出纳业务内部控制制度

PAGE出纳业务内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强公司出纳业务的内部控制，规范出纳工作流程，防范财务风险，确保公司资金的安全、完整与有效使用，提高财务管理水平，保障公司各项业务的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及出纳业务的部门及人员。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》等相关法律法规及行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规及相关财经制度，确保出纳业务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖出纳业务的各个环节，包括资金收付、票据管理、库存现金管理等，不留内部控制死角。3.制衡性原则：明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止错误和舞弊行为。4.适应性原则：根据公司业务特点、管理要求及外部环境变化，适时调整和完善内部控制制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置公司设立专职出纳岗位，负责办理现金收付、银行结算及有关票据管理等工作。（二）职责分工1.出纳人员职责严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。根据审核无误的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。保管库存现金、有价证券、空白支票、空白收据和有关印章等，确保其安全完整。负责与银行定期对账，编制银行存款余额调节表，如发现未达账项，应及时查明原因，并向财务负责人报告。完成领导交办的其他与出纳业务相关的工作。2.财务负责人职责负责审核出纳人员编制的收付款凭证，监督出纳人员严格按照规定办理资金收付业务。定期检查出纳人员的工作，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。组织制定和完善出纳业务内部控制制度，确保制度的有效执行。协调出纳工作与其他财务工作的关系，保障公司财务工作的顺利开展。3.其他相关部门职责业务部门应及时将涉及资金收付的业务信息传递给出纳人员，并确保相关业务的真实性、合理性和合法性。审计部门负责对出纳业务内部控制制度的执行情况进行审计监督，对发现的违规问题提出处理建议。三、现金收支管理（一）现金收入管理1.收款范围公司的现金收入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，收回的备用金、押金等。2.收款流程业务人员收到现金款项后，应及时填写收款凭证，注明收款日期、款项来源、金额等信息，并将收款凭证及现金一并交给出纳人员。出纳人员收到现金款项及收款凭证后，应认真核对收款凭证的各项内容，包括收款日期、款项来源、金额、客户名称等，确保与实际收款情况相符。核对无误后，出纳人员在收款凭证上加盖“现金收讫”章，并在现金日记账上逐笔登记收款日期、款项来源、金额等信息。每日营业终了，出纳人员应将当日收到的现金及时缴存银行，不得坐支现金。如因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经财务负责人批准，并在事后及时补足库存现金。（二）现金支出管理1.支出范围公司的现金支出主要包括职工工资、奖金、津贴、差旅费、业务招待费、零星采购支出等。2.支出审批公司建立现金支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项现金支出应根据公司规定的审批流程，经相关负责人审批签字后，方可办理支付手续。审批人应根据公司的财务制度和预算安排，对现金支出的真实性、合理性、合法性进行审核，确保支出符合规定。3.付款流程出纳人员收到经审批后的付款凭证后，应认真核对付款凭证的各项内容，包括付款日期、付款对象、金额、用途等，确保与审批内容相符。核对无误后，出纳人员按照付款凭证上注明的金额，从库存现金中支付款项，并在付款凭证上加盖“现金付讫”章。同时，出纳人员在现金日记账上逐笔登记付款日期、付款对象、金额、用途等信息。对于超过库存现金限额的大额现金支出，应通过银行转账方式支付。（三）库存现金管理1.限额管理公司根据日常现金支出的需要，核定库存现金限额。库存现金限额一般按照公司35天的日常零星开支所需现金确定。2.盘点制度出纳人员应每日对库存现金进行盘点，确保账实相符。财务负责人应定期或不定期对库存现金进行抽查盘点，检查库存现金的保管情况及账实相符情况。如发现库存现金长款或短款，应及时查明原因，并按照规定进行处理。长款应及时入账，短款如属于出纳人员责任，应由出纳人员负责赔偿；如无法查明原因，应按照规定报经批准后计入当期损益。3.安全防范公司应加强库存现金的安全防范措施，配备必要的保险柜等安全设备，并确保保险柜存放地点安全可靠。库存现金应存放在保险柜内，不得随意存放。保险柜钥匙应由出纳人员专人保管，密码应严格保密。出纳人员离开工作岗位时，应将库存现金存入保险柜，并锁好保险柜，防止现金被盗。四、银行存款管理（一）账户管理1.账户开立公司根据业务需要，经财务负责人批准后，在银行开立银行存款账户。银行存款账户的开立应符合国家法律法规及银行的相关规定。2.账户变更与撤销如公司银行存款账户信息发生变更或因业务调整需要撤销银行存款账户的，应及时办理相关手续，并通知财务部门进行相应的账务处理。3.账户使用公司应严格按照银行存款账户的用途使用账户资金，不得出租、出借银行存款账户，不得利用银行存款账户套取现金或进行其他违法违规活动。（二）银行结算管理1.结算方式公司主要采用支票、汇票、本票、汇兑、委托收款、托收承付等银行结算方式办理资金收付业务。2.结算流程业务人员根据业务需要填写银行结算凭证，注明结算方式、收款单位、金额、用途等信息，并将结算凭证交给出纳人员。出纳人员收到结算凭证后，应认真核对结算凭证的各项内容，包括结算方式、收款单位、金额、用途等，确保与业务实际情况相符。核对无误后，出纳人员按照结算凭证上注明的结算方式和金额，办理银行结算手续。如采用支票结算的，应填写支票并加盖预留银行印鉴；如采用汇票、本票结算的，应填写相应的票据并办理相关手续。出纳人员办理完银行结算手续后，应及时取得银行结算凭证的回单，并在银行存款日记账上逐笔登记结算日期、结算方式、收款单位、金额、用途等信息。3.票据管理公司应加强银行票据的管理，指定专人负责银行票据的购买、保管、使用和核销等工作。银行票据应妥善保管，存放在保险柜内，并建立票据登记簿，详细记录票据的种类、号码、购买日期、领用日期、使用情况、核销日期等信息。领用银行票据时，应填写票据领用单，注明领用日期、票据种类、号码、用途、金额等信息，并经相关负责人审批签字后，方可领用。使用银行票据时，应严格按照票据的使用规定进行填写和背书，确保票据的真实性、完整性和合法性。银行票据使用完毕后，应及时将票据存根联交回财务部门进行核销，并在票据登记簿上记录核销情况。（三）银行对账单与余额调节表1.银行对账单获取出纳人员应每月定期从银行获取银行对账单，并与银行存款日记账进行核对。2.余额调节表编制如发现银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，出纳人员应及时查明原因，并编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表应详细记录未达账项的原因、金额等信息。3.核对与处理财务负责人应定期对银行存款余额调节表进行审核，检查未达账项的真实性和合理性。如发现未达账项存在异常情况，应及时查明原因，并采取相应的措施进行处理。对于长期未达账项，应重点关注并进行跟踪检查，确保资金安全。五、票据及印章管理（一）票据管理1.票据种类公司涉及的票据主要包括支票、汇票、本票、发票、收据等。2.票据购买公司指定专人负责票据的购买工作，购买票据时应按照银行或税务部门的规定办理相关手续，并妥善保管票据购买凭证。3.票据保管票据应存放在保险柜内，由专人负责保管。建立票据登记簿，详细记录票据的种类、号码、购买日期、领用日期、使用情况、核销日期等信息。定期对票据进行盘点，确保账实相符。如发现票据丢失或被盗，应及时报告财务负责人，并采取相应的措施进行处理，如挂失止付、登报声明等。x.票据使用票据使用人员应严格按照票据的使用规定进行填写和使用，确保票据的真实性、完整性和合法性。使用票据时，应在票据登记簿上记录使用日期、票据种类、号码、金额、用途、收款单位等信息。票据使用完毕后，应及时将票据存根联交回财务部门进行核销，并在票据登记簿上记录核销情况。（二）印章管理1.印章种类公司涉及的印章主要包括财务专用章、法人章、发票专用章、合同专用章等。2.印章保管公司指定专人负责印章的保管工作，印章应存放在保险柜内，实行专人专管。财务专用章和法人章应由不同的人员分别保管，不得由同一人保管。建立印章使用登记簿，详细记录印章的使用日期、使用事项、批准人、使用人等信息。3.印章使用印章使用应严格按照公司规定的审批流程进行，经相关负责人审批签字后，方可使用印章。使用印章时，应在印章使用登记簿上记录使用日期、使用事项、批准人、使用人等信息。严禁在空白支票、空白收据等票据上加盖印章。如因业务需要确需提前加盖印章的，应经财务负责人批准，并采取相应的防范措施，确保印章使用安全。六、监督检查与内部审计（一）监督检查1.日常监督财务负责人应定期或不定期对出纳业务进行检查，检查内容包括现金收支、银行存款管理、票据及印章管理等方面，确保出纳业务操作规范、内部控制制度有效执行。2.专项检查公司可根据实际情况，针对出纳业务中的重点环节或存在的问题，开展专项检查。专项检查应制定详细的检查方案，明确检查内容、方法和步骤，确保检查工作的有效性。（二）内部审计1.审计计划审计部门应根据公司的经营情况和内部控制要求，制定年度内部审计计划，将出纳业务内部控制制度的执行情况纳入审计范围。2.审计实施审计人员应按照审计计划，对出纳业务进行审计。审计过程中，应采用适当的数据收集方法和分析技术，获取充分、适当的审计证据，以评价出纳业务内部控制制度的