上市公司财务报表造假成因分析

论文（设计题）上市公司财务报表造假成因分析课题的根据：说明本课题的理论、实际意义；综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解一、本课题的理论、实际意义（一）在高速发展的今天，市场竞争越来越激烈，企业的利润空间越来越小，也导致许多的上市公司财务造假丑闻暴露出来，不仅挫伤投资者的信心，使股市也变得低迷。众所周知，财务造假不仅影响企业自身，还会影响整个社会的经济环境。治理上市公司财务造假行为已成为关系我国社会经济健康发展的重大事件。（二）随着资本市场的运作，会计信息在一个良好的市场中起着举足轻重的作用，由于市场各经济主体是根据公司公开披露的会计信息来做出相应的决策，所以会计信息同时影响着各经济主体的决策。如果上市公司的会计信息不真实时，各经济主体按照虚假的会计信息作为分析的基础，就会导致投资决策失误和监管无效。任何事物都是相对存在的，财务舞弊者把正确的会计信息扭曲，给使用者的分析和做决策带来了阻碍。会计报表使用者只有努力加强自身的专业知识，提高判别能力，才能降低投资决策的失误。如果研究出一种可以有效分析并正确判别财务会计信息是否正确的对策，不论对个人还是社会都有着举足轻重的作用二、国内外有关本课题的研究动态（一）国内研究动态在财务舞弊的动因理论方面，张月霞（2010）[3]提出我国的相关法律法规不健全、外部审计机制缺乏独立性、会计人员职业道德缺失以及内部股权结构的不科学、财务制度和会计处理方法的不完善是中国上市公司财务报告舞弊的主要原因方 园，吴懿欣，梁树富（2009）[7]运用经济博弈理论进行分析，从反面证明了财务舞弊的严重危害，从而提出加大对上市公司舞弊和注册会计师合谋的处罚力度，增加注册会计师的名誉收益可以提高对舞弊的治理效率。总而言之，合理利用有效机制，提高资源利用率，完善注册会计师的评价体系是治理财务舞弊的必要措施（二）国外研究动态第一，舞弊三角论。1995年美国（AssociationofCertifiedFraudExaminers）的创始人Albercht提出迄今对财务造假行为进行分析的最具代表性的财务舞弊三角理论，该理论是指舞弊产生的三个条件：压力、机会、借口。压力是包含经济压力、恶习压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型。机会指缺乏有效的内部控制、评价机制和监督惩罚。借口，实质与道德取向和行为准则有关，受教育、家庭、社会等影响。这三个条件形成舞弊三角论的三个顶点。第二，冰山理论。把财务造假比作海平面上的冰山，暴露在海面外的只是冰山一角，隐藏在海平面以下的部分更加危险、庞大。冰山理论主要说明：一个公司是否存在财务舞弊，与其内部控制制度是否健全，公司管理层是否存在财务压力，以及整个公司的文化氛围有关。强调了个性化的行为因素在舞弊风险评判中的影响作用。所以，在有关财务造假识别方面，应多注重对个体方面的考虑，挖掘人性方面的造假风险，切勿用直觉进行分析。三、自己的见解一段时间以来，随着我国证券市场的快速发展，公司财务造假事件层出不穷，似有愈演愈烈之势。这不仅损害了广大中小投资者的切身利益，不利于注册会计师行业的良性发展，而且给我国证券市场的健康发展带来了严重影响。为此，加强对公司财务造假的分析，提出解决办法，共同推进证券市场的健康发展就显得十分迫切和必要。财务造假不但让与造假相关的人员受到牵连，严重损害公司和个人形象，更重要的是财务造假使得股票价值严重扭曲、误导市场，导致国家或地方财政收支预算的编制出现方向性错误，严重破坏了市场经济秩序对国民经济运行构成严重危害。课题的主要内容：引言财务报表主要内容财务造假相关概念和理论概述（一）财务舞弊的概念（二）财务舞弊的危害（三）财务舞弊的手段财务造假案列分析简介（二）重要事件回顾（三）舞弊行为分析四、财务造假成因分析（一）内部治理结构失衡（二）审计机构失职（三）监管体系不健全五、防范上市公司财务造假的相关建议（一）加强企业财务管理（二）加强行业监管（三）加强体制建设六、结束语参考文献致谢研究方法：1.文献法2.比较研究法3.案例分析法完成期限和采取的主要措施：完成期限：2018年9月15日—2018年9月30日选题、阅读文献并提交书面记录、撰写大纲2018年10月1日—2018年10月10日提交开题报告、开题报告会2018年10月11日—2018年10月15日提交第二次开题报告2018年10月16日—2018年11月20日完成论文初稿2018年11月21日—2018年12月30日完成定稿2019年1月1日—2019年3月30日论文答辩主要措施：查阅收集相关资料、数据，查阅专著和期刊，对资料进行分析和整理，筛选有用的信息，完成论文的撰写，根据指导老师的建议进行修改，最后定稿。主要参考资料：【1】诸法空相．“复盘”造假路径立信存在失职嫌疑[J]．证券市场红周刊，2015（12）．【2】许爽．“万福生科”财务造假案引发的会计诚信思考[J]．北京：首都经济贸易大学，2013．

【3】钱红光，吕文．上市公司内部控制信息披露影响因素分析[J]．审计月刊，2011（9）．【4】李克亮.财务造假事件的反思[J].财会月刊.2016【5】吴懿欣,方园,梁树富.我国上市公司财务舞弊决定因素分析———基于logit 分析的证据[J]. 湖北武汉.中南财经政法大学信息学院.现代商贸工业，2009,24: 206.【6】张月霞.浅谈上市公司财务舞弊问题[J].同煤集团职防院.集体经济财务管理，2010，09：158. 【7】张园.浅谈财务舞弊的识别与治理对策[J].江苏.法尔胜新型管业有限公司.财务与管理，2009，11：65. 【8】张先治.财务分析[M].大连.东北财经大学出版社.2013.58-59【9】杨忠红.上市公司报表问题存在问题原因及措施[J].中国乡镇企业会计.2010:38-40.【10】王伟欣.上市公司财务报表粉饰问题探析[J].财务研究.2010,35-36.【11】张晶.会计造假原因及防范措施[J].价值工程.2010（9）:42-43.【12】刘永.上市公司绿大地造假案例分析[J].中国市场，2013(45)：76-77 【13】刘恩志.上市公司财务造假的博弈分析[J].会计之友，2011(6)：53-55指导教师意见（研究