供销联社内部审计工作制度

PAGE供销联社内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强供销联社内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障供销联社资产安全完整，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本联社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销联社机关及所属各企事业单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，审计证据要充分、可靠，审计结论要准确、公正。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计决定和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行，确保审计工作的有效开展。4.全面性原则：内部审计工作应涵盖供销联社经营管理的各个方面，包括财务收支、资产管理、业务经营、内部控制等，做到全面审计、不留死角。5.及时性原则：内部审计应及时发现和纠正问题，对发现的问题应及时进行分析和处理，避免问题扩大化，确保供销联社经营管理活动的正常运行。（四）审计目标1.监督检查供销联社财务收支的真实性、合法性和效益性，确保财务信息的准确可靠。2.审查和评价供销联社内部控制制度的健全性和有效性，促进内部控制体系的完善。3.检查供销联社资产的安全完整性，防止资产流失，提高资产使用效益。4.对供销联社重大经济决策、投资项目等进行审计监督，防范决策风险和投资风险。5.及时发现和纠正供销联社经营管理中存在的问题，提出改进建议，促进供销联社加强管理，提高经济效益。二、内部审计机构和人员（一）机构设置供销联社设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在供销联社理事会（或类似决策机构）的领导下开展工作，向理事会负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能的人员，审计人员应具备相应的从业资格和职业素养。内部审计人员应保持相对稳定，如有变动应及时补充和调整。（三）职责与权限1.职责制定并执行内部审计工作制度和年度审计计划。对供销联社财务收支、资产、负债、损益等进行审计监督。审查和评价供销联社内部控制制度的健全性和有效性。对供销联社重大经济决策、投资项目、资产处置等进行审计监督。开展专项审计调查，对供销联社经营管理中的热点、难点问题进行深入调查分析，提出建议和措施。根据审计结果，出具审计报告，提出审计意见和建议，并督促被审计单位整改落实。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成理事会交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。审查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产，检查现金、实物、有价证券等。参加被审计单位的有关会议，对审计涉及的有关事项进行调查、询问和取证。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经理事会批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经理事会批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的单位和个人，给予通报批评或提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据供销联社的年度工作计划、经营管理目标和实际情况，于每年年底前制定下一年度的内部审计工作计划，报理事会批准后组织实施。2.审计工作计划应明确审计项目、审计范围及审计重点，合理安排审计人员和时间，确保审计工作有序进行。3.在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报理事会批准。（二）审计项目实施1.根据审计计划确定具体的审计项目后，内部审计机构应组成审计组，指定审计组长，并向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位的要求等。2.审计组应按照审计工作方案和审计程序开展审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.审计人员在审计过程中应保持严谨、认真的工作态度，对发现的问题要进行详细记录和分析，确保审计证据充分、可靠。4.审计组在实施审计过程中，如发现被审计单位存在违反财经法规、内部控制制度不健全等问题，应及时与被审计单位沟通，要求其提供相关资料和说明情况，并根据需要延伸审计相关单位和事项。（三）审计报告撰写1.审计组完成审计项目后，应及时整理审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计概况应说明审计项目的基本情况，包括审计目的、范围、时间、人员组成等。审计依据应列出审计所依据的法律法规、行业标准、内部审计工作制度等。审计发现的问题应详细描述被审计单位存在的违反财经法规、内部控制缺陷等问题，包括问题的事实、金额、性质等。审计结论应根据审计发现的问题，对被审计单位的财务收支、经营管理等情况作出客观评价。审计建议应针对审计发现的问题，提出切实可行的改进措施和建议，以促进被审计单位加强管理，提高效益。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，如与被审计单位意见不一致，应进一步核实情况，必要时进行补充审计。3.审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告终稿，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报理事会审批。（四）审计决定执行与整改跟踪1.理事会批准审计报告后，内部审计机构应向被审计单位下达审计决定。审计决定应明确被审计单位存在的问题、整改要求及整改期限等。2.被审计单位应严格按照审计决定的要求进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应建立整改跟踪机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，并根据需要进行后续审计。如发现被审计单位未按要求进行整改或整改不到位，应及时督促其继续整改，并向理事会报告。4.整改跟踪结束后，内部审计机构应将整改情况进行总结分析，形成整改跟踪报告，报理事会备案。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和效益性，检查会计凭证、账簿、报表等财务资料是否真实、完整，会计核算是否符合国家财经法规和会计制度的规定。检查各项收入是否足额入账，有无截留、隐瞒、转移收入等问题；各项支出是否合规，有无超预算、超标准支出，有无虚列支出、挤占挪用资金等问题。审查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、资金管理制度、资产管理制度等是否健全有效，是否得到严格执行。2.审计方法查阅财务资料，包括会计凭证、账簿、报表、财务报告等，检查财务数据的准确性和完整性。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证，核实收入、支出的真实性。盘点现金、有价证券、固定资产等实物资产，检查账实是否相符。对财务收支业务进行抽样检查，审查相关业务流程和内部控制的执行情况。（二）内部控制审计1.审计内容审查供销联社内部控制制度的健全性，包括各项业务流程、管理制度、岗位职责等是否完善，有无漏洞和缺陷。评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范经营风险和财务风险。检查内部审计、风险管理、纪检监察等监督部门的工作是否有效，是否形成监督合力。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解供销联社内部控制的总体框架和主要内容。绘制业务流程图，分析各项业务流程中关键控制点的设置和执行情况。对内部控制制度执行情况进行抽样测试，检查相关人员是否按照制度规定进行操作。收集内部审计、风险管理、纪检监察等部门的工作记录和报告，评价监督工作的成效。（三）经济责任审计1.审计内容对供销联社所属企事业单位负责人任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产负债、经营效益、内部控制等方面。审查负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和供销联社的各项规章制度，有无违反财经纪律的行为。评价负责人在任职期间的经营管理业绩，包括资产保值增值情况、经营效益指标完成情况等。检查负责人在任职期间有无决策失误、管理不善等导致资产损失或浪费的情况。2.审计方法查阅负责人任职期间的财务报表、会计凭证、审计报告等资料，了解其经济责任履行情况。对资产负债情况进行核实，包括资产清查、债权债务清理等，检查资产的真实性和完整性。分析经营效益指标完成情况，与同行业平均水平进行比较，评价负责人的经营管理能力。调查了解负责人任职期间的重大经济决策、投资项目等情况，检查决策程序是否合规，决策效果是否良好。（四）专项审计调查1.审计内容根据供销联社的经营管理需要，对特定事项进行专项审计调查，如某项业务的开展情况、某个项目的实施效果、某项政策的执行情况等。调查了解相关事项的基本情况，分析存在的问题及原因，提出改进建议和措施。为供销联社的决策提供依据，促进供销联社加强管理，提高经济效益。2.审计方法制定专项审计调查方案，明确调查目的、范围、内容、方法和步骤等。通过问卷调查、访谈、实地考察等方式，收集相关信息和数据。对收集到的资料和数据进行分析整理，形成专项审计调查报告。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类资料收集整理，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的整齐、规范。档案资料应按照审计项目进行分类，每个项目的档案资料应单独成册，并编制目录。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，确保审计档案的安全。审计档案应按照规定的期限进行保管，一般审计项目档案保管期限为[X]年，重要审计项目档案保管期限为[X]年。（四）档案查阅与借阅1.内部审计机构人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅档案时，应在指定地点进行，不得擅自将档案带出保管