会计内部企业制度规定

PAGE会计内部企业制度规定一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计行为，加强会计内部管理，提高会计信息质量，防范财务风险，确保公司财务活动合法、合规、有序进行，保障公司及股东的合法权益。（二）适用范围本制度适用于公司本部及所属各部门、各分支机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保公司财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量。3.准确性原则：会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料应当准确、完整，数字真实，计算准确，内容完整，手续齐备。4.及时性原则：及时收集、处理、传递会计信息，不得提前或延后结账，确保会计信息的时效性。5.保密性原则：公司财务人员应当严格保守公司财务秘密，不得泄露公司财务信息。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，负责公司会计核算、财务管理和内部控制等工作。会计机构应配备足够的、具备相应专业知识和技能的会计人员。（二）会计人员岗位职责1.会计主管岗位职责负责组织和管理公司会计工作，制定会计工作规划和年度工作计划，并组织实施。审核公司重要财务事项，对财务收支、资金运作、成本费用等进行监督和控制。组织编制和审核财务报表，定期向公司管理层和股东报告公司财务状况和经营成果。负责会计人员的培训、考核和业务指导，提高会计人员的业务素质和工作能力。参与公司财务决策，为公司重大经济活动提供财务支持和决策依据。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度和公司财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责公司各项收入、成本、费用的核算和管理，及时准确地记录和反映公司经济业务活动。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，进行财产清查，确保账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料。3.出纳岗位职责负责公司现金收付、银行结算等资金出纳工作，严格遵守现金管理和银行结算制度。办理现金收付和银行结算业务时，应当严格审核有关原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制收付款凭证，并逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。定期编制银行存款余额调节表，核对银行存款账目，确保银行存款账实相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。（三）会计人员任职要求1.具备会计从业资格证书，持有初级及以上会计专业技术资格证书。2.熟悉国家财经法律法规和财务规章制度，具有扎实的会计专业知识和丰富的实践经验。3.具备良好的职业道德和职业操守，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。4.具有较强的沟通协调能力和团队合作精神，能够熟练运用财务软件和办公软件。（四）会计人员培训与考核1.公司定期组织会计人员参加各类培训，包括会计法规、会计准则、财务制度、内部控制等方面的培训，不断提高会计人员的业务水平和综合素质。2.建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行定期考核。考核结果作为会计人员晋升职务、调整薪酬、奖励处罚的重要依据。三、会计核算（一）会计核算原则1.会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。3.会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（二）会计科目设置公司按照国家统一的会计制度和公司财务管理的需要，设置会计科目。会计科目一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定的程序报经批准，并在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。2.公司办理经济业务事项，必须取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。（四）会计账簿1.公司应当按照国家统一的会计制度和公司财务管理的需要，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.公司应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。（五）财务报表1.公司应当按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.公司财务报表应当由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、财务收支管理（一）收入管理1.公司收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。各项收入应当按照国家法律法规和公司相关规定确认和计量。2.公司应当建立健全收入管理制度，明确收入确认的原则、方法和程序，确保收入的真实性、准确性和完整性。3.公司销售商品、提供劳务等取得的收入，应当按照合同约定及时收取款项。对于逾期未收回的款项，应当及时采取措施进行催收，并按照规定计提坏账准备。（二）支出管理1.公司支出包括成本费用支出、资本性支出、营业外支出等。各项支出应当按照国家法律法规和公司相关规定进行审批和控制。2.公司应当建立健全支出管理制度，明确支出审批的权限、程序和责任，确保支出的合理性、合法性和效益性。3.公司发生的各项支出，应当取得合法有效的原始凭证，并按照规定的审批程序进行审批。未经审批的支出，不得报销入账。4.公司应当严格控制成本费用支出，加强成本核算和管理，降低成本费用水平。对于重大成本费用支出项目，应当进行专项分析和控制。（三）资金管理1.公司资金包括现金、银行存款、其他货币资金等。公司应当建立健全资金管理制度，加强资金的日常管理和监控，确保资金的安全、完整和有效使用。2.公司应当按照国家有关规定开立银行账户，办理资金收付业务。银行账户的开立、变更和撤销应当按照规定的程序报经批准。3.公司应当加强现金管理，严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定，确保现金收支的安全和规范。4.公司应当定期对资金进行清查盘点，确保账实相符。对于发现的资金盘盈、盘亏等情况，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。五、内部控制（一）内部控制目标1.合理保证公司经营管理合法合规。2.合理保证公司资产安全。3.合理保证公司财务报告及相关信息真实完整。4.提高公司经营效率和效果。5.促进公司实现发展战略。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。2.重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则：内部控制应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：公司应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。2.授权审批控制：公司应当根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。3.会计系统控制：公司应当严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报表的处理程序，保证会计资料真实完整。4.财产保护控制：公司应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。5.预算控制：公司应当实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。6.运营分析控制：公司应当建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制：公司应当建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。（四）内部监督1.公司应当建立健全内部监督制度，明确各部门和人员在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。2.公司应当定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告应当包括内部控制评价的范围、程序和方法，内部控制缺陷及其认定情况，以及改进措施和建议等内容。3.公司应当加强内部审计工作，内部审计机构应当对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照公司内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。六、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指公司在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映公司经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括：1.会计凭证，包括原始凭证、记账凭证。2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿。3.财务报表，包括月度、季度、半年度、年度财务报表。4.其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应当按照国家档案管理的有关规定，对会计档案进行整理、装订和归档。2.会计档案应当按照类别、年度、保管期限等进行分类整理，编制会计档案保管清册。会计档案保管清册应当包括会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。3.会计档案应当妥善保管，存放有序，查找方便。同时，应当严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.永久保管的会计档案包括：年度财务报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书。2.保管期限为30年的会计档案包括：会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册。3.保管期限为10年的会计档案包括：月度、季度、半年度财务报表、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表。（四）会计档案的查阅与复制1.公司内部人员查阅会计档案，应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准。2.外部单位查阅会计档案，应当持有单位介绍信，经公司负责人批准。查阅会计档案时，应当由会计机构安排专人在场陪同，不得将会计档案借出。3.因特殊原因需要复制会计档案时，应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准，并在专设的登记簿上登记。复制的会计档案应当与原件一致，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时，由会计机构提出销毁意见，会同公司档案管