关于内部审计工作制度

PAGE关于内部审计工作制度一、总则（一）目的为了加强公司内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应积极配合并执行。4.保密性原则：对审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构和人员（一）机构设置公司设立独立的内部审计部门，配备专职审计人员，负责公司内部审计工作的组织和实施。内部审计部门在公司董事会或管理层的领导下开展工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、行业政策和公司内部制度。审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计纪律，廉洁奉公，保守秘密。（三）职责与权限1.职责对公司财务收支、经济活动及内部控制制度的执行情况进行审计监督。对公司所属各部门、各分支机构的财务报表、预算执行情况、经营成果等进行审计。对公司重大投资项目、资产处置、资金运作等进行专项审计。对公司内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议。对公司内部管理中存在的问题进行调查，提出处理意见和建议。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。有权检查被审计单位的财务收支、经济活动及相关资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同等。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，索取相关证明材料。有权对被审计单位违反法律法规、公司制度的行为提出纠正意见和建议，对造成损失浪费的行为，有权要求相关人员承担责任。对阻挠、妨碍审计工作的单位和个人，有权采取必要的措施，追究相关人员的责任。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计部门应根据公司年度经营目标、管理重点和风险状况，制定年度审计计划，报公司董事会或管理层批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.项目审计计划：对于每个审计项目，审计人员应制定具体的项目审计计划，明确审计目标、审计步骤、审计方法、审计时间安排等内容。项目审计计划应报内部审计部门负责人批准后实施。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利进行。2.了解被审计单位情况：审计人员应通过查阅资料、实地走访、问卷调查等方式，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，为制定审计方案做好准备。3.制定审计方案：审计组应根据了解到的被审计单位情况，结合审计目标和审计范围，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、审计人员等事项，并要求被审计单位做好相关准备工作。2.开展审计工作：审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制制度的执行情况进行审查和评价。审计人员应取得充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。3.审计沟通：在审计过程中，审计人员应与被审计单位进行充分的沟通，及时了解被审计单位的情况，解答被审计单位提出的问题，听取被审计单位的意见和建议。审计沟通应贯穿于审计工作的全过程。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计工作结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，语言应简洁明了，逻辑应严谨清晰。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审核与批准：审计报告经修改完善后，应报内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人应在收到审计报告之日起5个工作日内，对审计报告进行审核，并提出审核意见。审计报告经审核通过后，应报公司董事会或管理层批准。（五）后续跟踪1.制定后续跟踪计划：内部审计部门应根据审计报告中提出的审计建议，制定后续跟踪计划，明确跟踪的目标、范围、时间、人员等内容。后续跟踪计划应报公司董事会或管理层批准后实施。2.实施后续跟踪：审计人员应按照后续跟踪计划的要求，对被审计单位落实审计建议的情况进行跟踪检查。审计人员应取得相关证据，形成后续跟踪工作底稿。3.撰写后续跟踪报告：审计人员应在后续跟踪工作结束后，及时撰写后续跟踪报告。后续跟踪报告应包括跟踪的概况、跟踪的依据、跟踪发现的问题、跟踪结论等内容。后续跟踪报告应客观、公正、准确地反映被审计单位落实审计建议的情况，语言应简洁明了，逻辑应严谨清晰。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性。审查财务收支的合法性、合规性和效益性。审查财务内部控制制度的健全性、有效性。2.审计方法核对法：核对财务报表、账簿、凭证等相关资料，检查数据的一致性。审阅法：审阅财务报表、账簿、凭证等相关资料，检查其内容的完整性、准确性和合规性。分析法：分析财务指标、财务数据等，检查其合理性和异常情况。盘点法：对库存现金及其他实物资产进行盘点，检查其真实性和完整性。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计人员在任职期间的财务收支、经济活动及内部控制制度的执行情况。审查被审计人员在任职期间的经营业绩、资产质量、负债情况等。审查被审计人员在任职期间的重大决策、重大项目、重大资金运作等情况。审查被审计人员在任职期间的廉洁自律情况。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计人员任职期间的财务报表、账簿、凭证、合同等相关资料。调查访谈法：对被审计人员及其所在单位的相关人员进行调查访谈，了解情况。数据分析方法：对被审计人员任职期间的财务数据、业务数据等进行分析，检查其合理性和异常情况。审计评价方法：根据审计结果，对被审计人员的经济责任进行评价，提出审计意见和建议。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否涵盖公司各项业务活动和关键环节，是否存在内部控制缺陷。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高经营效率和效果。2.审计方法流程图法：绘制公司业务流程图，分析内部控制的关键环节和风险点。穿行测试法：选取若干典型业务流程，按照规定的程序和方法进行测试，检查内部控制制度的执行情况。调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向公司各部门、各岗位人员发放，了解内部控制制度的执行情况。实地观察法：实地观察公司各部门、各岗位人员的工作情况，检查内部控制制度的执行情况。（四）专项审计1.审计内容根据公司经营管理需要，对特定项目、特定业务、特定资金等进行专项审计。专项审计的内容应根据具体审计项目确定，重点审查项目的合法性、合规性、效益性等。2.审计方法根据专项审计的特点和要求，选择适当的审计方法，如查阅资料、实地调查、数据分析、专家咨询等。在审计过程中，应注重收集相关证据，确保审计结论的可靠性。五、审计档案管理（一）审计档案的分类审计档案分为永久性档案和当期档案。永久性档案是指记录公司基本情况、重要审计事项等具有长期保存价值的档案；当期档案是指记录当年审计项目相关资料的档案。（二）审计档案的整理与归档审计人员应在审计项目结束后，及时对审计工作底稿、审计报告等相关资料进行整理和归档。审计档案应按照审计项目进行分类，编号应连续、清晰，内容应完整、准确。（三）审计档案的保管与查阅审