事业内部审计管理制度

PAGE事业内部审计管理制度一、总则（一）目的为了加强本单位内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，防范经营风险，提高经济效益，促进单位健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备必要的权威性，其审计意见和建议应得到被审计部门和单位的重视和执行。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。（四）内部审计机构及人员职责1.内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，独立开展内部审计工作，对本单位主要负责人负责并报告工作。2.内部审计机构应履行以下职责：对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的预算执行情况、决算草案进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的固定资产投资项目、技术改造项目、科研项目等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对本单位及所属各部门、各分支机构的经济责任履行情况进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的财务报表、财务报告等进行审计，并出具审计报告。对本单位及所属各部门、各分支机构的其他有关事项进行审计监督。3.内部审计人员应具备以下条件：具有良好的职业道德和职业操守，遵守国家法律法规和内部审计准则。具备相应的专业知识和技能，熟悉财务、审计、经济、管理等方面的知识。具有较强的沟通协调能力和分析判断能力，能够独立开展审计工作。具有一定的计算机应用能力，能够熟练使用审计软件和办公软件。二、审计机构与人员（一）内部审计机构设置1.本单位设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构的名称为[单位内部审计机构具体名称]。2.内部审计机构应根据工作需要，合理设置内部审计岗位，明确各岗位的职责和权限。内部审计岗位一般包括审计负责人、审计主管、审计专员等。（二）内部审计人员配备1.内部审计机构应根据工作需要，配备足够数量的内部审计人员。内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉财务、审计、经济、管理等方面的知识。2.内部审计人员应定期参加培训和学习，不断提高自身的业务水平和综合素质。内部审计人员参加培训和学习的情况应作为其考核和晋升的重要依据。（三）内部审计人员职业道德规范1.内部审计人员应遵守国家法律法规和内部审计准则，诚实守信，客观公正，保守秘密。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立性和客观性的活动。3.内部审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，不得利用职务之便谋取私利。4.内部审计人员应尊重被审计部门和单位的意见和建议，认真听取被审计部门和单位的解释和说明，不得故意刁难被审计部门和单位。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支情况进行审计，包括预算执行情况、决算草案、财务报表、财务报告等。2.审计内容包括：财务收支的真实性、合法性和合规性。财务收支的完整性和准确性。财务收支的内部控制制度的健全性和有效性。财务收支的预算执行情况和决算草案的真实性、合法性和合规性。财务报表、财务报告的真实性、合法性和合规性。（二）经济活动审计1.对本单位及所属各部门、各分支机构的经济活动进行审计，包括投资、融资、采购、销售、生产、研发等。2.审计内容包括：经济活动的真实性、合法性和合规性。经济活动的效益性和效果性。经济活动的内部控制制度的健全性和有效性。经济活动的决策程序的合法性和合规性。经济活动的合同管理的规范性和有效性。（三）内部控制审计1.对本单位及所属各部门、各分支机构的内部控制制度进行审计，包括内部控制制度的健全性、有效性和执行情况。2.审计内容包括：内部控制制度的设计是否合理、健全，是否符合国家法律法规和行业标准的要求。内部控制制度是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷和风险。内部控制制度的执行情况是否得到有效监督和评价，是否存在监督不力和评价不准确的情况。（四）固定资产投资项目审计1.对本单位及所属各部门、各分支机构的固定资产投资项目进行审计，包括项目的可行性研究、立项审批、预算编制、招投标、合同签订、工程建设、竣工验收等。2.审计内容包括：固定资产投资项目的可行性研究是否充分、合理，是否符合国家法律法规和行业标准的要求。固定资产投资项目的立项审批程序是否合法、合规，是否存在违规立项和审批的情况。固定资产投资项目的预算编制是否准确、合理，是否存在预算超支和浪费的情况。固定资产投资项目的招投标程序是否合法、合规，是否存在违规招投标和围标串标的情况。固定资产投资项目的合同签订是否规范、有效，是否存在合同纠纷和违约的情况。固定资产投资项目的工程建设是否符合设计要求和质量标准，是否存在工程质量问题和安全事故。固定资产投资项目的竣工验收是否及时、准确，是否存在竣工验收不规范和资产交付不及时的情况。（五）经济责任审计1.对本单位及所属各部门、各分支机构的领导干部和管理人员的经济责任履行情况进行审计，包括任期经济责任审计、离任经济责任审计等。2.审计内容包括：领导干部和管理人员在任期内或离任时的财务收支、经济活动、内部控制等方面的情况。领导干部和管理人员在任期内或离任时的经济责任履行情况，包括是否完成任期目标、是否存在违规违纪行为、是否存在决策失误和管理不善等情况。领导干部和管理人员在任期内或离任时的廉洁自律情况，包括是否存在贪污受贿、挪用公款、滥用职权等情况。四、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和经营管理需要，制定年度审计计划。年度审计计划应包括审计项目、审计范围、审计内容、审计时间、审计人员等。2.年度审计计划应报本单位主要负责人批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报本单位主要负责人批准。（二）审计准备1.内部审计机构应根据审计计划，成立审计组，明确审计组长和审计人员的职责和分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计部门和单位的基本情况、内部控制制度、财务收支情况等，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间等。3.审计组应向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间、要求等。审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计部门和单位。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，实施审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。2.审计人员在实施审计过程中，应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等。3.审计组在实施审计过程中，如发现被审计部门和单位存在违规违纪行为或内部控制缺陷，应及时提出审计建议，并要求被审计部门和单位限期整改。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等。2.审计报告应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计部门和单位对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，并在审计报告中予以说明。3.审计组应将审计报告报本单位内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，对审计报告进行审核，并提出审核意见。4.审计组应将审核后的审计报告报本单位主要负责人审批。本单位主要负责人应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，对审计报告进行审批，并作出批示。（五）审计处理1.本单位主要负责人应根据审计报告的批示，对审计发现的问题作出处理决定。审计处理决定应包括责令整改、给予处罚、追究责任等。2.被审计部门和单位应按照审计处理决定的要求，限期整改，并将整改情况书面报告本单位内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计部门和单位的整改情况，并向本单位主要负责人报告。3.对审计发现的违规违纪行为，本单位应按照国家有关法律法规和单位内部管理制度的规定，给予相应的处罚。对审计发现的涉嫌违法犯罪行为，本单位应及时移送司法机关处理。五、审计结果运用（一）审计结果反馈1.内部审计机构应及时向被审计部门和单位反馈审计结果，通报审计发现的问题和整改要求。2.被审计部门和单位应认真对待审计结果，积极整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。（二）审计结果公开1.内部审计机构应根据本单位的规定，将审计结果在一定范围内公开，接受群众监督。2.审计结果公开的内容应包括审计项目名称、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等。（三）审计结果与绩效考核挂钩1.本单位应将审计结果与被审计部门和单位的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的部门和单位，应扣减相应的绩效考核分数。2.本单位应将审计结果作为干部选拔任用、评先评优的重要依据，对审计发现存在违规违纪行为的干部，不得提拔任用，不得评先评优。六、审计档案管理（一）审计档案的收集1.审计组应在审计项目结束后，及时收集审计过程中形成的各种文件、资料，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计处理决定、被审计部门和单位的反馈意见等。2.审计组应将收集到的审计文件、资料进行整理、分类、编号，确保审计档案的完整性和准确性。（二）审计档案的整理1.审计组应按照审计档案管理的要求，对整理好的审计文件、资料进行装订、编目、装盒，形成审计档案。2.审计档案应包括审计项目档案和审计综合档案。审计项目档案应按照审计项目分别建立，审计综合档案应按照年度建立。（三）审计档案的保管1.内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管，确保审计档案的安全和完整。2.审计档案应按照国家有关规定和单位内部管理制度的要求，进行分类保管。审计档案的保管期限应根据审计项目的性质和重要程度确定，一般分为永久保管、定期保管两种。定期保管的期限一般为[X]年。（四）审计档案的查阅和借阅1.本单位内部人员查阅和借阅审计档案，应填写《审计档案查阅申请表》或《审计档案借阅