学校内部审计制度实施细则

PAGE学校内部审计制度实施细则一、总则（一）制定目的为加强学校内部管理和监督，规范内部审计工作，保障学校各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和教育行业相关规定，结合学校实际情况，制定本实施细则。（二）适用范围本细则适用于学校各部门、各单位及其所属的各类经济活动和内部控制。（三）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《教育系统内部审计工作规定》4.国家其他有关法律法规和政策5.学校制定的各项规章制度（四）审计原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规和学校规章制度开展审计工作。2.独立客观原则：内部审计机构和人员独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，客观公正地进行审计评价和提出审计意见。3.全面覆盖原则：对学校各类经济活动和内部控制进行全面审计监督，不留死角。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，突出对重点领域、重点项目、重点资金的审计监督。5.服务与监督并重原则：通过审计监督，促进学校加强管理，提高效益，同时为学校的决策提供服务。二、内部审计机构和人员（一）机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向学校主要负责人负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备审计、会计、经济、管理、法律等相关专业知识和技能，熟悉学校的各项业务和管理流程。2.学校应根据审计工作需要，合理配备审计人员，保证审计工作的正常开展。内部审计人员应保持相对稳定，如有变动应及时补充。（三）人员职责1.内部审计机构负责人职责负责制定学校内部审计工作计划和年度审计项目计划，并组织实施。组织开展内部审计工作，对审计工作质量负责。协调与学校各部门、各单位的关系，保障审计工作顺利进行。组织审计人员培训和业务学习，提高审计人员素质。定期向学校主要负责人报告内部审计工作情况，提出改进管理的建议。2.审计人员职责按照审计工作规范和程序，实施审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况。保守审计工作中知悉的国家秘密和学校商业秘密，遵守职业道德规范。三、审计工作流程（一）审计计划1.内部审计机构应根据学校年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应报学校主要负责人批准后实施。2.年度审计项目计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，明确审计组组长和成员。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况、经营活动等情况，确定审计重点和审计方法。3.审计组应编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序、审计人员分工等内容。审计工作方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计单位。2.审计组应按照审计工作方案开展审计工作，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据，编制审计工作底稿。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出解释和说明。如被审计单位对审计发现的问题有异议，审计组应进一步核实情况，必要时可进行延伸审计。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善。3.审计组应将审计报告正式稿报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告正式稿之日起5个工作日内，对审计报告进行审核，并签署审核意见。4.内部审计机构应将审核后的审计报告报送学校主要负责人审批。学校主要负责人应在收到审计报告之日起10个工作日内，对审计报告作出审批决定。（五）审计整改1.学校主要负责人应根据审计报告的审批意见，下达审计整改通知书，要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告学校。2.被审计单位应按照审计整改通知书的要求，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告学校。3.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应提出进一步的整改要求，并向学校主要负责人报告。4.学校应建立审计整改长效机制，将审计整改情况纳入对被审计单位的绩效考核内容，促进审计整改工作的有效落实。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查学校财务收支的真实性、合法性和效益性，检查财务收支是否符合国家法律法规和学校规章制度的规定。2.审查学校预算编制、执行和调整情况，检查预算执行是否严格，有无超预算支出、预算执行进度缓慢等问题。3.审查学校各项收入的来源、范围和标准，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。4.审查学校各项支出的范围、标准和审批程序，检查支出是否合规，有无铺张浪费、虚列支出等问题。5.审查学校资产的购置、使用、处置情况，检查资产是否安全完整，有无闲置浪费、资产流失等问题。（二）经济责任审计1.对学校各部门、各单位负责人任期内的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产管理、内部控制、经济决策等方面。2.审查被审计对象任期内所在部门、单位的财务收支是否真实、合法、效益，有无违反财经纪律的问题。3.审查被审计对象任期内所在部门、单位的资产管理是否规范，有无资产流失等问题。4.审查被审计对象任期内所在部门、单位的内部控制制度是否健全有效，有无内部控制缺陷导致的经济风险。5.审查被审计对象任期内所在部门、单位的重大经济决策是否科学合理，有无决策失误导致的经济损失。（三）内部控制审计1.审查学校内部控制制度的健全性和有效性，评价内部控制制度是否能够合理保证学校经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败。2.检查学校内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程的控制环节是否有效执行，有无内部控制缺陷导致的经济风险。3.对学校内部控制制度存在的问题提出改进建议，促进学校完善内部控制制度，提高管理水平。（四）工程项目审计1.对学校新建、改建、扩建工程项目的预算、决算进行审计，审查工程项目预算编制是否合理，决算是否真实准确。2.审查工程项目建设程序是否合规，包括项目立项、可行性研究、初步设计、招投标、合同签订、工程施工、竣工验收等环节。3.审查工程项目建设资金的使用情况，检查资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题。4.审查工程项目建设成本的核算情况，检查成本核算是否准确，有无高估冒算、虚增成本等问题。5.对工程项目建设过程中的内部控制进行审计，评价内部控制制度是否健全有效，有无内部控制缺陷导致的工程质量问题和经济损失。（五）物资采购审计1.审查学校物资采购计划的制定和执行情况，检查采购计划是否合理，是否按照计划进行采购。2.审查物资采购的招投标程序是否合规，包括招标公告发布、投标报名、开标、评标、定标等环节。3.审查物资采购合同的签订和履行情况，检查合同条款是否明确，是否按照合同约定履行义务。4.审查物资采购的验收情况，检查验收程序是否规范，验收结果是否真实准确。5.审查物资采购的价格情况，检查采购价格是否合理，有无价格偏高或偏低的情况。五、审计权限（一）要求提供资料权内部审计机构有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目、电子数据等，被审计单位应如实提供，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（二）检查权内部审计机构有权检查被审计单位的财务收支、资产管理、内部控制等情况，包括审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等。（三）调查取证权内部审计机构有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查取证，有关单位和个人应如实提供相关情况和资料。（四）制止和纠正权内部审计机构在审计过程中发现被审计单位存在违反国家法律法规和学校规章制度的行为，有权制止和纠正，并要求被审计单位限期整改。（五）建议权内部审计机构有权向学校提出改进管理、提高效益的建议，对审计发现的问题提出处理意见和建议。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计整改通知书、审计整改报告等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的审计资料进行分类整理，编制目录，装订成册。审计档案应做到资料齐全、内容完整、分类准确、装订整齐。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照规定的期限进行