供销社内部审计制度

PAGE供销社内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强供销社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销社资产安全、完整，提高经济效益，促进供销社健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合供销社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各单位，包括全资企业、控股企业、参股企业及其他经济组织。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位，在供销社主要负责人的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和行业标准为准绳，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应具有相应的权威性，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和尊重，确保审计工作能够有效开展。4.保密性原则内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息予以保密，不得泄露给无关人员。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等。2.行业相关标准和规范，如供销社系统内部审计工作规范等。3.供销社内部制定的各项规章制度、财务预算、经济合同等。二、内部审计机构和人员（一）机构设置供销社应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构应根据工作需要，合理设置内部审计岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识。2.内部审计人员应保持职业道德，遵守审计准则和规范，诚实守信，廉洁奉公。3.供销社应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对供销社及所属各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对供销社及所属各单位的重大投资项目、资产处置、资金运作等进行专项审计。对供销社及所属各单位的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对供销社及所属各单位的经济责任履行情况进行审计评价。对供销社及所属各单位的审计发现的问题进行督促整改，并跟踪检查整改情况。完成供销社主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并进行查阅、复制。检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，对有关资料和资产进行盘点、清查。就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得相关证明材料。对被审计单位违反财经法规和内部规章制度的行为，提出纠正意见和建议，并有权制止和纠正。对审计发现的重大问题，及时向供销社主要负责人报告，并提出处理建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年初，内部审计机构应根据供销社的年度工作计划和重点工作，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容。3.年度审计计划应报供销社主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.根据年度审计计划，确定具体审计项目，并成立审计组。2.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤等内容。3.审计组应提前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，并要求被审计单位做好准备工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计人员应通过查阅资料、审查账目、实地盘点、调查询问等方式，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.审计组在审计过程中，如发现重大问题或线索，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计结束后，审计组应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式审计报告。4.正式审计报告应报供销社主要负责人批准后，送达被审计单位和相关部门。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，落实整改责任，限期整改。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.被审计单位应将整改情况书面报告供销社主要负责人和内部审计机构。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和合规性。2.检查被审计单位财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，财务报表数据是否真实、准确、完整。3.审查被审计单位各项收入的来源是否合法，收入的确认是否符合规定，有无隐瞒、截留、挪用收入等问题。4.审查被审计单位各项支出的用途是否合规，支出的审批程序是否健全，有无虚列支出、浪费资金等问题。5.审查被审计单位的资产、负债、所有者权益的真实性和完整性，有无资产流失、负债不实等问题。（二）经济活动审计1.审查被审计单位重大投资项目的决策程序是否合规，投资项目的效益情况是否达到预期目标。2.审查被审计单位资产处置的程序是否合法，资产处置的价格是否合理，有无国有资产流失等问题。3.审查被审计单位资金运作的合规性，资金使用是否安全、有效，有无资金挪用、拆借等问题。4.审查被审计单位经济合同的签订、履行情况，合同条款是否合法、合规，有无合同纠纷等问题。（三）内部控制审计1.评价被审计单位内部控制制度的健全性，检查内部控制制度是否覆盖了所有重要的业务环节和风险点。2.评价被审计单位内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否有效防范风险。3.对被审计单位内部控制制度存在的缺陷和不足，提出改进建议，帮助被审计单位完善内部控制制度。（四）经济责任审计1.对供销社所属各单位负责人的任期经济责任进行审计评价，审查其在任期内履行经济责任的情况。2.审查被审计单位负责人在任期内财务收支的真实性、合法性和合规性，有无违反财经法规和内部规章制度的行为。3.审查被审计单位负责人在任期内经济活动的效益情况，有无决策失误、管理不善等问题导致的经济损失。4.对被审计单位负责人在任期内的内部控制制度建设和执行情况进行评价，有无内部控制失效导致的风险和问题。5.根据审计结果，对被审计单位负责人的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，并提出相应的意见和建议。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等，收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照档案管理的要求，对收集到的审计资料进行分类、编号、装订，形成审计档案。审计档案应做到资料齐全、内容完整、分类准确、编号清晰。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。档案管理人员应定期对审计档案进行检查和维护，确保档案的安全和完整。（四）档案查阅因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理查阅登记手续。查阅人员不得擅自涂改、抽取、销毁审计档案资料