《智慧化税费申报与管理》课件-项目一智慧化税费申报与管理认知

智慧化税费申报与管理项目一税费智慧化申报与管理概述学习目标知识目标1.了解税收的概念、特征、职能和作用；3.熟悉我国现行税法体系；5.了解智慧化纳税申报申报的具体内容；2.掌握税收实体法的构成要素；6.熟悉增值税专用发票的管理4.熟悉税费会计核算的内容；能力目标1.能熟练运用税费业务涉及的会计科目；3.能办理企业纳税申报工作；2.能辨别普通发票和专用发票及其用途；4.知晓企业纳税申报工作的风险点素养目标1.通过学习智慧化税费申报与管理概述，引导学生形成法治观念，强化依法纳税的意识。2.通过对企业纳税申报工作内容的了解，认识企业纳税申报工作的重要性，提出企业纳税申报工作的风险点，培养纳税管理意识。3.通过解读“税收取之于民，用之于民”的深刻含义，强化公民意识，并践行社会主义核心价值观。认识税收任务一一、税收的概念

税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段。它是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配形成的一种特定分配关系。税收目的：税收是为实现国家的职能和任务服务的，这是所有国家税收的共性。征税主体：征税主体是国家，国家征税凭借的是政治权力。征税标准：国家凭借政治权力把劳动者创造的一部分产品用税收的形式集中到国家手中，是按照法定的标准进行的。税收实质：税收是一种特定的分配关系，属于分配范畴。税收是国家凭借政治权力参与社会产品和国民收入的分配，不同于凭借财产权力参与社会产品和国民收入的一般分配。一、税收的概念强制性国家征税是通过颁布法律、法令，凭借政治权力强制征收，任何单位和个人都必须依法缴纳，否则会受到法律的制裁。无偿性税收是国家对纳税义务人的无偿征收，征收的税款成为国家的财政收入，不给付纳税人任何报酬，也不再将税款直接归还给纳税人。固定性国家在征税前，以法律形式设定了征税对象及统一的比例或数额，并按照预定标准征收。二、税收的特征税收的职能是指税收具有的满足国家需要的固有的功能。它是税收的内在功能和国家行使职能的需要的统一。1.筹集财政收入职能是税收最基本的职能，在我国税收收入是我国财政收入的最主要来源。2.调节经济职能是指税收做完国家调控宏观经济的重要杠杆，具有调节各类经济主体的利益进一步起到调控宏观经济运行的职能。3.调节收入分配职能是指税收能够调节社会成员之间的收入分配，通过对年收入超过12万人员个人实行自行申报等措施，加强对高收入群体的税收监管。三、税收的职能（三）促进企业平等竞争的作用企业经营情况的好坏，受其管理水平、经营理念等主观方面的影响，同时也受到地理位置的优劣、资源的多少等自然条件的影响，国家通过税收方式，对那些自然条件好的企业多征税，对自然条件恶劣的企业少征税，使自然条件对企业的影响程度降低，促进企业公平竞争。（一）组织财政收入的作用税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，所以可以使国家获得稳定的财政收入。（二）经济活动的监督作用国家在征收税款过程中能够发现纳税人在生产经营、缴纳税款过程中存在的各种问题，从而起到对其监督的作用。

税收的作用是税收职能在一定经济条件下具体表现出来的效果，是税收职能的外在表现。它随着不同的历史时期政治经济条件的变化而变化。四、税收的作用任务二了解税法体系税法体系概述税法

即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称。它是国家法律体系的重要组成部分，以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系。税收实体法税收程序法税收实体法税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等。我国税收实体法主要包括:货物劳务税法所得税法税收实体法的构成要素行为税法财产税法纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。单位包括企业、行政、事业、军事、社会团体等；个人指个体工商户和其他个人。

常见扣缴义务人类型：向纳税人支付收入的单位和个人；为纳税人办理汇款的单位。如个人所得税，所得人为纳税人，支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

税收实体法的构成要素——纳税人和扣缴义务人扣缴义务人：扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。课税对象：又称征税对象，是税法规定的征税标的物、征税客体，解决对什么征税的问题，是税收制度基本要素及区别不同税种的主要标志。

课税对象的具体项目就是税目。税目：课税对象的具体项目，规定每种税的具体征税范围，体现征税广度，列入税目的征税，未列入的不征税。为确定差别税率打基础，常与税率以“税目税率表”形式统一表示。列举税目：对商品或经营项目一一列举规定税目，必要时划分细目。概括税目：按商品大类或行业概括设计税目

税收实体法的构成要素——课税对象税率：是应纳税额与课税对象数额的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税深度，反映国家经济政策，关乎国家收入和纳税人负担，是税收制度的核心和灵魂。我国税法中常见税率形式有比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。计税依据：计算应纳税额的依据或标准，税款计算方式有从价计征和从量计征。

从价计征：以计税金额为计税依据，我国增值税、消费税、所得税等大量采用。

从量计征：以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据，车船税、城镇土地使用税、耕地占用税等采用。

税收实体法的构成要素——税率和计税依据税负调整是纳税人负担轻重除通过税率体现，还可通过其他措施调整。税率体现税负统一性，税负调整体现灵活性，包括税收减免和税收加征。

税收减免：对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，减税是减征部分税款，免税是免征全部税款。按在税法中的地位分为法定减免、临时减免、特定减免。作为减轻纳税人负担的措施，除减免税外，还有起征点、免征额等形式。税收加征包括税收附加和税收加成。税收附加：也叫地方附加，地方政府按国家规定比例随正税征收，列入地方预算外收入，用于形成专门收入，对所有纳税人征收。税收加成：按税制税率征税后，以应纳税额为依据加征一定成数税额。

税收实体法的构成要素——税负调整

纳税环节税法规定的征税对象从生产到消费流转过程中应纳税的环节，每种税都需确定纳税环节。商品经济下，商品从生产到消费经多环节，各环节流转额都可能成为纳税环节。按纳税环节多少，对商品流转额征税分为一次课征制和多次课征制。纳税期限纳税人向国家缴纳税款的法定期限，根据税种性质和纳税人情况确定。形式包括按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴。法律责任行为人违反国家税法规定行为应承受的不利后果，包括作为和不作为。责任类型包括行政责任和刑事责任，纳税人和税务人员违法都担责。规定出处主要在《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》中，实体法一般不重复规定

。税收实体法的构成要素现行税收实体法的分类我国现行税收实体法经过1994年工商税制改革逐步完善形成的，目前共有18个税种。税收按照不同的标准有不同分类，按征税对象分类是税收最主要的分类方法。流转税：以商品或劳务流转额为征税对象，基于商品货币交换涉及生产流通各环节，包括增值税、消费税、关税等，是我国现行税制中最大的一类税。所得税：以所得额（全部收入减除成本费用后的余额）为征税对象，我国现行有企业所得税、个人所得税。财产税：以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，应税财产额较稳定，收入也稳定，主要包括房产税、车船税。

行为税：为调节某些行为，以这些行为为征税对象，包括印花税、车辆购置税、烟叶税、环境保护税等。

特定目的税：为达到特定目的征收，包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税等（固定资产投资方向调节税已停征）。资源税：对开发利用和占有国有自然资源的单位和个人征收，目的是取得资源消耗补偿基金、调节资源级差收入，主要有资源税、城镇土地使用税

。税收程序法税收程序法税收确定程序税务争议的解决程序税收检查程序税收征收程序

税收程序法是税收实体法的对称，是相对于税收实体法而言的。主要规定国家征税权行使的程序和纳税人履行纳税义务的程序。我国现行的税收程序法主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》等。这些法律法规为税务机关和纳税人提供了明确的操作规范，确保税收征管的合法性和规范性。《税收征收管理法》是我国税收程序法的核心，适用于所有由税务机关征收的税种，如增值税、消费税、企业所得税等。该法规定了税务机关的职责、纳税人的义务、税收征管的具体程序以及税务争议的解决方式。对于由海关负责征收的税种，如关税和船舶吨税，适用《海关法》及《进出口关税条例》等相关法规。这些法规与税务机关的征管法规相辅相成，共同构成了我国完整的税收程序法体系。税收程序法的适用范围【简答题】什么是税收实体法？税收实体法的构成要素有哪些?【答案】税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等。任务三熟悉税费会计核算内容税费的内容税费是纳税人按照有关税收征收管理规定向税务机关、海关缴纳的各种税和政府收费。前述内容中，我国现行共有18个税种，除此之外的政府收费主要是教育费附加、地方教育费附加和社会保险费（养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费）。住房公积金是指国家机关、各类企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储蓄金，是职工住房互助基金。它是各单位缴纳的一种费用，但不属于政府收费。本课讲述有关税费会计核算时，也将住房公积金包括在内。与营业收入、资产处置核算有关的税主要是增值税、消费税、资源税。增值税的销项税额计算，消费税、资源税的计算主要与企业的产品销售收入、劳务收入、资产处置收入相关。对上述收入、收益确认的同时要对税费进行会计核算。税费会计核算的内容1与营业收入、资产处置核算有关的税5.购置车辆的需要核算车辆购置税。4.购入不动产需要计算和核算契税、印花税，其中占用耕地的，需要计算和核算耕地占用税。3.进口货物会产生关税、增值税的会计核算，如果是应交消费税的货物还要计算应交消费税并进行会计核算。1.与商品采购、资产购置核算有关的税主要增值税、消费税、关税、契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税、烟叶税等。2.国内采购原材料、库存商品、固定资产、无形资产等，会产生增值税的会计核算。烟草公司收购烟叶需要核算烟叶税。2与商品采购、资产购置成本有关的税税费会计核算的内容房产税、车船税、城镇土地使用税、船舶吨税是常见的资产税费。企业生产经营过程中使用资产，涉及税费计算和核算。3与资产使用有关的税税费会计核算的内容

在企业生产经营过程中，签订应税合同（借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同）、书写产权转移书据、设置营业账簿、出让证券时需要计算交纳印花税，并进行会计处理。目前，企业事业单位和其他生产经营者直接向环境排放应税污染物的，按税法规定计算应交环境保护税，并进行会计核算。4与生产经营的行为直接相关的税税费会计核算的内容在支付工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利时，以及在支付财产租赁费、购买个人财产时，都应进行个人所得税的代扣代缴。个体工商户（需要定期报税）、个人独资企业、合伙企业应按期对经营所得进行会计核算，并申报缴纳个人所得税。5与职工收入有关的税税费会计核算的内容123企业所得税是根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期内纳税人的应纳税所得额，对企业的经营所得征税。应纳税所得额是在会计利润的基础经过纳税调整得出的，再按照适用的所得税税率计算当期应缴纳企业所得税。会计利润的准确核算是企业所得税正确申报的基础，企业会计利润与企业所得税密切关联。6与企业利润核算有关的税税费会计核算的内容在该科目下应设明细科目核算，如“应交税费——应交消费税”、“应交税费——应交企业所得税”、“应交税费——应交个人所得税”、“应交税费——应交教育费附加”等。现行18个税和教育费附加，一般都应通过“应交税费”科目核算。该科目是负债类科目，反映单位应交、已交和尚未交纳的税费金额。税费核算的会计科目——贷方科目通过“应交税费”明细科目核算可以清晰地反映企业、单位各项应交和已交的税费，尚有多少税费未交纳，可以真实反映出企业的纳税情况。只有印花税在直接购买印花税票用于应税凭证贴花时，可以不通过“应交税费”科目核算。购买印花税票支付税款时，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。税费核算的会计科目——贷方科目进项税额符合规定可抵扣，减少纳税义务，销项大于可抵扣进项税额为应缴税额，缴纳后完成纳税义务。虽表面不影响企业收入、费用和利润，但实质是收入减项，税单独核算。明细科目设置：通过“应交税费——应交增值税”、“应交税费——未交增值税”两个二级明细科目核算。销项税额计入“应交税费——应交增值税”贷方，进项税额计入借方。期末贷方余额为当期应缴税额，转入“应交税费——未交增值税”贷方，缴纳后记入借方。期末借方余额为多缴或未抵扣完税额，转入“应交税费——未交增值税”借方，可继续抵扣或申请退税，收到退税款记入贷方。增值税是按照负债科目性质进行核算的。销项税额意味着企业应向国家缴税，承担了纳税义务。1.通过“应交税费”科目核算，不涉及收入、成本费用和利润。税费核算的会计科目——借方科目个人所得税通过“应交税费”科目核算，在支付职工薪酬时，把代扣代缴的个人所得税款从“应付职工薪酬”借方转入“应交税费——应交个人所得税”贷方，之后再申报代为缴纳。个人所得税的核算并不直接涉及到工资和社会保险等人工费用，不影响企业的收入、成本费用和利润。人工费用（工资、社会保险费等）的分配影响成本、费用和利润。税费核算的会计科目——借方科目“税金及附加”科目是损益类科目，是利润的减项。计入该科目的税费有消费税、房产税、车船税、印花税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、船舶吨税、环境保护税、城市维护建设税、教育费用附加、地方教育费用附加。税费核算的会计科目——借方科目2．计入“税金及附加”科目，增加费用，利润总额下降“所得税费用”是损益类科目，核算企业盈利后按税法规定应缴纳的所得税。只有企业所得税才能记入“所得税费用”科目，适用《小企业会计准则》的企业当期应交所得税额直接记入“所得税费用”科目。适用《企业会计准则》的企业，当期应交所得税和递延所得税之和计入“所得税费用”科目。“所得税费用”的借方余额期末转入“本年利润”科目，当期利润总额扣除“所得税费用”后即为净利润。税费核算的会计科目——借方科目3．计入“所得税费用”科目，净利润减少契税、关税、烟叶税、车辆购置税、耕地占用税应计入购置的存货、固定资产、无形资产成本中，以上资产在耗用、销售后，通过成本结转、折旧和摊销的形式将其成本分摊进费用中，减少了当期利润。税费核算的会计科目——借方科目4．计入购入资产成本，通过成本结转、折旧和摊销等计入费用，减少利润总额任务四掌握智慧化纳税申报税务登记税务登记的范围包括企业、分支机构、个体工商户和事业单位，均需按规定办理税务登记。税务登记机关负责税务登记和验证、换证以及非正常户处理和报验登记等有关事项。税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。纳税人识别号（统一社会信用代码）由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局联合编制，统一下发各地执行。税务登记概述税务登记概述2018年3月1日工商总局等十三部门按照《国务院办公厅关于加快推进“多证合一”改革的指导意见》（国办发〔2017〕41号）要求，在“五证合一”基础上，将19项涉企（包括企业、个体工商户、农民专业合作社）证照事项进一步整合到营业执照上，实行全国统一“多证合一”。1.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照后，需在30天内申报办理税务登记；若未办理工商营业执照但经有关部门批准设立，则需在批准设立之日起30天内申报办理税务登记；若未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立，则需在纳税义务发生之日起30天内申报办理税务登记。2.有独立的生产经营权、在财务上独立核算的承包承租人，需在承包承租合同签订之日起30天内向所在地税务机关申报办理税务登记。3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，需在项目合同或协议签订之日起30天内向项目所在地税务机关申报办理税务登记。设立登记4.上述规定以外的其他纳税人，需自纳税义务发生之日起30天内向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。5.扣缴义务人需自扣缴义务发生之日起30天内向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。若根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，需在扣缴义务发生之日起30天内向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关发放扣缴税款登记证件。6.设立登记应提供的资料包括：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主居民身份证、护照或者其他合法证件；其他需要提供的有关证件、资料。设立登记纳税人税务登记内容有发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记先变更工商登记，再变更税务登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商变更登记之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更登记无需变更工商登记，直接变更税务登记

停业、复业登记只适用于实行定期定额征收方式的个体工商户，且停业期限不得超过一年。

纳税人需要在停业前向税务机关申报办理停业登记，如实填写《停业复业报告书》，说明停业理由及相关情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款。

纳税人需要在恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停业复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。如果纳税人停业期满不能及时恢复生产经营，则应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记。停业、复业登记对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，限时办结。注销税务登记简易注销一般注销容缺办理符合条件的纳税人，免办清税证明。未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。任务四掌握智慧化纳税申报账簿、凭证管理1.依法建账从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得或代扣代缴、代收代缴税款情况，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。账簿、凭证管理的一般规定生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务。扣缴义务人应自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。账簿、凭证管理的一般规定2.财务会计制度备案要求账簿、会计凭证和报表应使用中文，民族自治地方可同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可同时使用一种外国文字。账簿、凭证管理的一般规定3.账簿、会计凭证和报表使用文字的要求纳税人需按税务机关要求安装、使用税控装置，并报送有关数据和资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应合法、真实、完整，除法律、行政法规另有规定外应保存10年。账簿、凭证管理的一般规定4.税控装置要求5.涉税资料保管税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。发票管理一般规定1.发票基本规定

领取税务登记证后，才能向主管税务机关申请领购发票。提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件等，以及财务印章或发票专用章的印模。经审核发给发票领购簿。

临时到本省以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购发票。发票管理一般规定2.发票领购的管理（1）销货方按规定填开发票。收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可以由付款方开具发票。（2）购买方按规定索取发票，不得要求变更品名和金额。（3）纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。（4）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（5）发票要全联一次如实填写并开具，要加盖财务印章或发票专用章。（6）发票不得跨省（直辖市、自治区）使用。发票领购人未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。（7）不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。（8）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并证明“作废”后，重新开具发票。（9）应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。（10）应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。发票管理一般规定3.发票开具、使用、取得的管理“十条红线”（1）开具发票的单位和个人应当按照规定存放和保管发票。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（2）使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。发票管理一般规定4.发票保管管理增值税专用发票010203增值税专用发票的联次：增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次分为发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般结税人自行确定。2022年国家税务总局建设了全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供全面数字化的电子发票（简称“全电发票”）开具、交付、查验等服务，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。1.增值税专用发票的联次增值税专用发票各联次（样张）增值税专用发票010203增值税专用发票的联次：增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次分为发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般结税人自行确定。2022年国家税务总局建设了全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供全面数字化的电子发票（简称“全电发票”）开具、交付、查验等服务，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。1.增值税专用发票的联次

全面数字化电子发票（全电发票）增值税专用发票一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购增值税专用发票。一般纳税人会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税税务资料，有税收违法行为拒不接受税务机关处理的，不得领购开具增值税专用发票。有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，也不得领购开具增值税专用发票:虚开、私自印制、非法购买、借用他人增值税专用发票的；未按要求开具发票的；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。增值税专用发票2.增值税专用发票的领购新办纳税人首次申领增值税发票，满足各项规定的，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。增值税专用发票3.新办纳税人首次申领增值税发票规定（1）一般纳税人发生应税销售行为，应向购买方开具增值税专用发票。（2）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。（3）增值税小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，也可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，税务机关不再为其代开。（4）销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（5）购买方为消费者个人的、适用免税规定的均不得开具增值税专用发票。（6）小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统--发票、增值税电子普通发票。增值税专用发票4.增值税专用发票的开具范围增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，按规定方法开具红字增值税专用发票。增值税专用发票5.增值税专用发票开具后退货或开票有误的处理01增值税普通发票增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联；第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。增值税普通发票02

增值电子普通发票纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，与增值税普通发票效力相同。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件。取得增值税电子普通发票的单位和个人，可登录全国增值税发票查验平台进行查验或者下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅。增值税普通发票

凡从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版《机动车销售统一发票》。

并在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。机动车销售统一发票任务四掌握智慧化纳税申报纳税申报与税款缴纳纳税申报的对象纳税申报的对象包括纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。这两类纳税申报也称为零申报。纳税申报的内容主要在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中体现，还可以在随纳税申报表附报的财务报表和有关纳资料中体现。纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内容包括：税种，税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，以及税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。纳税申报的内容《税收征管法》规定的申报期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有同等的法律效力。纳税申报的期限直接申报纳税人自行到税务机关办理纳税申报。经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。目前纳税人的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。数据电文申报实定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。简易申报实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。简并征期纳税申报的方式根据《征管法》及其《实施细则》和有关法规规定，纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理，但应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。五、延期申报3.查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。1.查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。2.查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品査实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。征收方式4.定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。6.委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。5.代扣代缴、代收代缴是指按照税法规定负有扣缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。征收方式未按照规定缴税的处理纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳、解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要按日加收万分之五的滞纳金。纳税人多缴税款的，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，税务机关查实后应当立即退还。纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税，其追征期一般为三年，特殊情况可以延长至五年。对纳税人未缴、少缴税款的，分为两种情况：一种情况是因税务机关适用法律错误或违法造成的。税务机关对税款的追征期是三年，但不得加收滞纳金。另一种情况是因纳税人计算错误造成的。税务机关可以在三年时间内追征税款，并加收滞纳金。累计数额在10万元以上的，追征期延长到5年。对纳税人偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征，同时加收滞纳金和罚款，构成了犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关对欠缴的税款可以无限期追征。未按照规定缴税的处理任务四掌握智慧化纳税申报纳税人法律责任纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：一、违反税务管理基本规定行为的处罚1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的（包括纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的）；2.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。6.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。1.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人、扣缴义务人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。二、违反凭证、账簿管理和纳税申报规定行为的处罚二、违反凭证、账簿管理和纳税申报规定行为的处罚3.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。4.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、骗取出口退税的法律责任以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。四、抗税的法律责任1.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴