河北财政厅内部审计制度

PAGE河北财政厅内部审计制度一、总则（一）目的为加强河北财政厅内部管理和监督，规范内部审计工作，防范财政风险，提高财政资金使用效益，保障财政工作健康有序运行，根据国家相关法律法规和内部审计准则，结合本厅实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于河北财政厅机关各处室、直属事业单位及所属预算单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合执行。4.效益性原则：以提高财政资金使用效益为目标，关注财政资金的投入、使用和产出效果，促进财政资源的优化配置。二、内部审计机构和人员（一）机构设置河北财政厅设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在厅党组的领导下，独立开展内部审计工作，向厅党组负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规、政策及内部审计准则。内部审计机构应定期组织审计人员参加业务培训和后续教育，不断提高审计人员的综合素质。（三）职责与权限1.职责对本厅及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对财政专项资金的管理和使用情况进行专项审计调查。对本厅及所属单位的基本建设项目、政府采购项目等进行竣工决算审计和过程跟踪审计。对本厅及所属单位内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。协助外部审计机构开展相关审计工作。完成厅党组交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经厅党组同意，做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料，经厅党组批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计机构根据本厅工作重点、上级审计机关要求以及审计资源状况等因素制定，报厅党组批准后实施。2.审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等事项。（二）审计准备1.成立审计组，确定审计组长和审计人员，并进行合理分工。审计组应熟悉被审计单位的基本情况，了解审计事项的相关背景资料。2.编制审计方案，审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.向被审计单位送达审计通知书，审计通知书应提前[X]个工作日送达，告知被审计单位审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组人员名单等事项。（三）审计实施1.审计组按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，形成审计工作底稿。2.审计人员应客观公正地记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。3.审计组在审计过程中发现的重大问题，应及时向内部审计机构负责人汇报，并根据需要调整审计方案。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，并在审计报告中说明。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告，报内部审计机构负责人审核后，提交厅党组审批。（五）审计处理1.厅党组根据审计报告做出审计决定，审计决定应明确审计处理意见和整改要求。审计决定应送达被审计单位，并要求被审计单位在规定的期限内执行。2.被审计单位应按照审计决定进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告厅党组。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保审计决定得到有效执行。3.对审计发现的违反财经法规的行为，应按照国家有关法律法规的规定进行处理；对审计发现的管理漏洞和内部控制薄弱环节，应提出改进建议，督促被审计单位完善制度，加强管理。四、审计内容与方法（一）财政财务收支审计1.审计内容审查财政预算编制及执行情况，包括预算收入的真实性、完整性，预算支出的合规性、效益性等。审查财务收支的合法性、合规性，检查各项收入是否足额入账，各项支出是否符合财经法规和财务制度的规定。审查会计核算的准确性、规范性，检查会计凭证、会计账簿、会计报表是否真实、完整、准确，会计处理是否符合会计准则和会计制度的要求。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，检查财务收支的记录和核算情况。核对银行对账单、现金日记账等，核实资金的收支情况。审查相关文件、合同、协议等，检查收入来源和支出依据的合法性。（二）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。审查专项资金的使用效益，评估专项资金是否达到预期的使用目标，是否取得了较好的经济、社会效益。审查专项资金的项目申报、审批、验收等环节的合规性，检查项目申报资料的真实性、完整性，项目审批程序是否规范，项目验收是否严格。2.审计方法查阅专项资金的相关文件、制度、计划、预算等资料，了解专项资金的设立背景、管理要求和使用范围。检查专项资金的收支账目，核实资金的流向和使用情况。实地查看专项资金项目的实施情况，检查项目的进展情况、完成质量等。对专项资金的使用效益进行评价，可采用对比分析、问卷调查、专家评估等方法。（三）基本建设项目审计1.审计内容审查基本建设项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作的合规性，检查项目是否按照规定程序进行审批。在项目建设过程中，审查工程预算执行情况，检查工程价款结算是否真实、准确，有无超预算、超概算等问题。审查项目竣工决算情况，检查竣工决算报表是否真实、完整，资产交付是否合规，结余资金是否合理处理。对基本建设项目的内部控制制度进行评价，检查项目建设单位的内部控制是否健全、有效，能否防范工程建设中的风险。2.审计方法查阅基本建设项目的立项批复、可行性研究报告、初步设计文件、工程预算、施工合同、工程结算等资料，了解项目建设的全过程。实地查看项目建设现场，检查工程进度、工程质量等情况。对工程价款结算进行审核，可采用全面审核法、重点审核法、对比审核法等方法。对竣工决算报表进行审计，核实资产价值、负债情况、结余资金等内容。（四）政府采购审计1.审计内容审查政府采购预算编制情况，检查政府采购项目是否按照规定编制预算，预算是否合理。在政府采购实施过程中，审查采购程序的合规性，检查采购方式的选择是否符合规定，采购文件的编制、发布、开标、评标、定标等环节是否规范。审查政府采购合同的签订、履行情况，检查合同条款是否符合法律法规和招标文件的要求，合同执行是否严格，有无违约行为。对政府采购项目的资金使用情况进行审计，检查采购资金的支付是否合规，有无截留、挪用等问题。2.审计方法查阅政府采购预算、采购计划、采购文件、采购合同等资料，了解政府采购的全过程。检查政府采购项目的开标、评标、定标等现场记录，核实采购程序的执行情况。对政府采购合同进行审查，检查合同条款的合法性、完整性和执行情况。核对采购资金的支付凭证，核实资金的流向和使用情况。五、内部控制评价（一）评价内容1.对本厅及所属单位内部控制制度的健全性进行评价，检查内部控制制度是否涵盖了财政财务收支、经济活动、资产管理等各个方面，是否存在内部控制空白点。2.对内部控制制度的有效性进行评价，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险，保证财政资金的安全和有效使用。3.对内部控制环境进行评价，包括单位的治理结构、组织架构、人员素质、企业文化等方面，检查内部控制环境是否有利于内部控制制度的有效运行。（二）评价方法1.问卷调查法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位的相关人员发放，了解他们对内部控制制度的认识和执行情况。2.访谈法：与被审计单位的领导、财务人员、业务人员等进行访谈，了解内部控制制度的实际运行情况，听取他们对内部控制制度的意见和建议。3.实地观察法：实地观察被审计单位的业务流程和内部控制执行情况，检查内部控制制度是否得到有效落实。4.穿行测试法：选择若干具有代表性的业务流程，按照规定的程序和方法进行测试，检查内部控制制度在实际业务中的执行情况。（三）评价报告1.内部审计机构应根据内部控制评价结果撰写评价报告，评价报告应包括评价的目的、范围、方法、结果、存在的问题及改进建议等内容。2.评价报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到评价报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对评价报告进行修改完善，形成正式评价报告，报厅党组审批。3.厅党组应根据内部控制评价报告，督促被审计单位对内部控制制度存在的问题进行整改，完善内部控制体系，提高内部控制水平。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料进行整理，移交内部审计机构档案管理人员。档案管理人员应认真核对移交的档案资料，确保档案资料的完整性和准确性。（二）档案整理档案管理人员应对收集到的档案资料进行分类、编号、装订等整理工作，按照审计项目立卷归档。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，确保审计档