公安机关内部审计制度

PAGE公安机关内部审计制度一、总则（一）目的为加强公安机关内部管理，规范内部审计工作，防范风险，提高资金使用效益，促进廉政建设，保障公安机关各项工作健康有序开展，根据国家有关法律法规和审计行业标准，结合公安机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级公安机关及其所属单位。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规、审计准则和公安机关的相关规定开展审计工作。2.独立客观原则：内部审计机构和人员独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，客观公正地进行审计评价和提出审计意见。3.全面覆盖原则：对公安机关的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，确保不留死角。4.突出重点原则：根据公安机关不同时期的工作重点和风险状况，有针对性地确定审计重点，提高审计工作效率和效果。（四）审计机构和人员1.各级公安机关应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、审计业务以及公安机关的业务流程，保持应有的职业谨慎和职业道德。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对公安机关及所属单位的财务收支、预算执行情况进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性和效益性。2.对公安机关及所属单位的经济活动进行审计，包括但不限于项目建设、物资采购、资产管理等，评估经济活动的合规性和效益性。3.对公安机关及所属单位内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价，发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议。4.对公安机关及所属单位领导干部的经济责任进行审计，监督领导干部在任职期间的经济决策及经济活动的合法性、合规性和效益性。5.对公安机关及所属单位的专项资金使用情况进行审计，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。6.开展审计调查，对公安机关及所属单位存在的普遍性、倾向性问题进行深入调查分析，提出加强管理和完善制度的建议。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机构工作，如实向审计机构反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，经本单位主要负责人批准，有权予以制止；制止无效的，向单位主要负责人提出书面报告，要求作出处理。5.对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和个人，审计机构有权提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的有关责任人员，提出移交纪检监察或司法部门处理的建议。6.对被审计单位改进管理、提高效益的合理化建议，审计机构可以提出并督促实施；对审计工作中发现的重大问题，审计机构有权向上级审计部门和本单位主要负责人报告。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据公安机关的年度工作计划、工作重点以及上级审计部门的要求，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计内容、审计时间安排等。2.年度审计工作计划应报经本单位主要负责人批准后实施，并报送上级审计部门备案。在执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报经本单位主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并指定审计组组长。审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本单位主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和政策规定，收集与审计事项有关的资料，编制审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计人员分工及时间安排等。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查取证时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。2.审计组在审计过程中应做好审计工作记录，对审计发现的问题进行详细记录，并取得相关证据。审计工作记录应包括审计事项的名称、内容、发现的问题及证据、审计人员的意见等。3.审计组在审计过程中如发现重大问题或涉嫌违法违纪行为，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当向内部审计机构提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组；在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。3.审计组应对被审计单位提出的意见进行研究、核实，对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人审批。4.经本单位主要负责人批准的审计报告，应送达被审计单位和有关部门，并根据需要进行公告。（五）审计处理1.被审计单位应当按照审计报告的要求进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。2.对审计发现的问题，内部审计机构应根据问题的性质和情节轻重，按照有关法律法规和公安机关的规定，提出相应的处理意见。对违反财经法规的行为，应责令被审计单位限期纠正，给予警告、罚款等处罚；对造成损失浪费的，应责令被审计单位采取措施挽回损失；对涉嫌违法违纪的，应移交纪检监察或司法部门处理。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的合法性、完整性和科学性，检查预算编制是否符合国家法律法规和公安机关的工作实际，是否涵盖了所有应纳入预算的收支项目。2.监督预算执行情况，检查预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无擅自调整预算、超预算支出等问题。3.审查预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按照规定的程序进行审批，调整理由是否充分，调整后的预算是否合理。4.对预算执行结果进行评价，分析预算执行差异的原因，提出改进预算管理的建议，提高预算的准确性和执行的严肃性。（二）财务收支真实性审计1.审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料的真实性和完整性，检查记账凭证与原始凭证是否相符，账簿记录与报表数据是否一致，财务报表是否真实反映了单位的财务状况和经营成果。2.核实各项收入的真实性和合法性，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐瞒、坐支收入等问题；收入来源是否合规，是否符合国家法律法规和公安机关的收费政策。3.审查各项支出的真实性和合规性，检查支出是否按照规定的用途使用，有无虚列支出、套取资金、私设小金库等问题；支出审批手续是否齐全，是否符合财务管理制度的规定。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立依据和使用范围，检查专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用专项资金的情况。2.监督专项资金的拨付和使用情况，检查专项资金是否按照规定的程序和时间及时足额拨付到项目实施单位，项目实施单位是否按照项目计划和合同要求使用专项资金，资金使用效益是否达到预期目标。3.对专项资金的管理情况进行审计，检查专项资金管理制度是否健全，内部控制是否有效，有无资金管理混乱、浪费损失等问题；专项资金的核算是否规范准确，是否单独建账、单独核算。五、经济活动审计（一）项目建设审计1.对项目建设前期准备工作进行审计，检查项目立项审批手续是否齐全，项目可行性研究报告是否科学合理，项目设计是否符合要求等。2.监督项目建设过程中的工程招投标、合同签订、工程质量、工程进度、工程造价等情况，检查项目建设是否按照规定的程序进行，有无违规操作、转包分包、偷工减料等问题；工程合同是否合法合规，合同执行情况是否良好；工程造价是否真实合理，有无高估冒算、虚报工程量等问题。3.审查项目竣工决算情况，检查竣工决算编制是否真实准确，是否按照规定进行审计和审批；项目资产是否及时交付使用，资产入账是否准确完整；项目建设成本是否控制在预算范围内，有无超支情况及原因分析。（二）物资采购审计1.审查物资采购计划的合理性和必要性，检查采购计划是否根据实际工作需要编制，是否符合单位的预算安排和资产配置标准。2.监督物资采购的招投标过程，检查招投标程序是否合法合规，有无暗箱操作、围标串标等问题；评标标准是否科学合理，中标供应商是否具备相应的资质和能力。3.审查物资采购合同的签订和执行情况，检查合同条款是否明确、合法，是否符合采购要求；合同执行过程中是否存在违约行为，有无及时采取措施进行处理。4.对物资采购的验收情况进行审计，检查验收程序是否规范，验收标准是否明确，验收结果是否真实准确；物资数量、质量是否符合合同要求，有无以次充好、缺斤少两等问题。（三）资产管理审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节的管理情况，检查固定资产管理制度是否健全，内部控制是否有效；固定资产购置是否按照规定进行审批，验收手续是否齐全，入账是否及时准确；固定资产使用是否合理，有无闲置浪费现象；固定资产处置是否按照规定的程序进行，处置收入是否及时足额上缴。2.监督流动资产的管理情况，检查货币资金、应收账款、存货等的内部控制是否健全，有无资金安全隐患；应收账款是否及时清理，有无长期挂账、坏账损失等问题；存货管理是否规范，有无积压、变质、盘亏等情况。3.审查无形资产的管理情况，检查无形资产的确认、计量、摊销等是否符合规定，有无无形资产流失的情况。六、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.对公安机关及所属单位内部控制制度的健全性进行评价，检查内部控制制度是否涵盖了财务收支、经济活动、资产管理等各个方面，是否存在内部控制的空白点和薄弱环节。2.评估内部控制制度的合理性，检查内部控制制度的设计是否符合公安机关的实际情况和管理要求，是否有利于提高工作效率和防范风险；各项控制措施是否相互制约、相互监督，是否能够有效防止错误和舞弊行为的发生。3.审查内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否在实际工作中发挥了应有的作用；对内部控制制度执行情况的监督检查机制是否健全，发现问题是否能够及时纠正和处理。（二）风险管理审计1.识别公安机关及所属单位面临的风险，包括财务风险、经营风险、法律风险、信息安全风险等，分析风险产生的原因和可能带来的影响。2.评估风险管理机制的有效性，检查风险管理部门的设置和职责是否明确，风险识别、评估、应对等流程是否健全，风险预警指标体系是否科学合理；风险管理措施是否能够有效降低风险发生的可能性和影响程度。3.提出改进风险管理的建议，针对风险管理中存在的问题，提出完善风险管理机制、加强风险控制措施等方面的建议，帮助公安机关及所属单位提高风险管理水平。七、经济责任审计（一）审计对象经济责任审计的对象主要是公安机关及所属单位的领导干部，包括正职领导干部和副职领导干部。（二）审计内容1.任职期间所在单位财务收支、预算执行、专项资金使用等情况是否真实、合法、合规。2.任职期间所在单位资产、负债、净资产的增减变动情况以及资产的管理和使用情况。3.任职期间所在单位经济活动的决策程序、内部控制制度的建立健全和执行情况。4.任职期间所在单位重大经济决策的执行情况和效果，有无因决策失误造成重大损失浪费或国有资产流失等问题。5.任职期间所在单位遵守国家财经法规和廉洁自律情况，有无违反财经纪律和廉洁从政规定的行为。（三）审计评价1.根据审计结果，对领导干部任职期间的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，明确领导干部在经济活动中应承担的责任。2.审计评价应包括对领导干部的经济决策能力、财务管理水平、内部控制执行情况、廉洁自律情况等方面的评价，评价结果应作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据。八、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向本单位主要负责人和有关部门通报审计工作情况和审计结果，使审计结果得到广泛关注和有效利用。（二）将审计结果纳入干部考核评价体系组织人事部门应将审计结果作为领导干部考核评价的重要内容，对审计发现存在问题的领导干部，在考核评价中予以扣分，并根据问题的严重程度，采取相应的组织处理措施。（三）督促被审计单位整改落实