部队内部会计监督制度

PAGE部队内部会计监督制度一、总则（一）目的为了规范部队内部会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高资金使用效益，促进部队各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规，结合部队实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于部队各级机关、部队、院校及其他所属单位（以下统称各单位）。（三）基本原则1.合法性原则各单位必须遵守国家有关法律法规和军队的各项财经制度，依法进行会计核算和会计监督。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.完整性原则会计资料应当完整无缺，各项经济业务应当及时、准确地记录和反映，不得遗漏、隐瞒或虚报。4.及时性原则会计核算应当及时进行，不得拖延、积压，确保会计信息的时效性。5.监督与服务相结合原则会计监督应当与部队的经济管理和财务管理相结合，既要保证财经法规的贯彻执行，又要为部队的建设和发展提供优质服务。二、会计机构和会计人员（一）会计机构设置各单位应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.各单位应当配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应当取得会计从业资格证书，并具备必要的职业道德和业务素质。2.会计人员应当定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和军队的财经制度，进行会计核算和会计监督。2.编制财务报表，及时、准确地反映单位的财务状况和经营成果。3.参与单位的经济决策，提供财务信息和建议。4.负责单位的资产管理，确保资产安全完整。5.对单位的财务收支进行审核和监督，制止和纠正违反财经法规的行为。（四）会计主管人员职责1.组织领导本单位的会计工作，制定和完善会计管理制度。2.审核财务报表，对单位的财务状况和经营成果进行分析和评价。3.协调本单位与其他部门的关系，保障会计工作的顺利进行。4.对会计人员进行考核和评价，提出奖惩建议。三、会计核算（一）会计核算原则1.各单位应当按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计信息的可比性和一致性。2.会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。2.会计凭证应当具备以下基本要素：凭证名称、填制日期、编号、经济业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。3.各单位应当按照规定的程序和要求填制、审核会计凭证，确保会计凭证的真实性、合法性和完整性。（三）会计账簿1.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。2.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。3.各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，确保会计账簿的规范、完整。（四）财务报表1.财务报表是对单位财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。2.财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主表，以及附注等附表。3.各单位应当按照国家统一的会计制度的规定编制财务报表，确保财务报表的真实、准确、完整。4.财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、内部会计监督（一）内部会计监督的主体和对象1.各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。2.内部会计监督的对象是单位的经济活动，包括财务收支、资产管理、预算执行等方面。（二）内部会计监督的内容1.对原始凭证进行审核和监督审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。对不真实、不合法的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。2.对会计账簿进行监督检查会计账簿的设置、登记、核算是否符合国家统一的会计制度的规定。对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账的行为，予以制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位负责人报告，请求作出处理。3.对财务报表进行监督检查财务报表的编制是否符合国家统一的会计制度的规定，财务报表是否真实、准确、完整。对编制虚假财务报表的行为，予以制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位负责人报告，请求作出处理。4.对财产物资进行监督检查财产物资的采购、验收、保管、领用、报废等环节是否符合规定，财产物资是否账实相符。对贪污、挪用、盗窃财产物资的行为，予以制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位负责人报告，请求作出处理。5.对财务收支进行监督审核财务收支的合法性、合理性和效益性，检查财务收支是否符合国家有关法律法规和军队的财经制度。对违反规定的财务收支不予办理，并向单位负责人报告；对严重违反规定的财务收支，应当及时向军队审计部门报告。（三）内部会计监督的方法1.不相容职务相互分离控制合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2.授权批准控制明确各岗位办理业务的权限范围、审批程序和相应责任。严禁未经授权的机构或人员办理经济业务。3.会计系统控制依据国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报表的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。4.预算控制加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。5.财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点及财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。6.风险控制树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警活动，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。7.内部报告控制建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。8.电子信息技术控制运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。（四）内部会计监督的程序1.会计机构、会计人员在日常工作中发现违反财经法规的行为，应当及时制止和纠正。2.对于制止和纠正无效的，会计机构、会计人员应当向单位负责人报告，请求作出处理。3.单位负责人应当在接到报告之日起[X]日内作出书面处理决定，并对处理结果负责。4.会计机构、会计人员应当对单位负责人的处理决定进行跟踪检查，确保处理决定得到有效执行。五、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指各单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括：1.会计凭证，包括原始凭证、记账凭证。2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿。3.财务报表，包括月度、季度、半年度、年度财务报表。4.其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。（二）会计档案的整理1.会计年度终了后，会计机构应当按照归档要求，负责将当年形成的会计档案整理立卷，编制会计档案保管清册。2.会计档案应当按照分类标准进行分类整理，一般分为会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料四大类。3.会计凭证应当按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等有关事项，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。4.会计账簿应当在年度终了后，将各账户的余额结转下年，在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。5.财务报表应当按照月份、季度、半年度、年度分别整理成册，并加盖单位公章、单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。6.其他会计资料应当按照类别分别整理成册，并注明资料名称、年度、月份、起止日期等有关事项。（三）会计档案的保管1.各单位应当根据会计档案的种类和数量，设置专门的会计档案保管库（柜），配备必要的防盗、防火、防潮、防虫、防鼠等设施，确保会计档案的安全。2.会计档案应当由专人负责保管，保管人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉会计档案的保管要求和查阅程序。3.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。4.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。（四）会计档案的查阅和复制1.各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.单位内部人员查阅会计档案，应当经会计主管人员或者单位负责人批准；外部单位查阅会计档案，应当持有单位介绍信，并经单位负责人和会计主管人员批准。查阅会计档案时，应当由会计档案保管人员在场，负责提供查阅服务，并确保会计档案的安全。3.查阅或者复制会计档案的人员，应当在查阅或者复制记录上签字或者盖章，并注明查阅或者复制的日期、内容、用途等有关事项。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。3.销毁会计档案时，应当由档案管理机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。4.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要