《预算管理》课件-项目三 滚动预算的编制

项目三LOGO+滚动预算的编制学习目标掌握滚动预算的概念和种类理解滚动预算的应用环境掌握业务滚动预算的编制学习导航通过理解滚动预算的应用环境,掌握滚动预算的概念、种类。了解滚动预算与定期预算的对比。理解滚动预算的优点及编制的注意事项。掌握以经营预测为基础的滚动预算的编制。学习建议本项目主要学习滚动预算的编制,包括滚动预算的基础知识及应用环境,在此基础上理解滚动预算编制的注意事项,会编制企业销售滚动预算、生产滚动预算、采购滚动预算、薪酬滚动预算、其他成本费用滚动预算,了解利润表滚动预算、现金流量表滚动预算等的编制思路。在重点掌握滚动预算的概念、种类;在学习滚动预算的应用环境时,重点掌握滚动预算的使用范围及注意事项;在学习滚动预算编制方法时,重点掌握以经营预测为基础的滚动预算的编制思路。引导案例甲公司是一家于2005年7月1日宣布成立的中美合资企业,公司生产基地主要在重庆及南京两地,客户遍布华东、华南、西南和华北等地区。通过强强联合,甲公司不仅实现了股东双方在技术、产品及市场区域等方面的优势互补,更为国内外汽车市场提供了高级制动系统和转向系统。案例目录任务一了解滚动预算01任务二滚动预算的应用02任务三滚动预算的编制方法03任务1-了解滚动预算任务要求了解滚动预算与定期预算的区别

掌握滚动预算的概念和种类熟悉滚动预算的优缺点

任务重点重点掌握滚动预算的概念和种类重点掌握滚动预算的优缺点滚动预算的概念滚动预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。滚动预算将预算期与会计期脱离开,随着预算的执行不断补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12月)。预算编制周期,是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。滚动频率,是指调整和补充预算的时间间隔,一般以月度、季度、年度等为滚动频率。滚动预算的种类两大种类中期滚动预算短期滚动预算滚动预算按其滚动的时间单位不同进行分类滚动预算的种类(一)中期滚动预算以3年或5年为预算编制周期,以年度作为预算滚动频率。企业编制中期滚动预算是在中期预算的框架内滚动编制年度预算,中期滚动预算服务于企业战略目标,预算规划期一般与战略规划期保持一致。逐年滚动预算示意图1.以月度作为预算滚动频率滚动预算的种类(二)短期滚动预算短期滚动预算通常以1年为预算编制周期,以月度、季度作为预算滚动频率。企业编制短期滚动预算,应以年度预算为基础,分解编制短期滚动预算,并且将前期的经营成果动态地传递至下一个滚动周期,通过以月保季,以季控年的方式弹性地实行预算控制,以保障年度预算目标的实现。1.以月度作为预算滚动频率以月度作为预算滚动频率即逐月滚动,是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。预算比较精确,但工作量太大。2.以季度作为滚动预算频率以季度作为滚动预算频率即逐季滚动,是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。工作量小,但预算精确度较差。滚动预算的种类逐月滚动预算示意图逐季滚动预算示意图滚动预算的种类混合滚动预算示意图3.混合滚动预算编制短期滚动预算时,前几个月的预算要详细完整,后几个月可以粗略一些,随着时间的推移,原来较粗略的预算逐渐由粗变细,后面随之又补充新的较粗略的预算,如此往复,不断滚动。滚动预算与定期预算的区别定期预算是在编制预算时以固定不变的会计期间(如年度、季度、月份)作为预算期间编制预算的方法。定期预算的优点是能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。但是缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。滚动预算不将预算期与会计年度挂钩,而是连续不断向后滚动,始终保持一个固定长度(一般为12月)。强调的是预算编制的连续性和针对外界环境的变化性,需要对外界经营环境的变化进行时时预测。滚动预算的优缺点11.滚动预算有助于克服预算的盲目性22.滚动预算有助于提高预算的准确性3

3.实行滚动预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未来优点缺点一方面,预算滚动的频率越高,对预算沟通的要求越高,预算编制的工作量越大；另一方面,过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感,导致预算执行者无所适从。任务2-滚动运算的运用滚动预算组织架构滚动预算管理制度滚动预算更多倾向于对企业经营过程的指引和资源配置的调整,滚动预算组织机构可以沿用全面预算管理组织机构,由全面预算管理委员会组织开展滚动预算工作。滚动预算管理机构的工作主要包括预算编制机构和预算执行机构两个层面。滚动预算组织架构各项分预算某采用滚动预算的公司组织架构图组织单位包括预算部门、决策机构、执行机构、牵头部门和决策部门。以经营预测为基础的滚动预算工作是将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,是对年度预算的精细化分解,其预测内容也涉及公司整个经营环节。以经营预测为基础的滚动预算框架滚动预算组织架构滚动预算管理制度滚动预算编制是以经营预测为基础进行框架设计的。以经营预测为基础的滚动预算工具的有效应用需搭建一套完整的滚动预算编制框架,在框架范围内从业务预测、薪酬预测及投资预测角度出发,对材料成本及相关费用进行较为精准的预算,从而形成利润预测表、资产负债预测表及现金流量预测表。损益预算资产负债预算现金流预算滚动预算的使用范围

滚动预算的使用范围及注意事项滚动预算有其适用性,要考虑企业规模、管理水平、信息化水平、预算周期等。一般来说,已经实行年度预算的、具备丰富的预算管理经验和能力的企业,可以使用滚动预算工具。企业应遵循重要性原则和成本效益原则,结合业务性质和管理要求,确定滚动预算的编制内容。滚动预算的注意事项

滚动预算的使用范围及注意事项科学制定编制时间长度强调数据细分程度结合经营计划和业务预测编制滚动预算需要确定时间长度,由于经营是持续进行的、市场改变是逐步变化的,业务数量不会瞬间极端变化,关键是要保持持续滚动。数据细分程度也需要考虑周全,主要应该考虑政策和市场的可判性及公司实施能力等的条件,可以按远期、中期、近期分段,从粗到细逐步展开。做好滚动预算的要求

滚动预算的使用范围及注意事项1提高企业管理层和业务部门对滚动预算的认识首先,与公司管理层就滚动预算在公司内部管理中的重要作用达成一致的认识;其次,通过对非财务专业领域部门经理的财务管理专业培训来提升中层管理干部的财务管理意识,在中层管理干部中对滚动预算工具的运用、预测准确度的重要性达成共识;最后,通过财务部对各业务部门相关人员的培训在全公司范围内导入滚动预算管理理念,并通过部门经理的支持配合抓好工具应用的全面落地。做好滚动预算的要求

滚动预算的使用范围及注意事项1企业要有一定的管理信息化基础首先,做好全面预算体系的建设与充实,搭建一套涵盖预算目标、年度预算、滚动预算、预算控制、预算分析、预算考核等内容的预算管理体系;其次,在滚动预算模型的搭建上可参考年度预算模型,把滚动预算和公司的业务计划、业务预算工作尽可能融合起来,明确哪些业务环节共享业务预测数据,哪些业务环节区别对待,让各业务部门把滚动预算和业务预算一次性完成,减轻业务部门的工作量。滚动预算的应用步骤确定预算编制方案受主观因素的影响较大企业应分析影响预算目标的各种动因之间的关系,建立预算模型,生成预算编制方案。以战略目标和业务计划为基础,研究滚动预算所涉及的外部环境变化和内部重要事项,测算并提出预算方案,企业可借助数据仓库等信息技术的支撑,实现预算编制方案的快速生成,减少预算滚动编制的工作量。滚动预算的应用步骤确定预算编制内容受主观因素的影响较大企业应遵循重要性原则和成本效益原则,结合业务性质和管理要求,确定滚动预算的编制内容,并研究外部环境变化,分析行业特点、战略目标和业务性质,结合企业管理基础和信息化水平,确定预算编制的周期和预算滚动的频率。滚动预算的应用步骤编制滚动预算受主观因素的影响较大企业应以战略目标和业务计划为依据,并根据上一期预算执行情况和新的预测信息,经综合平衡和结构优化,作为下一期滚动预算的编制基础,对比分析上一期的预算信息和预算执行情况,结合新的内外部环境预测信息,对下一期预算进行调整和修正,按既定的预算编制周期和滚动频率,持续进行预算的滚动编制。滚动预算的应用步骤执行滚动预算受主观因素的影响较大首先,最基本的企业可以基于滚动预算来安排当月的生产经营和配置资源;其次,企业可以做上月实际完成情况与上月滚动预测分析的差异分析,找出差异产生的原因;再次,企业还可以做上月对下下月的预测与本月对下月预测的差异分析,让业务部门解释本月预测和上月预测的差异原因,据此来不断提高预测的准确性;最后,企业可以根据滚动预测来进行预算执行控制,进一步提升预算的可靠性和准确性。任务3-滚动预算的编制任务要求了解各滚动预算的编制部门掌握销售滚动预算、生产滚动预算、采购滚动预算、薪酬滚动预算、其他成本费用滚动预算的编制熟悉月度财务滚动预算的编制任务重点重点掌握销售滚动预算的编制重点掌握采购滚动预算的编制销售预算销售滚动预算的编制主要流程销售量预测销售收入预测销售滚动预算结果分析销售预算主要包括销售品种、销售数量、销售价格、销售收入等外部环境要考虑下游客户的实际销售情况、同一产品竞争对手销售情况、国家产业政策变化情况、消费群体偏好变化等因素。销售量预测内部环境要考虑公司销售策略是否变化、公司及供应商产能能否满足客户最大需求、人力资源配置等因素。内部环境外部环境销售量预测需要考虑内外部环境因素对销售量的综合影响一影响因素销售量合计不低于年度预算,如出现影响年度目标完成的情况,应分析业务层面的原因,并提出改进措施。（一）剪刀差”对比分析工具销售滚动预算结果分析“剪刀差”对比分析工具,是将最新滚动预算与年初制订滚动计划的趋势线进行比较,如果前期销量完成的较差,虽然最新滚动全年总销售量与年初保持一致,但是后期的趋势线会逐渐上扬形成类似张开的剪刀形状。“剪刀差”分析工具是对出现“剪刀差”现象后进行分析,能够发现经营目标滚动计划中是否存在风险后移问题,进而针对风险后移情况,落实责任部门,制定详尽的整改措施,跟踪整改情况,确保年度目标实现。(二)季节性趋势分析工具季节性趋势分析工具,主要针对季节性产品。对于季节性销量差异大的产品,要量化风险,就要找到季节性趋势的规律,需要建立季节性偏离度分析模型。生产滚动预算的编制1产成品产量预测要考虑客户的安全库存，并尽量降低自己的库存量3半成品产量预测时要考虑半成品期初库存量及生产线产能。企业应生产出充足的产品来满足销售预算中预计的需要量,并保证年末预期正常的存货量,所以销售量预算编制好后,生产部门就可以根据销售滚动预算,结合公司产能及库存等因素,编制产成品和半成品的产量滚动预算了。2产成品预测产量时要考虑产能及其变化情况,及时调整预算制造费用滚动预算的编制项目

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

合计直接人工预算、总工时（小时） 52000 51000 51000 46000 200000变动制造费用

间接人工费用 208000 204000 204000 184000 800000水电与维修费用 130000 127500 127500 115000 500000小计 338000 331500 331500 299000 1300000固定制造费用

设备租金 180000 180000 180000 180000 720000管理人员工资 80000 80000 80000 80000 320000小计 260000 260000 260000 260000 1040000制造费用合计 598000 591500 591500 559000 2340000制造费用滚动预算的编制2020年3月31日公司在编制2020年第2季度~2021年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%，即降低为576000元；（3）2020年第2季度至2012年第1季度预计直接人工总工时分别为51500小时、51000小时、46000小时和57500小时。要求：编制2020年第2季度～2021年第1季度制造费用预算表，如表3-7所示。2020年3月31日公司在编制2020年第2季度~2021年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%，即降低为576000元；（3）2020年第2季度至2012年第1季度预计直接人工总工时分别为51500小时、51000小时、46000小时和57500小时。要求：编制2020年第2季度～2021年第1季度制造费用预算表，如表3-7所示。制造费用滚动预算的编制项目

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

合计直接人工预算、总工时（小时） 52000 51000 51000 46000 200000变动制造费用

间接人工费用 208000 204000 204000 184000 800000水电与维修费用 130000 127500 127500 115000 500000小计 338000 331500 331500 299000 1300000固定制造费用

设备租金 180000 180000 180000 180000 720000管理人员工资 80000 80000 80000 80000 320000小计 260000 260000 260000 260000 1040000制造费用合计 598000 591500 591500 559000 2340000采购滚动预算的编制原材料在产品生产过程和最终的成本核算中占据重要地位,材料预算是以产量预算为基础编制的关于企业生产产品所需材料的购买和投入使用情况的预算。采购部门根据生产部门产量滚动预算结果,结合不同供应商的采购周期和期初库存材料的数量,对公司的原材料采购计划及储备计划进行判断,得到采购滚动预算,并由此得到公司原材料库存滚动预算。采购供应部基于原材料采购数量及与供应商的谈判情况,预计原材料单价变动情况,形成原材料滚动预算表。供应部对原材料采购及其他采购历史数据进行统计,得到不同付款周期、付