严格执行内部审计制度

PAGE严格执行内部审计制度一、总则（一）目的为加强公司内部管理，规范公司财务行为，防范经营风险，确保公司资产安全、完整，提高公司经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构、各子公司。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在公司董事会或审计委员会的直接领导下开展工作，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计，保持职业谨慎，不偏不倚地对待审计事项，确保审计结论真实可靠。3.权威性原则内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计意见和建议具有一定的权威性，被审计部门和相关人员应积极配合并认真执行。4.公正性原则内部审计机构应公正地评价被审计部门的经营活动和内部控制状况，对于发现的问题应客观公正地提出处理意见和建议，维护公司整体利益。（四）内部审计机构及人员职责1.内部审计机构职责制定和完善公司内部审计制度、流程和规范，并监督执行。编制年度内部审计工作计划，报公司董事会或审计委员会批准后组织实施。对公司财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效等进行审计监督。对公司内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计评价，提出改进建议。对公司重大投资项目、重大经济合同、重大资产处置等事项进行专项审计。对公司所属各部门、各分支机构、各子公司的主要负责人进行任期经济责任审计。受理对公司内部违规违纪行为的举报和投诉，开展相关审计调查。定期向公司董事会或审计委员会报告内部审计工作情况，提交审计报告和审计发现问题的整改情况报告。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和公司内部审计制度，依法依规履行审计职责。按照内部审计工作计划和审计方案开展审计工作，收集审计证据，撰写审计工作底稿和审计报告。保守公司商业秘密和审计工作中知悉的被审计部门的信息，不得泄露给无关人员。参加公司组织的内部审计培训和学习，不断提高业务素质和专业能力。对审计工作中发现的问题进行跟踪检查，督促被审计部门落实整改措施。二、审计工作流程（一）审计计划制定1.每年末，内部审计机构应根据公司战略目标、经营计划、内部控制状况以及公司董事会或审计委员会的要求，结合公司实际情况，制定下一年度内部审计工作计划。2.内部审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排以及审计人员分工等内容。3.内部审计工作计划经公司董事会或审计委员会批准后实施。在实施过程中，如因公司经营环境、战略目标、内部管理等因素发生重大变化，需要调整审计工作计划的，应报公司董事会或审计委员会批准。（二）审计准备1.根据审计工作计划确定具体审计项目后，内部审计机构应成立审计组，指定审计项目负责人，并明确审计组成员的分工。2.审计项目负责人应组织审计组成员开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制状况以及以往审计发现的问题等，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、业务数据等资料。3.审计项目负责人应根据审前调查情况，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计时间安排以及审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间安排以及审计人员的组成等事项。审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计部门。2.审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人进行调查取证等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程、审计发现的问题以及审计结论等内容，审计工作底稿应由审计人员签字确认。3.在审计实施过程中，审计组应定期召开审计组会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，分析问题产生的原因，研究提出处理意见和建议。4.审计组在审计过程中如发现被审计部门存在重大违规违纪问题或其他紧急情况，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计项目结束后，审计组应根据审计工作底稿等资料，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计部门的反馈意见等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内，将书面反馈意见提交给审计组。审计组应认真研究被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应根据审核情况，对审计报告提出修改意见或建议。审计组应按照内部审计机构负责人的意见，对审计报告进行进一步修改完善。4.审计报告经内部审计机构负责人审核通过后，报公司董事会或审计委员会审批。公司董事会或审计委员会应根据审批情况，对审计报告作出批示。审计组应按照公司董事会或审计委员会的批示，将审计报告发送给被审计部门，并督促被审计部门落实审计建议。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告中提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应建立审计整改跟踪检查机制，对被审计部门的整改情况进行跟踪检查。跟踪检查可以采取书面审查、实地检查、问卷调查等方式进行。3.如发现被审计部门未按照审计报告中提出的审计建议进行整改或整改不到位的，内部审计机构应及时向被审计部门发出整改通知书，督促其限期整改。被审计部门应在收到整改通知书后的[X]个工作日内，将整改情况书面报告内部审计机构。4.内部审计机构应定期向公司董事会或审计委员会报告审计整改情况，对审计整改工作中发现的问题进行分析总结，提出改进建议，促进公司内部控制制度的不断完善。三、审计内容（一）财务收支审计1.审查公司财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的用途和标准，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.审查公司财务预算的编制、执行和调整情况，包括预算编制是否科学合理，预算执行是否严格有效，预算调整是否符合规定的程序等。3.审查公司财务决算的编制情况，包括决算报表是否真实、完整、准确，决算数据是否与财务账簿记录一致，决算编制是否符合国家相关法律法规和财务制度的规定等。（二）内部控制审计1.审查公司内部控制制度的健全性，包括是否建立了涵盖公司各项业务活动的内部控制制度，内部控制制度是否符合国家相关法律法规和行业标准的要求，内部控制制度是否涵盖了决策、执行、监督等各个环节。2.审查公司内部控制制度的合理性，包括内部控制制度的设计是否合理，是否能够有效防范经营风险，内部控制制度的流程是否简洁明了，是否便于操作和执行。3.审查公司内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够及时发现和纠正内部控制缺陷，内部控制制度的执行效果是否符合公司的经营目标和管理要求。（三）经济责任审计1.对公司所属各部门、各分支机构、各子公司的主要负责人进行任期经济责任审计，审查其在任期内的经济责任履行情况，包括财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效等方面的情况。2.审查主要负责人在任期内是否遵守国家法律法规和公司内部规章制度，是否存在违规违纪行为。3.评价主要负责人在任期内的经营管理水平和业绩，包括经营决策是否科学合理，经营目标是否实现，资产是否保值增值，经济效益是否提高等。（四）专项审计1.对公司重大投资项目进行专项审计，审查投资项目的可行性研究、立项审批、资金筹集、项目实施、竣工验收等环节的情况，评价投资项目的经济效益和社会效益。2.对公司重大经济合同进行专项审计，审查经济合同的签订、履行、变更、解除等环节的情况，评价经济合同的合法性、合规性和有效性。3.对公司重大资产处置进行专项审计，审查资产处置的审批程序、评估作价、交易方式、款项回收等环节的情况，评价资产处置的合理性和效益性。四、审计权限（一）要求提供资料权内部审计机构有权要求被审计部门按照审计工作需要，及时提供与审计事项有关的文件、资料、数据、报表等，包括但不限于会计凭证、会计账簿、财务报表、预算计划、经济合同、资产清单等。（二）检查权内部审计机构有权检查被审计部门的财务收支、经营活动、内部控制等情况，包括但不限于审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，查阅相关文件、资料、档案等，实地观察被审计部门的工作场所和业务流程等。（三）调查取证权内部审计机构有权向有关单位和个人进行调查取证，包括但不限于询问被审计部门的工作人员、相关业务人员、供应商、客户等，查阅有关单位的文件、资料、档案等，获取与审计事项有关的证明材料。（四）制止权内部审计机构在审计过程中发现被审计部门存在违规违纪行为或其他紧急情况时，有权责令其立即停止相关行为，并采取相应的措施，如封存有关资料、冻结相关资产等，以防止问题进一步扩大。（五）建议权内部审计机构有权根据审计结果，向公司董事会或审计委员会提出改进建议，包括但不限于完善内部控制制度、加强财务管理、规范经营行为、提高经济效益等方面的建议。（六）处理权内部审计机构有权根据公司董事会或审计委员会的批示，对审计发现的问题进行处理，包括但不限于责令被审计部门限期整改、对相关责任人进行问责、追回违规资金等。五、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案应包括审计项目从计划到结束全过程形成的各种资料，主要包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门的反馈意见、审计整改情况报告等。（二）审计档案的整理和归档1.审计项目结束后，审计组应及时对审计档案进行整理，按照审计档案的内容分类编号，装订成册，并编制审计档案目录。2.审计组应将整理好的审计档案移交内部审计机构档案管理人员进行归档。档案管理人员应按照规定的保管期限对审计档案进行分类存放，并建立审计档案台账，记录审计档案的名称、编号、保管期限、存放地点等信息。（三）审计档案的保管期限审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和性质确定，一般分为永久保管、定期保管两种。1.永久保管的审计档案包括：公司年度审计报告、公司主要负责人任期经济责任审计报告、涉及公司重大违规违纪问题的审计报告等。2.定期保管的审计档案保管期限一般为[X]年，包括：公司其他审计项目的审计报告、审计工作底稿、审计证据等。（四）审计档案的查阅和借阅1.公司内部人员查阅审计档案，应填写审计档案查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在档案管理人员的陪同下进行，不得擅自摘抄、复制、涂改、销毁审计档案。2.公司外部人员查阅审计档案，应填写审计档案查阅申请表，经公司董事会或审计委员会批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在档案管理人员及内部审计机构相关人员的陪同下进行，查阅人员应与档案管理人员签订保密协议，不得擅自摘抄、复制、涂改、销毁审计