东莞市内部审计制度

PAGE东莞市内部审计制度一、总则（一）目的为加强东莞市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于东莞市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是、客观公正地进行审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则单位应赋予内部审计机构相应的职权，确保内部审计工作的有效开展。内部审计机构作出的审计决定，被审计部门和个人应予以执行。4.科学性原则内部审计工作应运用科学的审计方法和技术手段，提高审计工作效率和质量，确保审计工作的科学性和规范性。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据本单位的规模、性质和管理需要，设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员。2.内部审计机构应配备与审计工作相适应的专业人员，包括审计、财务、经济、法律等方面的专业人才。（二）人员职责1.内部审计机构负责人负责组织和领导本单位的内部审计工作，制定内部审计工作计划和审计工作制度。组织实施内部审计项目，审定审计报告和审计决定。协调内部审计工作与其他部门的关系，保障内部审计工作的顺利开展。对内部审计人员进行培训和考核，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。2.内部审计人员遵守国家法律法规和内部审计工作制度，依法履行审计职责。按照内部审计工作计划和审计程序，开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。撰写审计报告，提出审计意见和建议，对审计事项进行评价。跟踪审计决定的执行情况，督促被审计部门和个人整改存在的问题。保守在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）职业道德规范1.内部审计人员应具备良好的职业道德，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。2.内部审计人员应保持独立性，不得参与可能影响其独立性的活动。3.内部审计人员应具备专业胜任能力，不断学习和更新业务知识，提高审计工作水平。4.内部审计人员应遵守审计工作纪律，不得泄露审计工作秘密，不得利用审计工作谋取私利。三、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审查单位财务收支的真实性、合法性和效益性，检查财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.审查单位财务报表、会计凭证、会计账簿等财务资料的真实性、完整性和准确性，检查财务核算是否规范。3.审查单位内部控制制度的建立和执行情况，检查内部控制制度是否健全有效，能否防范财务风险。（二）经济责任审计1.对单位负责人或其他经济责任人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，评价其经济责任履行情况。2.审查单位负责人或其他经济责任人在任职期间的财务收支、资产负债、经营成果等情况，检查其是否遵守国家有关法律法规和财务制度的规定。3.审查单位负责人或其他经济责任人在任职期间的内部控制制度建立和执行情况，检查其是否有效防范经济风险。4.审查单位负责人或其他经济责任人在任职期间的重大经济决策情况，检查其决策程序是否合法、决策依据是否充分、决策效果是否良好。（三）内部控制审计1.审查单位内部控制制度的建立和执行情况，评价内部控制制度的健全性、合理性和有效性。2.检查单位内部控制制度是否涵盖了单位的各项业务活动和管理环节，是否存在内部控制漏洞和风险点。3.对单位内部控制制度的执行情况进行测试，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范和控制风险。4.根据内部控制审计结果，提出改进内部控制制度的建议和措施，促进单位加强内部控制管理。（四）专项审计1.根据单位的管理需要和实际情况，开展专项审计工作，如固定资产审计、工程项目审计采购审计等。2.专项审计应明确审计目标、范围和重点，制定专项审计工作方案，按照审计程序开展审计工作。3.专项审计结束后，应撰写专项审计报告，提出审计意见和建议，为单位加强专项管理提供决策依据。四、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和管理需要，制定年度内部审计工作计划。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.内部审计机构应将年度内部审计工作计划报单位主要负责人或权力机构批准后实施，并报上级主管部门备案。（二）审计准备1.根据审计项目的需要，组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务资料、业务资料等，了解被审计部门的基本情况和内部控制制度。3.审计组应制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤等内容。4.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间、要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案和审计程序，开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。3.审计人员应将审计过程中发现的问题和情况及时记录在审计工作底稿中，并注明审计证据的来源和获取方式。4.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计中发现的问题，研究解决问题的措施和方法。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作的结果，审计结论应明确、具体，审计建议应具有针对性和可操作性。3.审计组应将审计报告征求被审计部门和个人的意见，被审计部门和个人应在规定的时间内提出书面意见。4.审计组应根据被审计部门和个人的意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告。（五）审计决定1.单位应根据审计报告，作出审计决定。审计决定应包括审计处理意见、整改要求和整改期限等内容。2.审计决定应送达被审计部门和个人，被审计部门和个人应按照审计决定的要求进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告单位。3.单位应跟踪审计决定的执行情况，对整改不力的被审计部门和个人，应进行督促和问责。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目的相关资料进行整理、归档和保管。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿审计报告、审计决定、被审计部门和个人的反馈意见等资料。3.审计档案应按照规定的期限进行保管，保管期限届满后，应按照有关规定进行销毁。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求。2.保证内部审计工作的质量，提高审计工作效率和效果。3.防范内部审计风险，确保内部审计工作的独立性、客观性和权威性。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法。2.加强内部审计人员的培训和考核，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。3.严格执行审计工作程序，规范审计工作底稿和审计报告的编制，确保审计工作的质量。4.加强对审计项目的质量检查和监督，定期对审计项目进行质量评估，发现问题及时整改。5.建立内部审计质量控制档案，记录质量控制制度的执行情况和审计项目的质量评估结果。六、内部审计结果运用（一）结果反馈1.内部审计机构应及时向单位主要负责人或权力机构反馈审计结果，汇报审计工作情况和审计发现的问题。2.单位主要负责人或权力机构应认真听取内部审计机构的汇报，对审计结果进行研究和分析，提出处理意见和整改要求。（二）结果公开1.单位应根据工作需要，将内部审计结果在一定范围内公开，接受群众监督。2.内部审计结果公开应遵循客观、公正、适度的原则，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）结果整改1.被审计部门和个人应根据审计决定的要求，认真整改存在的问题，并在规定的时间内将整改情况书面报告单位。2.单位应建立健全审计整改跟踪检查制度，对被审计部门和个人的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。3.对整改不力的被审计部门和个人，单位应进行督促和问责，情节严重的，应依法依规追究责