中医院内部审计制度

PAGE中医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强中医院内部管理和监督，规范内部审计工作，维护医院经济秩序，提高资金使用效益，促进医院健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于中医院及其所属各部门、各科室、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地作出审计评价和结论。3.全面性原则：对医院的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计，涵盖医院运营的各个环节。4.重要性原则：根据医院实际情况，确定审计重点，关注重大经济事项和关键风险领域，合理分配审计资源。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改建议，确保医院经济活动合法合规、健康有序。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《内部审计基本准则》及相关具体准则。3.国家卫生健康委、财政部等有关部门制定的医疗卫生行业财务、审计法规和制度。4.医院制定的各项规章制度、财务预算、经济合同等。二、内部审计机构与人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向医院管理层和董事会负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识。审计人员应保持专业胜任能力，定期参加培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。制定年度内部审计工作计划，报医院管理层批准后组织实施。对审计中发现的问题进行调查核实，提出审计意见和建议，督促被审计部门整改落实。协助医院管理层建立健全内部控制制度，参与重大经济决策的可行性研究和风险评估。对医院内部审计工作进行总结和分析，向上级主管部门和医院管理层提交审计工作报告。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经医院主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出追究其责任的建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划、管理层要求以及医院实际情况，制定年度内部审计工作计划。计划内容包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员安排等。2.年度内部审计工作计划应报医院管理层批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整计划，应报医院管理层批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定审计项目负责人，由项目负责人负责组建审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、医院规章制度、财务资料、业务资料等，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计部门。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得审计证据。审计证据应客观、相关、充分、合法。3.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应由审计人员签名，并经审计组组长审核。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应报内部审计机构负责人审核。4.内部审计机构负责人审核通过后，将审计报告征求意见稿报医院管理层审批。医院管理层应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内作出审批决定。5.审计报告经医院管理层批准后，应及时送达被审计部门，并抄送医院相关部门。被审计部门应按照审计报告提出意见和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定时间内向内部审计机构报送整改情况报告。（五）后续跟踪1.内部审计机构应定期对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。2.对整改不力的部门，内部审计机构应向医院管理层报告，提出进一步的处理建议。3.内部审计机构应将审计结果及整改情况作为医院绩效考核、干部任用等工作的重要参考依据。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查医院财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入的来源、入账情况，各项支出的范围、标准、审批程序等。检查医院财务报表的编制是否符合会计准则和医院财务制度的规定，报表数据是否真实、准确、完整。审查医院预算的编制、执行和调整情况，检查预算执行的效果，分析预算差异的原因。检查医院资产、负债、净资产的管理情况，包括货币资金、固定资产、库存物资、债权债务等的核算和管理。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实财务收支的真实性和合法性。对财务数据进行分析性复核，比较不同期间的财务指标，发现异常情况并进行深入调查。实地盘点医院资产，核实资产的存在性和完整性。函证债权债务，核实债权债务的真实性。（二）经济活动审计1.审计内容审查医院各项经济合同的签订、履行情况，检查合同的合法性、合规性和效益性。对医院重大投资项目、设备采购项目、基建工程项目等进行审计，检查项目的立项、可行性研究、招投标、合同执行、资金使用等情况。审查医院药品、耗材采购的价格、质量、供应商选择等情况，检查采购过程的合规性和效益性。对医院科研项目经费的使用情况进行审计，检查经费的预算执行、开支范围、报销审批等情况。2.审计方法查阅经济合同、项目资料、采购文件等相关资料，了解经济活动的基本情况。实地查看项目实施情况，核实项目的真实性和进展情况。对采购价格进行市场调研，比较不同供应商的价格，评估采购价格的合理性。对科研项目经费进行专项审计，检查经费的使用是否符合科研项目预算和相关规定。（三）内部控制审计1.审计内容审查医院内部控制制度的建立健全情况，包括各项管理制度、业务流程、岗位设置、授权审批等。检查医院内部控制制度的执行情况，评估内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷和风险。对医院内部控制的自我评价情况进行审计，检查自我评价报告的真实性、准确性和完整性。2.审计方法查阅医院内部控制制度文件，了解内部控制的设计情况。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试内部控制的执行情况。对内部控制进行评价，采用评分法或其他评价方法，评估内部控制的有效性。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入医院绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金和晋升机会。（二）促进内部控制完善根据