乡镇医院内部审计制度

PAGE乡镇医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强乡镇医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院资产安全，提高资金使用效益，促进医院健康发展，依据国家相关法律法规和医疗卫生行业标准，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇医院及其所属各部门、科室和分支机构的财务收支、经济活动及内部控制等审计工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、项目建设、医疗服务收费等各个方面。4.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时反馈并督促整改，确保医院经济活动规范有序进行。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》4.国家及地方有关医疗卫生政策法规、财务制度、审计准则等二、内部审计机构及人员（一）机构设置设立独立的内部审计机构，配备与医院规模和审计工作需要相适应的审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉医疗卫生行业特点和相关法律法规。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计准则和规范，保守医院商业秘密。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。对医院内部控制制度的建立健全和执行情况进行评价，提出改进建议。对医院预算编制、执行和决算情况进行审计，监督预算的合理性和严肃性。对医院资产管理情况进行审计，包括固定资产、流动资产、无形资产等，确保资产安全完整。对医院项目建设、设备采购等重大经济事项进行审计，监督项目的立项、招投标、实施、验收等环节。对医院医疗服务收费情况进行审计，检查收费的合规性和准确性。开展专项审计调查，对医院特定经济事项或问题进行深入调查，提出解决问题的建议。督促被审计部门和科室落实审计意见和建议，跟踪检查整改情况。2.权限要求被审计部门和科室提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关情况，被审计部门和科室不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门和科室的会计凭证、账簿、报表、资产等，核实其财务收支和经济活动的真实性、合法性、效益性。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经院长批准，作出临时制止决定。对违反财经法规和医院内部规定的部门和个人，提出纠正、处理意见；对涉嫌违法犯罪的，及时移送司法机关。参与制定医院有关规章制度，提出改进内部管理的建议。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排。2.年度审计工作计划报院长批准后实施。在执行过程中，可根据实际情况进行调整。（二）审计项目实施1.审计项目实施前，成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.审计组应提前向被审计部门和科室送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。3.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对审计事项进行全面审查。4.审计过程中，审计人员应做好审计工作记录，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计过程和审计结果。（三）审计报告撰写1.审计组对审计事项进行审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，征求被审计部门和科室的意见。被审计部门和科室应在规定时间内提出书面意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。3.根据被审计部门和科室的反馈意见，审计组对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告，报内部审计机构负责人审核。（四）审计意见和建议落实1.内部审计机构将正式审计报告报送院长审批后，向被审计部门和科室下达审计意见书和审计决定书。2.被审计部门和科室应按照审计意见书和审计决定书的要求，认真落实审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计部门和科室的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的，应督促其继续整改；对拒不整改或整改后仍不符合要求的，应严肃追究相关人员的责任。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的合理性和准确性，是否符合国家有关政策法规和医院发展规划。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性，分析预算执行差异的原因。3.对预算调整的必要性和合规性进行审计，检查预算调整是否按规定程序进行审批。（二）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐瞒收入等问题。2.检查医院各项支出的合规性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等，审查支出是否符合国家有关规定和医院财务制度，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。3.对医院财务报表进行审计，检查报表的真实性、准确性和完整性，是否符合会计准则和财务制度的要求。（三）专项资金审计1.对医院各类专项资金的筹集、使用和管理情况进行审计，包括财政专项资金、科研专项资金、设备购置专项资金等。2.检查专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用、截留专项资金的情况；专项资金的使用是否符合规定的用途和范围，是否达到预期的效益目标。3.审查专项资金的核算是否规范，会计凭证、账簿、报表等资料是否真实、完整。五、资产管理审计（一）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的账实相符情况，核实固定资产的数量、价值是否真实准确，有无账外资产、闲置资产等问题。3.对固定资产的购置、处置进行审计，检查购置是否按规定程序进行招投标，处置是否符合规定的审批权限和程序，有无资产流失等问题。（二）流动资产审计1.审查流动资产的管理制度是否健全，包括货币资金、应收款项、存货等的管理。2.检查货币资金的内部控制情况，包括现金、银行存款的收付、保管等，核实货币资金的安全性和完整性，有无坐支现金、白条抵库、挪用公款等问题。3.对应收款项进行审计，检查应收账款的账龄结构、坏账准备的计提是否合理，有无长期挂账、呆账坏账等问题；对其他应收款进行清理，检查是否存在违规借款、个人占用公款等问题。4.对存货进行审计，检查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否有效，核实存货的数量、价值是否真实准确，有无积压、浪费、盘亏等问题。（三）无形资产审计1.审查无形资产的管理制度是否健全，包括无形资产的确认、计量、摊销、转让等。2.检查无形资产的入账价值是否合理，摊销方法是否符合规定，有无无形资产流失等问题。3.对无形资产的转让、投资等经济活动进行审计，检查是否按规定程序进行审批，有无违规操作导致无形资产价值受损的情况。六、内部控制审计（一）内部控制制度评价1.对医院内部控制制度的健全性进行评价，检查医院是否建立了涵盖财务、采购、医疗、人事等各个方面的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、相互制约。2.对内部控制制度的执行情况进行评价，通过实地观察、询问、检查相关记录等方式，了解内部控制制度在实际工作中的执行效果，是否存在制度执行不力、流于形式等问题。（二）风险管理审计1.识别医院面临的各类风险，包括财务风险、医疗风险、市场风险、管理风险等。2.评估风险的程度和影响范围，分析风险产生的原因和可能导致的后果。3.审查医院风险管理机制的建立健全情况，包括风险预警、风险应对措施等，评价风险管理机制的有效性。（三）内部审计监督评价1.对内部审计机构的工作质量进行评价，检查审计工作是否符合审计准则和规范的要求，审计报告是否客观公正、准确完整，审计意见和建议是否具有针对性和可操作性。2.对内部审计人员的职业道德和业务能力进行评价，检查审计人员是否遵守职业道德规范，是否具备履行审计职责所需的专业知识和技能。七、经济责任审计（一）审计对象医院各部门、科室负责人及其他负有经济责任的人员在任职期间对其所在部门、科室的财务收支、经济活动及内部控制等应负的经济责任。（二）审计内容1.任职期间所在部门、科室财务收支的真实性、合法性和效益性。2.任职期间所在部门、科室资产管理情况，包括资产的购置、使用、处置等。3.任职期间所在部门、科室内部控制制度的建立健全和执行情况。4.任职期间所在部门、科室重大经济决策的程序和效果。5.任职期间所在部门、科室遵守国家财经法规和医院内部规定的情况。（三）审计程序1.经济责任审计项目实施前，由组织人事部门向内部审计机构提出审计委托，明确审计对象、审计