健全内部会计控制制度

PAGE健全内部会计控制制度一、总则（一）目的为了加强公司内部会计控制，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，提高公司经济效益，根据国家有关法律法规和本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司。（三）基本原则1.合法性原则：内部会计控制制度应当符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，确保公司的经营活动合法合规。2.全面性原则：内部会计控制制度应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.重要性原则：内部会计控制制度应当在全面控制的基础上，关注重要经济业务事项和高风险领域，确保重点突出，兼顾一般。4.有效性原则：内部会计控制制度应当能够有效防范和控制风险，提高公司经营管理效率，确保公司发展战略和经营目标的实现。5.制衡性原则：内部会计控制制度应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。6.适应性原则：内部会计控制制度应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。7.成本效益原则：内部会计控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部会计控制的主要内容（一）货币资金控制1.岗位分工与授权批准建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行、货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督。对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2.现金和银行存款的管理加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。严格按照《现金管理暂行条例》的规定，办理现金收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。3.票据及有关印章的管理加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。4.监督检查建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；货币资金授权批准制度的执行情况；支付款项印章的保管情况；票据的保管情况。（二）采购与付款控制1.岗位分工与授权批准建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。2.请购与审批控制建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超预算和预算外采购项目，应明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及对公司预算的影响程度进行审批。3.采购与验收控制企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。企业应当根据市场情况和采购计划，采取招标采购、询价或定向采购、直接采购等方式，合理选择采购方式。企业应当建立供应商评价制度，由采购部门、质量管理部门、财务部门等相关部门共同对供应商进行评价，包括供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等方面，确保供应商的可靠性。企业应当加强对采购合同的管理，明确合同的签订、履行、变更、终止等环节的程序和要求，确保合同的合法性、有效性和完整性。企业应当建立严格的验收制度，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等进行验收，出具验收证明。验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。4.付款控制企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金支付的规定，加强对付款环节的管理。企业应当建立严格的付款审批制度，明确付款审批的程序和权限，确保付款业务经过适当的审批。企业应当加强对采购发票等原始凭证的审核，确保原始凭证的真实性、合法性和完整性。企业应当定期与供应商进行对账，核实应付账款、应付票据等的余额，确保付款的准确性。5.监督检查建立对采购与付款业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。采购与付款业务监督检查的内容主要包括：采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况；采购与付款业务授权批准制度的执行情况；请购、审批、采购、验收、付款等环节的执行情况；采购与付款业务的相关记录情况。（三）销售与收款控制1.岗位分工与授权批准建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。销售与收款业务的不相容岗位包括：客户信用调查评估与销售合同审批签订；销售合同的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、回收与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理销售与收款业务的职责范围和工作要求。2.销售与发货控制企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等位公司争取最大利益。企业应当建立销售合同管理制度，明确合同签订、审批、执行等环节的程序和要求，确保合同的合法性、有效性和完整性。企业应当按照合同约定及时组织发货，严格执行发货审批制度，未经授权，不得发货。企业应当加强销售退回管理，分析销售退回原因，及时妥善处理。3.收款控制企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金收款的规定，加强对收款环节的管理。企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。企业应当定期与客户进行对账，核实应收账款、应收票据等的余额，确保收款的准确性。企业应当加强对坏账的管理。对已核销的坏账，应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账。防止形成账外资金。4.监督检查建立对销售与收款业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。销售与收款业务监督检查的内容主要包括：销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况；销售与收款业务授权批准制度的执行情况；销售合同的签订、履行情况；销售货款的确认、回收情况；销售退回货品的验收、处置情况；销售与收款业务的相关记录情况。（四）工程项目控制1.岗位分工与授权批准建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务的不相容岗位包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目决策与项目实施；项目实施与价款支付；项目实施与项目验收；竣工决算与竣工决算审计。对工程项目业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对工程项目业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理工程项目业务的职责范围和工作要求。2.项目决策控制企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议、可行性研究、项目决策等环节作出明确规定，确保项目决策科学、合理。企业应当组织相关部门和人员对项目建议进行可行性研究，重点对项目的必要性、技术可行性、经济合理性、环境可行性等进行分析和评价。企业应当建立工程项目决策的集体审议联签制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。3.概预算控制企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。4.价款支付控制企业应当建立工程项目价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。企业应当按照工程合同约定，结合工程进度和质量验收情况，严格控制工程价款的支付。企业应当加强对工程项目资金的管理，定期对工程项目资金使用情况进行检查和分析，确保资金使用合理、安全。5.竣工决算控制企业应当建立工程项目竣工决算环节的控制制度，对竣工决算的编制、审核等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。企业应当加强对工程项目竣工决算审计，未经审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。6.监督检查建立对工程项目业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。工程项目业务监督检查的内容主要包括：工程项目业务相关岗位及人员的设置情况；工程项目业务授权批准制度的执行情况；项目决策、概预算、价款支付、竣工决算等环节的执行情况；工程项目业务的相关记录情况。（五）对外投资控制1.岗位分工与授权批准建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对外投资业务的不相容岗位包括：对外投资项目的可行性研究与评估；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行；对外投资绩效评估与执行。对对外投资业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对对外投资业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理对外投资业务的职责范围和工作要求。2.投资决策控制企业应当建立对外投资决策环节的控制制度，对投资项目的可行性研究、评估、决策等环节作出明确规定，确保投资决策科学、合理。企业应当组织相关部门和人员对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等进行分析和评价。企业应当建立对外投资决策的集体审议联签制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策对外投资或者擅自改变集体决策意见。3.投资执行控制企业应当建立对外投资执行环节的控制制度，对投资合同的签订、投资资产的交付、投资收益的收取等环节作出明确规定，确保投资执行过程规范、有效。企业应当按照投资合同约定，及时足额将投资资产交付给被投资单位，办理相关产权登记手续。企业应当加强对投资收益的管理，定期对投资收益进行核算和确认，确保投资收益及时、足额收回。4.投资处置控制企业应当建立对外投资处置环节的控制制度，对投资处置的方式、程序、审批等作出明确规定，确保投资处置合法、合规。企业应当按照规定的程序