企事业单位内部审计制度

PAGE企事业单位内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在加强企事业单位内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进单位健康发展。（二）适用范围本制度适用于本企事业单位及其所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家其他有关法律法规和政策制定，并结合本单位实际情况制定。（四）内部审计机构和人员1.设立独立的内部审计机构，配备与其工作相适应的具有专业知识和技能的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。2.内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律等相关专业知识，熟悉本单位的经营管理活动，并保持应有的职业谨慎和职业道德。（五）内部审计的基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计工作的公正性和客观性。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，以事实为依据，以法律、法规和制度为准绳，不受主观因素的影响。3.权威性原则内部审计机构和人员应具有一定的权威性，其审计意见和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和采纳，以保障内部审计工作的顺利开展。4.保密性原则内部审计人员应对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构职责（一）审计计划制定1.根据本单位年度工作计划和经营管理目标，制定年度内部审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后组织实施。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排以及审计人员分工等内容。（二）财务收支审计1.对本单位及所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司的财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.审查财务收支的真实性、合法性和效益性，检查财务管理制度的执行情况，揭露和纠正财务收支中的违规行为，促进增收节支，提高资金使用效益。（三）内部控制审计1.对本单位及所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司的内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。2.审查内部控制制度是否涵盖单位经营管理的各个环节，是否符合国家法律法规和本单位实际情况，是否存在内部控制缺陷，并提出改进建议，促进单位完善内部控制体系，防范经营风险。(四)经济责任审计1.对本单位及所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司的主要负责人、关键岗位人员在任职期间的经济责任履行情况进行审计。2.审查其在任职期间的财务收支、经营管理、资产保值增值、内部控制等方面的情况，评价其经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供依据。（五）专项审计1.根据本单位领导的要求和工作需要，对特定事项或项目进行专项审计，如重大投资项目审计、专项资金审计、经济合同审计等。2.专项审计应深入调查了解相关事项或项目的情况，揭示存在的问题，提出审计意见和建议，为领导决策提供参考。（六）审计调查1.针对本单位经营管理中的热点、难点问题，开展审计调查，了解情况，分析原因，提出改进措施和建议。2.通过审计调查，为单位加强管理、完善制度、提高效益提供信息支持。（七）审计建议与跟踪1.对审计中发现的问题，及时提出审计建议，督促被审计单位和相关部门进行整改。2.跟踪审计建议的落实情况，检查整改效果，确保审计发现的问题得到有效解决。（八）审计档案管理1.负责收集、整理、归档内部审计工作中形成的各类文件、资料、记录等，建立健全审计档案管理制度。2.审计档案应妥善保管，确保档案的完整性、准确性和保密性，按照规定的期限进行保管和销毁。三、内部审计工作程序（一）审计项目立项1.内部审计机构根据年度审计工作计划、本单位领导交办事项以及其他有关情况，确定审计项目，并填写《内部审计项目立项审批表》，报经本单位主要负责人或者权力机构批准。2.《内部审计项目立项审批表》应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间安排、审计人员组成等内容。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组长和审计组成员的分工，并组织审计人员学习与审计项目相关的法律法规、政策制度和业务知识，熟悉审计工作要求。2.制定审计实施方案，审计实施方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工以及审计时间安排等内容。审计实施方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作顺利开展。3.发送审计通知书，审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计单位，告知被审计单位审计的目的、范围、时间安排以及审计组人员等事项，并要求被审计单位提供相关资料和做好准备工作。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人进行调查等方式，收集审计证据，进行审计工作记录。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项真相。2.在审计过程中，审计人员应与被审计单位和相关人员进行沟通，听取他们的意见和解释，对审计发现的问题进行详细记录，并要求被审计单位和相关人员签字确认。3.审计组组长应定期召开审计组会议，检查审计工作进展情况，研究解决审计过程中遇到的问题，确保审计工作按计划顺利进行。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位和相关部门的意见，被审计单位和相关部门应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应对被审计单位和相关部门提出的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告，报经本单位主要负责人或者权力机构审批。（五）审计处理与整改1.本单位主要负责人或者权力机构根据审计报告的内容，做出审计处理决定，并下达给被审计单位和相关部门。审计处理决定应明确整改要求、整改期限以及责任追究等事项。2.被审计单位和相关部门应按照审计处理决定的要求，认真组织整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位和相关部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位和部门，应按照有关规定进行责任追究。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家法律法规和本单位内部审计制度的要求。2.保证审计报告的真实性、准确性、完整性和及时性，提高审计工作质量和效率。3.规范内部审计工作流程，防范审计风险，维护内部审计机构和人员的职业声誉。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保质量控制工作有章可循。2.加强对审计人员的培训和教育，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计人员熟悉审计业务和相关法律法规，掌握审计技术和方法。3.严格执行审计工作程序，从审计项目立项、审计准备、审计实施、审计报告到审计处理与整改等各个环节，都要按照规定的程序和要求进行操作，确保审计工作质量。4.加强审计工作底稿的管理。审计工作底稿应真实、完整、规范，能够反映审计工作的全过程和审计证据的收集、整理、分析情况。审计工作底稿应由审计人员编制，审计组长审核，内部审计机构负责人定期检查。5.实行审计项目质量考核制度。对审计项目的质量进行量化考核，考核结果与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。6.定期开展内部审计质量检查。内部审计机构应定期对本单位内部审计工作质量进行检查，发现问题及时整改，不断提高内部审计工作质量。五、内部审计人员职业道德规范（一）诚信正直1.内部审计人员应诚实守信，正直无私，不得隐瞒、歪曲事实，不得利用职权谋取私利。2.在审计工作中，应保持客观公正的态度，不受外界因素的干扰，如实反映审计情况，提出公正的审计意见和建议。（二）专业胜任能力1.内部审计人员应具备扎实的专业知识和技能，熟悉审计、财务、经济、法律等相关领域的知识，并不断更新知识结构，提高业务水平。2.应持续学习和研究新的审计技术和方法，积极参加培训和学术交流活动，不断提升自身的专业胜任能力。（三）保密内部审计人员应对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。未经批准，不得向无关人员泄露审计工作中获取的信息。（四）客观性1.内部审计人员应保持独立的思考和判断能力，不受他人的影响和干扰，以客观事实为依据进行审计评价和提出审计建议。2.在审计过程中，应避免利益冲突，不得参与可能影响审计公正性的活动。（五）职业谨慎1.内部审计人员应保持职业谨慎，充分考虑审计风