税务系统内部审计制度

PAGE税务系统内部审计制度一、总则（一）目的为了加强税务系统内部管理，规范内部审计工作，防范税务风险，保障税收法律法规和政策的正确执行，提高税务工作质量和效率，根据国家有关法律法规和税务系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务系统各级单位及其所属部门和人员。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位和部门应积极配合并认真落实。4.全面性原则：内部审计应涵盖税务系统的各项业务活动、内部控制、财务管理等各个方面，确保审计无死角。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于内部审计工作的规定》等相关法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置各级税务机关应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的人员。内部审计机构应在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉税收法律法规、财务会计、审计等业务。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属部门的财务收支、财务预算、财务决算等进行审计监督。对本单位及所属部门的税收征管、税务执法等业务活动进行审计监督。对本单位及所属部门的内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价。对本单位及所属部门的经济责任履行情况进行审计监督。对本单位及所属部门的基本建设项目、政府采购项目等进行审计监督。对本单位及所属部门的其他重要经济活动进行审计监督。完成本单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并进行查阅、复制。检查被审计单位和部门的会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料以及其他与经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、税务纪律和损害国家利益、社会公共利益的行为，经本单位主要负责人批准，有权予以制止，并及时向上级主管部门报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和税务纪律的被审计单位和部门及有关责任人员，提出给予纪律处分的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据本单位的工作重点、风险状况和上级审计部门的要求，制定年度审计计划，报本单位主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.项目审计计划：对于列入年度审计计划的项目，内部审计机构应制定项目审计计划，明确审计目标、审计内容、审计步骤、审计时间安排等。项目审计计划应报本单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作的顺利开展。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前，向被审计单位和部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计人员等内容。审计通知书应要求被审计单位和部门做好审计准备工作，并提供必要的资料。（三）审计实施1.收集审计证据：审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人进行调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、合法、有效。2.编制审计工作底稿：审计组应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。审计工作底稿应经审计组长审核后签字确认。3.进行审计评价：审计组应根据审计结果，对被审计单位和部门的财务收支、财务预算、财务决算、税收征管、税务执法、内部控制等情况进行审计评价。审计评价应客观、公正、准确。（四）审计报告1.起草审计报告：审计组应在审计实施结束后，起草审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应经审计组集体讨论后形成。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位和部门征求意见。被审计单位和部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位和部门提出的意见进行认真研究，并对审计报告进行修改完善。3.出具审计报告：审计组应将修改后的审计报告报内部审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人审批。经审批后的审计报告应正式出具，并送达被审计单位和部门。审计报告应抄送本单位相关部门。（五）审计处理1.整改落实：被审计单位和部门应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，落实整改责任，限期整改到位。内部审计机构应跟踪检查被审计单位和部门的整改情况，并向本单位主要负责人报告。2.责任追究：对于审计发现的违反财经法规、税务纪律的行为，应按照有关规定追究相关单位和人员的责任。内部审计机构应将责任追究情况报本单位主要负责人批准后，抄送本单位相关部门。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性：检查会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料是否真实、完整，财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.审查财务预算的编制、执行和调整情况：检查财务预算的编制是否科学合理，是否符合本单位的实际情况；财务预算的执行是否严格，是否存在超预算支出等情况；财务预算的调整是否符合规定程序。3.审查财务决算的编制和审批情况：检查财务决算的编制是否真实、准确、完整，是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定；财务决算的审批是否符合规定程序。（二）税收征管审计1.审查税收政策的执行情况：检查税收法律法规和政策的贯彻执行情况，是否存在擅自减免税、缓税、退税等问题。2.审查税收征管程序的合规性：检查税务登记、纳税申报采集、税款征收、发票管理等税收征管程序是否符合规定，是否存在违规操作等问题。3.审查税收征管质量和效率：检查税收征管质量和效率指标的完成情况，是否存在征管漏洞、税收流失等问题。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的建立健全情况：检查内部控制制度是否覆盖本单位的各项业务活动和管理环节，是否存在内部控制漏洞。2.审查内部控制制度的执行情况：检查内部控制制度的执行是否有效，是否存在有章不循、违规操作等问题。3.评价内部控制制度的有效性：根据内部控制制度的建立健全情况和执行情况，对内部控制制度的有效性进行评价，提出改进建议。（四）经济责任审计1.审查领导干部任期内的财务收支、财务预算、财务决算等情况：检查领导干部任期内的财务收支是否真实、合法、合规，财务预算的编制、执行和调整情况，财务决算的编制和审批情况等。2.审查领导干部任期内的税收征管、税务执法等业务活动情况：检查领导干部任期内的税收政策执行情况，税收征管程序的合规性，税收征管质量和效率等。3.评价领导干部任期内的经济责任履行情况：根据领导干部任期内的财务收支、财务预算、财务决算、税收征管、税务执法等情况，对领导干部任期内的经济责任履行情况进行评价，提出审计意见和建议。（五）基本建设项目审计1.审查基本建设项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作情况：检查基本建设项目的立项是否符合国家有关规定，可行性研究是否充分，初步设计是否合理等。2.审查基本建设项目的预算编制、执行和调整情况：检查基本建设项目的预算编制是否科学合理，是否符合国家有关规定；基本建设项目的预算执行是否严格，是否存在超预算支出等情况；基本建设项目的预算调整是否符合规定程序。3.审查基本建设项目的竣工决算情况：检查基本建设项目的竣工决算编制是否真实、准确、完整，是否符合国家有关规定；竣工决算的审批是否符合规定程序。（六）政府采购审计1.审查政府采购项目的立项、采购方式、采购程序等情况：检查政府采购项目的立项是否符合国家有关规定，采购方式是否合理，采购程序是否合规等。2.审查政府采购项目的合同签订、履行和验收情况：检查政府采购项目的合同签订是否规范，合同履行是否到位，验收是否严格等。3.审查政府采购项目的资金使用情况：检查政府采购项目的资金使用是否真实、合法、合规，是否存在资金浪费等问题。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等资料收集整理。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集整理的审计资料进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案资料的整齐、规范。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照规定的期限进