中铁内部审计管理制度

PAGE中铁内部审计管理制度一、总则（一）目的为加强中国铁路工程集团有限公司（以下简称“中铁”或“集团公司”）内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，促进企业依法经营、规范管理和健康发展，根据国家有关法律法规、审计准则以及集团公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于集团公司总部及所属各全资子公司、控股子公司、分公司及其他分支机构（以下统称“所属单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和企业规章制度为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行，确保审计工作的权威性。4.全面性原则：涵盖集团公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，实施全过程、全方位审计监督。5.效益性原则：通过审计监督，促进企业提高资源利用效率，实现经济效益和社会效益的最大化。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》以及国家其他有关法律法规和集团公司相关管理制度制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.集团公司设立独立的内部审计部门，直属集团公司总经理领导。内部审计部门负责组织、指导和监督集团公司及所属单位的内部审计工作。2.所属单位应根据本单位实际情况，设置独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，并在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，同时接受集团公司内部审计部门的业务指导和监督。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规、企业规章制度以及财务、审计、工程管理等方面的知识。2.内部审计机构应配备一定数量的具有注册会计师、注册造价工程师、注册内部审计师等专业资格的人员，以满足不同类型审计工作的需要。3.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得与被审计单位存在利益关系，确保审计工作的公正性和权威性。（三）职责与权限1.职责制定和完善集团公司内部审计制度、工作流程和操作规范，并组织实施。对集团公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对集团公司及所属单位的重大投资项目、重大经济合同、重要资产处置等事项进行审计监督，提出审计意见和建议。对集团公司及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，发现内部控制缺陷，提出改进建议，促进内部控制体系的完善。对集团公司及所属单位的风险管理状况进行评估，识别、评估和应对风险，提出风险管理建议，协助企业提高风险管理水平。组织开展经济责任审计，对所属单位领导人员的任期经济责任进行审计评价，为干部考核、任免提供依据。对集团公司及所属单位的审计发现问题进行跟踪检查，督促整改落实，确保审计意见和建议得到有效执行。组织开展专项审计调查，针对企业管理中的热点、难点问题，深入调查研究，提出改进措施和建议，为企业决策提供参考依据。负责内部审计工作的质量控制，对审计项目进行质量检查和评估，确保审计工作质量。组织内部审计人员的培训和考核，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。完成集团公司领导交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，核实财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性。有权就审计事项的有关问题向被审计单位和相关人员进行调查询问，取得有关证明材料。有权对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为予以制止，并及时向集团公司领导报告。有权对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料的行为，经集团公司领导批准，予以暂时封存。有权提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。有权对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的被审计单位和相关人员，提出追究责任的建议。有权要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划集团公司内部审计部门应根据集团公司年度工作重点、经营管理需要以及审计资源状况，于每年年底前制定下一年度的内部审计计划，报集团公司总经理批准后组织实施。年度审计计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排以及审计人员组成等内容。2.项目审计计划对于列入年度审计计划的审计项目，内部审计部门应在实施审计前制定项目审计计划，明确审计项目的具体实施步骤、审计方法、审计时间要求以及审计人员分工等内容。项目审计计划应根据年度审计计划和被审计单位的实际情况进行编制，确保审计工作有序进行。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，内部审计部门应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案：审计组应根据项目审计计划，编制详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及审计人员分工等内容，确保审计工作具有针对性和可操作性。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，按照要求做好准备工作，并积极配合审计组开展工作。（三）审计实施1.收集审计证据：审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。2.编制审计工作底稿：审计组应根据审计过程中收集的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计项目的实施过程、审计发现的问题以及审计人员的分析判断等内容，为审计报告的撰写提供依据。3.审计沟通：审计组在审计过程中应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解被审计单位的情况，反馈审计进展情况，就审计发现的问题进行沟通交流，听取被审计单位的意见和解释。对于重大问题，应及时向集团公司内部审计部门汇报。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，提出的审计建议应具有针对性和可操作性。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿后的10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审定审计报告：审计组应将经被审计单位签署意见后的审计报告报送集团公司内部审计部门。集团公司内部审计部门应组织对审计报告进行审定，根据审定结果出具正式的审计报告。正式审计报告应报集团公司总经理批准后印发给被审计单位和相关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，限期整改。整改情况应及时书面报告集团公司内部审计部门。2.集团公司内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对于整改不力的单位，应责令其继续整改，并视情节轻重，提出追究责任的建议。3.对于审计发现的违法违规问题，集团公司内部审计部门应按照国家有关法律法规和集团公司相关规定，提出处理意见，报集团公司领导批准后实施。涉及违法犯罪的，应及时移送司法机关处理。四、审计种类（一）财务收支审计1.对集团公司及所属单位的财务收支活动进行审计监督，检查其是否符合国家财经法规和集团公司财务管理制度的规定，确保财务收支的真实性、合法性和合规性。2.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确、完整，有无虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。3.检查财务收支的审批程序是否健全，有无越权审批、违规审批等问题，资金使用是否合理、有效，有无浪费、挪用等现象。（二）经济责任审计1.按照干部管理权限，对所属单位领导人员的任期经济责任进行审计，评价其在任期内的经济责任履行情况，为干部考核、任免提供依据。2.审查领导人员任期内所在单位的财务收支、资产负债、经营成果等情况，核实其经济决策的科学性、合理性和效益性，有无决策失误造成重大损失浪费等问题。3.检查领导人员任期内所在单位的内部控制制度的建立和执行情况，评价其对内部控制的有效性和风险管理的能力，有无因内部控制失效导致的经济问题。（三）内部控制审计1.对集团公司及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，检查内部控制制度是否涵盖企业经营管理的各个环节，是否存在内部控制缺陷。2.审查内部控制制度的设计是否合理，是否符合企业实际情况和管理要求，各项控制措施是否相互制约、相互监督，能否有效防范经营风险。3.测试内部控制制度的执行情况，检查相关控制活动是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为，评价内部控制制度的执行效果。（四）工程项目审计1.对集团公司及所属单位的工程项目进行全过程审计监督，包括项目前期准备、工程建设、竣工验收等各个阶段，确保工程项目的顺利实施和资金的合理使用。2.审查工程项目的立项审批程序是否合规，项目预算是否合理、准确，有无超预算、擅自变更项目等问题。3.检查工程项目的招投标程序是否规范，合同签订是否合法、有效，有无违规招投标、合同纠纷等问题。4.监督工程项目的成本核算和财务管理，检查工程成本的真实性、合理性，有无成本失控、资金浪费等现象。5.对工程项目的竣工决算进行审计，核实工程造价的真实性、准确性，审查竣工决算资料是否齐全、合规，有无高估冒算等问题。（五）专项审计调查1.针对集团公司及所属单位经营管理中的热点、难点问题，开展专项审计调查，深入了解情况，分析问题原因，提出改进措施和建议。2.专项审计调查可以围绕特定的审计事项，如资金使用效益、物资采购管理、资产管理等，进行专题调查研究，为企业决策提供参考依据。3.专项审计调查应制定详细的调查方案，明确调查目标、范围、方法和步骤，确保调查工作的科学性和有效性。五、审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家有关法律法规、审计准则以及集团公司内部审计制度的要求，保证审计工作质量。2.提高审计工作效率，降低审计风险，确保审计结论的准确性和可靠性，为企业提供高质量的审计服务。3.规范审计工作流程，加强审计项目管理，提高内部审计机构的整体工作水平，树立内部审计的良好形象。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度：明确审计工作各环节的质量控制标准和要求，规范审计工作流程，确保审计工作有序进行。2.加强审计人员培训：定期组织内部审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业知识和业务能力，确保审计人员具备胜任审计工作的素质。3.实施审计项目质量检查：对审计项目进行定期或不定期的质量检查，检查审计工作底稿、审计报告等审计资料的质量，发现问题及时督促整改。4.建立审计项目质量考核机制：将审计项目质量纳入内部审计人员的绩效考核体系，对审计质量高、工作业绩突出的人员给予奖励，对审计质量不高、出现重大审计失误的人员进行处罚。5.加强审计工作的内部监督：内部审计部门负责人应加强对审计工作的日常监督，定期召开审计工作会议，研究解决审计工作中存在的问题，确保审计工作质量的提高。六、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度1.集团公司内部审计部门应定期将审计工作情况和审计结果向集团公司领导、所属单位以及相关部门进行通报，使企业各级管理人员及时了解审计工作动态和审计发现的问题。2.审计结果通报应包括审计项目概况、审计发现的主要问题、审计处理情况以及审计建议等内容，对典型案例进行重点分析，引起企业各级管理人员的重视，促进企业加强管理，防范风险。（二）将审计结果纳入绩效考核体系1.集团公司应将所属单位的审计整改情况纳入绩效考核体系，对审计整改工作落实到位、审计问题较少的单位给予加分奖励，对审计整改不力、审计问题较多的单位进行扣分处罚。2.在对所属单位领导人员的绩效考核中，应将任期经济责任审计结果作为重要的考核依据，对审计评价较好的