地方基础及财政 8

地方财政收入类别分析LocalPublicFinance7.1

◆按照《2023年政府收支分类科目》功能分类，我国地方财政收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。◆从全口径的角度看，地方政府的所有收入都分别纳入地方一般公共预算、地方政府性基金预算、地方社保基金预算和地方国有资本经营预算四本预算中。地方财政收入类别分析7.1◆地方税收入◆共享税收入中划归地方的部分地方税收收入与地方一般公共预算收入的比较税收收入7.1

◆对于准公共产品实行收费必须具有三个条件：一是受益对象能够明确，从而能够确定向谁收费；二是受益的数量能够大致测定，以便确定收取多少费用；三是“排斥”在技术上可行，在经济上合理。

◆根据《2023年政府收支分类科目》,费收入属于非税收入这一大类。非税收入大部分来自地方政府，2023年地方非税收入占全国非税收入占比达89.5%。费收入7.15中央和地方行政事业性收费收入（2013-2022年）（单位：亿元）社会保险基金收入6表7-5地方社会保险基金收入及构成(2018—2023年)单位:亿元7.1政府性基金反映各级政府及其所属部门根据法律、行政法规规定并经国务院或财政部批准,向公民、法人和其他组织征收的政府性基金,以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途的财政资金。2023年全国政府性基金收入为70706.93亿元，其中，地方本级收入为66289.39亿元，占93.8%。政府性基金收入7.1政府性基金收入地方政府性基金项目收入（2024年）7.1债务收入地方债务收入7.1新预算法要求建立规范的地方政府举债融资机制，将地方政府债务分类纳入预算，实行限额管理。地方政府债券全面实现省级政府自发自还。

地方税LocalPublicFinance7.3

◆许多发展中国家的地方政府都普遍对商品和劳务征税，但名称和形式多种多样，如销售税、货物入市税、娱乐税、工商业税等。

地方商品税7.3

◆在“营改增”全面实施之后，地方商品劳务税的主要税种是城市维护建设税。城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按其缴纳的增值税、消费税的税款之和按一定比例征收的一种附加税。

◆2015年地方城市维护建设税共征收3707.04亿元，占地方财政本级收入的4.5%和地方税收收入的5.9%。2023年，地方城市维护建设税共征收4969.14亿元，占地方本级一般公共预算收入4.2%和地方本级税收收入5.8%。地方商品税7.3

◆在1994年分税制改革中，企业所得税实行按企业所

属关系划分财政收入级次，个人所得税除存款利息所得税归中央外，其余归地方财政。

地方所得税7.3

◆2002年，对所得税划分进行了修改。以2001年地方所获得的实际所得税额为基数，超过基数部分，所得税收入实行中央和地方分享。2002年的分享比例是中央和地方五五分成，2003年中央和地方的分成比例调整为中央得六成，地方得四成。地方所得税7.3

2023年，地方政府的企业所得税和个人所得税收入分别达到14692.9亿元、5910.0亿元，占地方本级一般公共预算收入的比重分别为12.5%、5.0%。地方所得税7.3

◆我国现行财产税的种类主要有房产税、土地增值税、契税和车船税，这几个税种的收入都归地方财政所有。地方财产税7.3◆2023年，这4项税种的收入规模合计16312.65亿元，占地方本级收入和地方本级税收收入的比重分别为13.9%和19.1%。地方财产税7.3◆地方税应成为地方政府收入的主体◆地方税应充分体现受益原则◆地方税不应以调节产业结构、稳定经济为主要政策目标◆地方税的收入调节目标也应是适度的◆赋予地方政府适当的税收立法权，增加地方政府正式的收入自主权完善地方税的总体要求7.3

◆赋予地方政府税收立法权◆明确地方税的主体税种◆税基非流动◆税收规模较大◆税额稳定◆适合地方征管◆健全地方税体系地方税改革的总体思路7.3

◆健全地方税体系积极研