内部控制制度是否涵盖了财务收支、经济活动、资产管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.内部控制制度的有效性评审检查内部控制制度的执行情况，评价其是否能够有效防范风险、保证财务信息真实可靠、提高工作效率和效益。（二）评审方法1.问卷调查法设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解内部控制制度的建立和执行情况。2.流程图法绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和关键环节，分析其合理性和有效性。3.实地观察法实地观察被审计单位的业务操作流程和内部控制执行情况，发现存在的问题。（三）评审报告评审结束后，审计机构应撰写内部控制评审报告。评审报告应包括评审概况、内部控制制度的健全性和有效性评价、存在的问题及改进建议等内容。评审报告应经审计机构负责人审核，报局领导审批。六、基本建设项目审计（一）审计内容1.项目前期审计审查项目立项审批文件、可行性研究报告、初步设计概算等文件的合法性、合规性和完整性。2.项目预算执行审计检查项目预算的编制和执行情况，审查项目资金的到位和使用情况，有无截留、挪用、浪费等问题。3.项目竣工决算审计审查项目竣工决算报表的真实性和完整性，检查项目建设成本的核算情况，核实项目交付使用资产的价值。（二）审计方法1.查阅资料法查阅项目前期文件、合同协议、会计凭证、账簿、报表等相关资料。2.现场勘查法实地勘查项目建设现场，核实项目建设情况和工程量。3.对比分析法将项目实际执行情况与预算、概算进行对比分析，找出差异和问题。（三）审计重点1.重点项目对投资额较大、社会关注度高的基本建设项目进行重点审计。2.重点环节对项目招投标、合同签订、工程变更、资金支付等关键环节进行重点审计。七、设备采购项目审计（一）审计内容1.采购计划审计审查设备采购计划的编制依据和合理性，检查采购计划是否经过审批。2.采购程序审计检查设备采购的招投标程序、合同签订程序是否合规，有无违规操作、暗箱操作等问题。3.采购资金审计审查采购资金的来源和使用情况，检查采购资金是否专款专用，有无挪用、挤占等问题。（二）审计方法1.查阅资料法查阅采购计划文件、招投标文件、合同协议、会计凭证等相关资料。2.调查核实法向供应商、采购经办人员等调查了解采购情况，核实相关信息的真实性。3.数据分析方法对采购数据进行分析，检查采购价格的合理性、采购数量的准确性等。（三）审计重点1.重点设备对大型医疗设备、贵重仪器设备等采购项目进行重点审计。2.重点环节对采购需求论证、招投标过程、合同签订和履行等关键环节进行重点审计。八、任期经济责任审计（一）审计内容1.财务收支审计审查任期内财务收支的真实性、合法性和合规性，检查有无违反财经法规的行为。2.资产管理审计审查任期内资产的购置、使用、处置等情况，检查资产的安全完整和保值增值情况。3.经济决策审计审查任期内重大经济决策的程序和效果，检查有无决策失误造成经济损失的情况。4.内部控制审计审查任期内内部控制制度的建立和执行情况，评价内部控制的有效性。（二）审计方法1.查阅资料法查阅任期内的财务报表、会计凭证、账簿、文件资料等。2.调查访谈法向单位内部人员、相关部门和外部单位进行调查访谈，了解任期内的经济活动情况。3.数据分析方法对任期内的财务数据、业务数据等进行分析，发现存在的问题。（三）审计报告审计结束后，审计机构应撰写任期经济责任审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计评价和审计建议等内容。审计报告应经审计机构负责人审核，报局领导审批，并抄送组织人事部门和被审计单位负责人。九、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度审计机构应定期向局领导和各科室、所属单位通报审计结果，促进审计结果的