医院使用的财务制度

医院使用的财务制度一、医院使用的财务制度

（一）总则

医院财务制度是规范医院财务活动、保障医院经济运行高效、透明、合规的重要依据。本制度依据国家相关法律法规及行业规范，结合医院实际情况制定，旨在明确财务管理职责、优化资源配置、防范财务风险、提升资金使用效益。医院所有财务活动必须遵循本制度，确保财务管理的科学化、制度化、规范化。医院财务部门作为财务管理的核心机构，负责全院财务工作的组织、协调、监督和执行，其他各部门应积极配合，共同维护医院财务秩序。

（二）会计核算与财务管理体制

医院实行集中统一的会计核算体制，财务部门统一负责医院的会计核算工作，确保会计信息的真实性、完整性、及时性和合规性。会计核算遵循权责发生制原则，采用借贷记账法，设置总账、明细账、日记账等会计账簿，并定期进行账务核对。医院财务制度要求所有经济业务必须及时入账，不得账外设账或隐匿账目。财务部门应定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等，并按规定报送上级主管部门及相关部门。会计档案管理应遵循国家档案管理规定，确保会计资料的安全、完整和可追溯。

（三）预算管理与资金使用

医院实行全面预算管理制度，年度预算由医院理事会或董事会审批后执行。预算编制应基于医院发展规划、业务需求及财务状况，确保预算的科学性和合理性。财务部门负责预算的编制、审核、下达和监控，各部门应按预算执行，不得超预算或无预算支出。资金使用必须符合国家财经法规及医院财务制度，优先保障医疗、科研、教学等核心业务需求。医院资金支付分为日常支出、专项支出、资本性支出等，不同类型的支出应遵循相应的审批流程。财务部门应定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并提出改进措施。

（四）收入管理与成本控制

医院收入包括医疗收入、科研收入、教学收入及其他收入，所有收入必须纳入医院统一管理，不得私分或截留。医疗收入应严格按照国家规定的收费标准执行，确保收费的合法性和透明度。科研及教学收入应单独核算，并按规定上缴相关税费。成本控制是医院财务管理的重要环节，财务部门应建立成本核算体系，对医疗、科研、教学等各项成本进行动态监控，优化资源配置，降低运营成本。医院应定期开展成本效益分析，推动精细化管理，提升医院整体效益。

（五）固定资产与无形资产管理

医院固定资产包括房屋建筑物、专用设备、家具器械等，必须进行统一登记、核算和管理。固定资产实行折旧制度，每年进行一次资产盘点，确保账实相符。固定资产的购置、使用、处置应遵循相关审批流程，防止资产流失或浪费。无形资产包括专利权、软件著作权等，应进行评估、登记和保密管理，防止无形资产流失。财务部门应建立固定资产台账，定期编制资产报表，并按规定进行资产减值测试，确保资产价值的真实反映。

（六）财务监督与风险管理

医院建立健全财务监督机制，设立内部审计部门，定期对财务活动进行审计，确保财务合规性。财务监督包括预算执行监督、资金使用监督、资产管理监督等，发现违规行为应及时纠正并追究责任。医院应建立财务风险管理体系，识别、评估和防范财务风险，包括流动性风险、信用风险、市场风险等。财务部门应定期开展风险评估，制定风险应对措施，并加强内部控制，确保财务安全。医院应建立财务信息公开制度，定期向职工和社会公众披露财务信息，接受社会监督。

二、医院财务预算管理

（一）预算编制与审批

医院财务预算的编制以医院发展规划和年度工作计划为基础，结合上一年度预算执行情况及当前经济形势进行综合测算。预算编制过程分为准备、编制、审核、平衡和审批五个阶段。各临床、医技及行政管理部门根据自身职责和业务需求，在规定时间内提交预算草案。财务部门对各科室预算草案进行汇总、审核，重点审查预算的合理性、合规性和可行性。财务部门在汇总审核的基础上，进行预算平衡，确保收支预算的平衡和资金使用的有效性。预算草案经医院理事会或董事会审议通过后，形成正式预算，并下达各部门执行。预算编制应遵循量入为出、厉行节约的原则，避免预算虚高或留有缺口。

（二）预算执行与监控

预算一经批准，即具有刚性约束力，各部门必须严格执行，不得随意调整。预算执行过程中，财务部门负责预算的监控和指导，定期对各科室预算执行情况进行检查，及时发现问题并提出纠正措施。各部门应建立内部预算管理机制，明确预算责任人，确保预算指标的落实。预算执行监控包括收入预算监控、支出预算监控和资金预算监控，重点监控预算执行进度、执行结构和执行效果。财务部门每月编制预算执行报告，分析预算执行差异，并报送医院领导及相关部门。对于预算执行差异较大的部门，财务部门应要求其说明原因，并提出改进建议。

（三）预算调整与变更

预算调整必须严格履行审批程序，确因不可抗力或政策变化导致预算无法执行时，可申请调整。预算调整申请应说明调整原因、调整幅度及调整方案，经财务部门审核后，报医院理事会或董事会审批。预算调整不得随意扩大调整范围或提高调整标准，确保预算调整的合理性和必要性。预算调整后，财务部门应及时更新预算指标，并通知相关科室执行。预算调整过程应做好记录，确保预算调整的合规性。对于预算调整频繁的科室，财务部门应分析原因，并建议其优化预算编制的科学性。

（四）预算考核与评价

医院建立健全预算考核评价体系，将预算执行情况纳入各部门及个人的绩效考核，确保预算管理的有效性。预算考核评价以预算执行进度、预算执行结构、预算执行效果为主要指标，结合医院发展目标进行综合评价。财务部门每年对预算执行情况进行全面评价，并形成预算考核报告，报医院领导及相关部门。预算考核结果作为各部门及个人绩效评优的重要依据，对于预算执行优秀的部门和个人，给予表彰和奖励；对于预算执行不力的部门和个人，进行批评教育并要求限期整改。预算考核评价应客观公正，避免主观因素干扰，确保考核评价的权威性。

（五）预算信息化管理

医院财务预算管理依托信息化系统进行，实现预算编制、执行、监控、调整和评价的全程信息化管理。财务部门开发或引进预算管理软件，将预算数据录入系统，实现预算信息的实时共享和动态监控。预算信息化管理提高预算管理的效率和准确性，减少人为错误和舞弊风险。财务部门定期对预算系统进行维护和更新，确保系统的稳定性和安全性。预算信息化管理要求各部门配备熟悉预算管理系统的专业人员，负责预算数据的录入、审核和反馈，确保预算信息的及时性和准确性。通过预算信息化管理，医院实现预算管理的科学化、精细化和智能化。

三、医院财务收支管理

（一）收入管理

医院收入包括医疗收入、科研收入、教学收入及其他收入，所有收入必须纳入医院统一管理，确保收入的完整性、合法性和及时性。医疗收入是医院的主要收入来源，包括门诊收入、住院收入、手术收入等，必须严格按照国家规定的收费标准执行，不得擅自提高价格或扩大收费范围。医院建立收费公示制度，将收费标准在院内公示，接受患者和社会监督。科研收入和教学收入应单独核算，确保收入的真实性和准确性。其他收入如捐赠收入、利息收入等，应及时入账，并按规定进行管理和使用。财务部门负责所有收入的核算和监督，确保收入及时上缴医院账户，防止收入流失或挪用。

（二）支出管理

医院支出包括医疗支出、科研支出、教学支出、管理支出等，所有支出必须符合预算规定，并履行相应的审批程序。医疗支出是医院的主要支出，包括药品支出、材料支出、人员经费等，必须严格控制，确保资金使用的合理性和有效性。药品支出应遵循集中采购原则，通过招标采购降低药品成本，并建立药品价格监管机制，防止药品价格虚高。材料支出应严格审批，确保材料的合理使用，防止浪费和流失。人员经费支出应按照国家规定执行，确保人员经费的合理性和公平性。科研和教学支出应单独核算，确保资金使用的合规性和效益性。财务部门负责所有支出的审核和监督，确保支出符合预算规定，并定期进行支出分析，优化资源配置。

（三）费用控制

医院费用控制是财务管理的重要环节，财务部门应建立费用控制体系，对各项费用进行动态监控，降低运营成本。费用控制包括药品费用控制、材料费用控制、人员费用控制等，必须结合医院实际情况，制定具体的控制措施。药品费用控制通过集中采购、合理用药等方式降低药品成本，并建立药品费用监控机制，防止药品费用不合理增长。材料费用控制通过优化采购流程、合理使用材料等方式降低材料成本，并建立材料费用监控机制，防止材料浪费和流失。人员费用控制通过优化人员结构、提高人员效率等方式降低人员成本，并建立人员费用监控机制，防止人员经费不合理增长。财务部门定期对费用控制情况进行评估，及时发现问题并提出改进措施，确保费用控制的科学性和有效性。

（四）支付管理

医院支付管理是财务管理的重要环节，财务部门应建立支付管理体系，确保支付的安全性和及时性。支付管理包括工资支付、采购支付、项目支付等，必须履行相应的审批程序，防止支付风险。工资支付应按照国家规定执行，确保工资支付的及时性和准确性，并建立工资支付监控机制，防止工资支付不合理增长。采购支付应通过招标采购、合同管理等方式进行，确保采购支付的合规性和安全性，并建立采购支付监控机制，防止采购支付不合理增长。项目支付应按照合同约定执行，确保项目支付的及时性和准确性，并建立项目支付监控机制，防止项目支付不合理增长。财务部门定期对支付管理情况进行评估，及时发现问题并提出改进措施，确保支付管理的科学性和有效性。

（五）财务监督

医院财务监督是财务管理的重要环节，财务部门应建立财务监督体系，对财务活动进行全程监督，确保财务合规性。财务监督包括预算执行监督、资金使用监督、资产管理监督等，必须结合医院实际情况，制定具体的监督措施。预算执行监督通过定期检查预算执行情况、分析预算执行差异等方式进行，确保预算执行的合规性和有效性。资金使用监督通过定期检查资金使用情况、分析资金使用效益等方式进行，确保资金使用的合理性和安全性。资产管理监督通过定期盘点资产、分析资产价值变动等方式进行，确保资产的安全性和完整性。财务部门定期对财务监督情况进行评估，及时发现问题并提出改进措施，确保财务监督的科学性和有效性。

四、医院财务资产管理

（一）固定资产管理

医院固定资产是指使用年限较长、单位价值较高的医疗设备、房屋建筑物、家具器械等。固定资产管理是医院资产管理的重要组成部分，必须建立科学的管理制度，确保固定资产的安全完整和有效利用。医院财务部门负责固定资产的核算和管理，建立固定资产台账，详细记录每件固定资产的名称、规格、数量、价值、购置日期、使用部门、折旧情况等信息。固定资产的购置必须遵循预算管理制度，经医院理事会或董事会审批后才能购置。购置过程中，财务部门应参与招标采购，确保采购价格的合理性。固定资产到达后，使用部门应进行验收，并办理入库手续，财务部门凭验收单和入库单进行账务处理。固定资产在使用过程中，使用部门应负责日常维护和保养，确保固定资产的正常运行。医院每年进行一次固定资产盘点，确保账实相符，对于盘盈或盘亏的固定资产，应查明原因，并进行相应的账务处理。固定资产的处置包括报废和转让，必须严格履行审批程序，经医院理事会或董事会审批后才能处置。处置过程中，财务部门应进行资产评估，确保处置价格的合理性。固定资产处置后，财务部门应及时核销固定资产，并做好记录。

（二）无形资产管理

医院无形资产是指医院拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、软件著作权、土地使用权等。无形资产管理是医院资产管理的重要组成部分，必须建立科学的管理制度，确保无形资产的安全完整和有效利用。医院财务部门负责无形资产的核算和管理，建立无形资产台账，详细记录每项无形资产的名称、规格、数量、价值、取得日期、使用部门等信息。无形资产的取得必须遵循相关法律法规，并办理相应的登记手续。无形资产在使用过程中，使用部门应负责日常管理和保护，确保无形资产的安全完整。医院每年进行一次无形资产盘点，确保账实相符，对于盘盈或盘亏的无形资产，应查明原因，并进行相应的账务处理。无形资产的处置包括转让和报废，必须严格履行审批程序，经医院理事会或董事会审批后才能处置。处置过程中，财务部门应进行资产评估，确保处置价格的合理性。无形资产处置后，财务部门应及时核销无形资产，并做好记录。

（三）流动资产管理

医院流动资产是指可以在一年内变现或消耗的资产，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。流动资产管理是医院资产管理的重要组成部分，必须建立科学的管理制度，确保流动资产的安全完整和有效利用。医院财务部门负责流动资产的核算和管理，建立流动资产台账，详细记录每项流动资产的名称、规格、数量、价值、取得日期、使用部门等信息。现金管理必须严格遵守国家现金管理制度，不得坐支现金，不得挪用现金。银行存款管理必须定期核对银行对账单，确保账实相符。应收账款管理必须建立客户信用评估体系，严格控制应收账款的规模，并定期进行催收。存货管理必须建立库存管理制度，定期盘点库存，确保账实相符，并采取措施降低库存成本。流动资产的处置包括应收账款的核销和存货的报废，必须严格履行审批程序，经医院理事会或董事会审批后才能处置。处置过程中，财务部门应进行资产评估，确保处置价格的合理性。流动资产处置后，财务部门应及时核销流动资产，并做好记录。

（四）资产评估与处置

医院资产评估是指对医院拥有的各项资产进行价值评估，确保资产价值的真实性和合理性。资产评估是医院资产管理的重要组成部分，必须建立科学的评估制度，确保评估结果的客观公正。医院财务部门负责资产评估的组织和实施，选择具有资质的评估机构进行评估。评估机构应根据评估对象的特点，选择合适的评估方法，确保评估结果的准确性和合理性。资产评估结果应经医院理事会或董事会审批后才能生效。资产处置是指医院对不再需要或无法使用的资产进行出售、转让或报废，必须严格履行审批程序，经医院理事会或董事会审批后才能处置。资产处置过程中，财务部门应进行资产评估，确保处置价格的合理性。资产处置收入应上缴医院账户，并按规定进行管理和使用。资产处置后，财务部门应及时核销资产，并做好记录。

（五）资产信息化管理

医院资产信息化管理是指利用信息技术对医院拥有的各项资产进行管理，实现资产管理的科学化、精细化和智能化。资产信息化管理是医院资产管理的重要组成部分，必须建立信息化管理平台，实现资产信息的实时共享和动态监控。医院财务部门开发或引进资产管理软件，将资产数据录入系统，实现资产信息的实时共享和动态监控。资产信息化管理可以提高资产管理的效率和准确性，减少人为错误和舞弊风险。资产信息化管理要求各部门配备熟悉资产管理系统的专业人员，负责资产数据的录入、审核和反馈，确保资产信息的及时性和准确性。通过资产信息化管理，医院实现资产管理的科学化、精细化和智能化。

五、医院财务风险管理与内部控制

（一）财务风险识别与评估

医院财务风险管理是保障医院经济安全的重要手段，必须建立系统的风险识别和评估机制，及时发现和防范财务风险。财务风险是指在医院财务活动中可能发生的各种损失的可能性，包括流动性风险、信用风险、市场风险、操作风险等。医院财务部门负责财务风险的管理，定期组织风险识别和评估，分析医院财务活动中可能存在的风险因素。风险识别通过头脑风暴、专家咨询、文献研究等方式进行，全面分析医院财务活动的各个环节，找出可能存在的风险点。风险评估采用定量和定性相结合的方法，对识别出的风险进行可能性评估和影响程度评估，确定风险等级。风险评估结果应形成风险清单，并报医院领导及相关部门。医院应根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，确保财务风险的可控性。

（二）财务风险应对与控制

医院财务风险应对是财务风险管理的重要环节，必须根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，确保财务风险的可控性。财务风险应对措施包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受等。风险规避是指通过避免高风险业务或行为，减少风险发生的可能性。风险降低是指通过采取措施降低风险发生的可能性或影响程度。风险转移是指通过保险、担保等方式，将风险转移给其他方。风险接受是指对于一些无法避免或无法控制的风险，接受其存在，并制定应急预案。医院应根据风险评估结果，制定具体的风险应对措施，并落实到相关部门和人员。财务部门定期对风险应对措施进行监控，确保措施的有效性。风险应对过程中，财务部门应加强与相关部门的沟通协调，确保风险应对措施的顺利实施。

（三）内部控制体系建设

医院内部控制体系是保障医院经济安全的重要制度，必须建立健全的内部控制体系，确保医院财务活动的合规性和有效性。内部控制体系包括内部环境控制、风险评估控制、控制活动控制、信息与沟通控制、内部监督控制等。内部环境控制是指通过建立良好的组织结构、企业文化、业务流程等，为内部控制提供基础保障。风险评估控制是指通过定期进行风险评估，识别和评估医院财务活动中可能存在的风险。控制活动控制是指通过制定和实施各项控制措施，防范和减少风险的发生。信息与沟通控制是指通过建立信息管理系统，确保信息传递的及时性和准确性。内部监督控制是指通过内部审计、外部审计等方式，对内部控制体系进行监督和评价。医院财务部门负责内部控制体系的建设和实施，定期对内部控制体系进行评估，及时发现问题并提出改进措施。内部控制体系建设应结合医院实际情况，确保控制措施的科学性和有效性。

（四）内部审计与监督

医院内部审计是内部控制体系的重要组成部分，必须建立健全的内部审计制度，对医院财务活动进行全程审计，确保财务合规性。内部审计包括预算执行审计、资金使用审计、资产管理审计等，必须结合医院实际情况，制定具体的审计程序和方法。内部审计通过查阅资料、访谈人员、现场检查等方式进行，全面了解医院财务活动的真实性和合规性。内部审计结果应形成审计报告，报医院领导及相关部门。对于审计发现的问题，财务部门应及时进行整改，并做好记录。内部审计应定期进行，确保审计的及时性和有效性。医院还可以引入外部审计，对内部审计进行补充和加强。内部审计与监督是保障医院经济安全的重要手段，必须高度重视，确保审计与监督的权威性和有效性。

（五）财务信息公开与透明

医院财务信息公开是保障医院经济安全的重要措施，必须建立财务信息公开制度，确保财务信息的透明度和可追溯性。财务信息公开包括预算信息、收支信息、资产信息、审计信息等，必须按规定进行公开，接受社会监督。医院财务部门负责财务信息的公开工作，定期编制财务信息公开报告，并公布在医院网站、公告栏等场所。财务信息公开应确保信息的真实性和完整性，不得隐瞒或篡改信息。财务信息公开应便于公众查询和理解，避免信息公开的复杂性。医院还可以通过举办财务信息公开听证会、座谈会等方式，加强与公众的沟通，提高财务信息公开的效果。财务信息公开是保障医院经济安全的重要手段，必须高度重视，确保信息公开的及时性和有效性。通过财务信息公开，医院可以增强透明度，提高公信力，促进医院的健康发展。

六、医院财务绩效评价

（一）绩效评价指标体系

医院财务绩效评价是衡量医院财务活动效果的重要手段，必须建立科学合理的绩效评价指标体系，确保评价结果的客观公正。绩效评价指标体系应包括财务效益指标、资产运营指标、偿债能力指标、发展能力指标等，全面反映医院的财务状况和经营成果。财务效益指标主要衡量医院的盈利能力和成本控制能力，包括收入增长率、利润率、成本费用率等。资产运营指标主要衡量医院的资产利用效率，包括资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。偿债能力指标主要衡量医院偿还债务的能力，包括资产负债率、流动比率、速动比率等。发展能力指标主要衡量医院的发展潜力，包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。医院财务部门负责绩效评价指标体系的制定和修订，确保指标体系的科学性和合理性。绩效评价指标体系应结合医院实际情况，并定期进行评估和调整，确保指标体系的适用性和有效性。

（二）绩效评价方法与流程

医院财务绩效评价采用定量和定性相结合的方法，对医院的财务状况和经营成果进行全面评价。绩效评价方法包括比率分析法、趋势分