部队内部审计制度

PAGE部队内部审计制度一、总则（一）目的为加强部队财务管理，规范经济活动，防范财务风险，保障部队资金安全，提高资金使用效益，依据国家有关法律法规和军队财务规章制度，结合部队实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于部队各级机关、部队及所属单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖部队经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，经费收支、资产管理、项目建设等各个方面。二、审计机构与人员（一）审计机构设置部队应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在部队首长或党委的领导下开展工作，向部队首长或党委负责并报告工作。（二）审计人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和军队财务制度，具有较强的审计业务能力和职业道德素养。审计人员应定期参加培训，不断提高业务水平。（三）审计人员职责1.按照本制度规定，制定和实施年度审计工作计划，组织开展各项审计工作。2.对部队经济活动进行审计监督，检查财务收支、资产管理、项目建设等方面的合法性、合规性和效益性。3.对审计发现的问题进行调查核实，提出审计意见和建议，督促被审计单位和部门整改落实。4.协助部队首长或党委开展经济责任审计，对领导干部任期内的经济责任履行情况进行审计评价。5.负责审计档案的整理、归档和保管工作。6.完成部队首长或党委交办的其他审计工作任务。三、审计范围与内容（一）预算审计1.审查预算编制的合法性、完整性和准确性，是否符合国家财经法规和军队财务制度的规定，是否涵盖部队各项经费收支。2.检查预算执行情况，是否严格按照预算安排使用经费，有无超预算支出、无预算支出等问题。3.对预算调整的必要性、合理性和合规性进行审查，是否按规定程序进行调整。（二）经费收支审计1.审查各项经费收入的合法性、合规性，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐收坐支等问题。2.检查经费支出的真实性、合理性和合规性，是否符合开支范围和标准，有无虚报冒领、铺张浪费等问题。3.对经费报销凭证的真实性、完整性和合法性进行审查，是否有审批手续，是否符合财务报销规定。（三）资产管理审计1.审查资产配置的合理性，是否按照规定标准和实际需要配置资产，有无超标准配置、闲置浪费等问题。2.检查资产登记、核算情况，是否做到账账相符、账实相符，资产增减变动是否及时进行账务处理。3.对资产处置情况进行审查，是否按规定程序进行审批，处置收入是否及时足额上缴。（四）项目建设审计1.审查项目立项的必要性、可行性和合规性，是否符合部队建设规划和实际需要，是否按规定程序进行立项审批。2.检查项目预算编制的准确性和合理性，是否严格控制项目成本。3.对项目建设过程进行跟踪审计，检查项目建设进度、质量和资金使用情况，是否存在违规转包、分包，有无工程质量问题和资金浪费现象。4.审查项目竣工决算情况，是否按规定编制竣工决算报告，决算金额是否真实准确，有无高估冒算等问题。（五）经济责任审计1.对部队各级领导干部任期内的经济责任履行情况进行审计，包括预算执行、经费收支、资产管理、项目建设等方面。2.评价领导干部在经济活动中是否遵守国家财经法规和军队财务制度，是否履行经济决策程序，是否有效管理和使用资金，是否存在违规违纪问题。3.为组织人事部门考核任用领导干部提供经济责任审计依据。四、审计程序（一）审计准备1.根据部队年度工作计划和实际工作需要，制定审计项目计划，明确审计目标、范围、内容和重点。2.成立审计组，确定审计人员分工，并向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求。3.审计组收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务资料、业务数据等，了解被审计单位和部门的基本情况和经济活动状况。（二）审计实施1.审计组进驻被审计单位和部门，召开审计进点会，并听取被审计单位和部门的情况介绍。2.通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，调查走访有关人员等方式，对审计事项进行详细审查和核实。3.审计人员应做好审计工作记录，收集审计证据，对审计发现的问题进行分析和判断。4.在审计过程中，审计组可根据需要进行延伸审计，对相关单位和个人进行调查核实。（三）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位和部门的意见，被审计单位和部门应在规定时间内反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计机构负责人审核后，报部队首长或党委审批。（四）审计处理1.部队首长或党委对审计报告作出批示后，审计机构应将审计意见和建议及时送达被审计单位和部门，并督促其整改落实。2.被审计单位和部门应按照审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时书面报告审计机构。3.审计机构应对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，对整改不到位的，应责令其继续整改，并视情节轻重追究相关人员的责任。五、审计结果运用（一）作为部队财务管理决策的参考依据部队首长或党委在制定财经政策、编制预算、安排经费等财务管理决策过程中，应充分考虑审计结果，将审计发现的问题和提出的建议作为决策的重要参考，不断完善财务管理措施，提高资金使用效益。（二）纳入领导干部考核评价体系将经济责任审计结果纳入领导干部考核评价体系，作为领导干部选拔任用、评先评优的重要依据。对审计发现存在严重违规违纪问题的领导干部应按照有关规定进行严肃处理。（三）促进部队加强内部控制针对审计发现的问题，部队应深入分析原因，查找内部控制的薄弱环节，及时完善内部控制制度，加强内部管理，防范财务风险。（四）推动部队财经法规制度的贯彻执行通过审计监督，及时发现和纠正部队经济活动中存在的违反财经法规制度的行为，促进部队严格执行财经法规制度，维护财经秩序。六、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位和部门反馈意见及整改情况等资料进行整理，按照档案管理要求进行分类、编号、装订。（二）档案归档整理好的审计档案应及时移交审计机构档案管理人员进行归档保管。档案管理人员应建立审计档案台账，对档案的归档、借阅、保管等情况进行详细记录。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，