重庆中小学内部审计制度

PAGE重庆中小学内部审计制度一、总则（一）目的为加强重庆中小学内部管理和监督，规范内部审计工作，保障学校教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和教育行业相关标准，结合本市中小学实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于重庆市行政区域内的各级各类中小学。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《教育系统内部审计工作规定》以及国家和地方有关财经法规、财务制度等制定。（四）内部审计定义内部审计是指学校内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、政策以及学校规章制度，对学校财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进学校完善治理、实现目标的活动。（五）内部审计工作原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门或个人的干扰和影响。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和学校规章制度为准绳，如实反映审计事项，不隐瞒、不夸大审计发现的问题。3.全面性原则：涵盖学校经济活动的全过程，包括预算编制与执行、财务收支、资产管理、工程项目、采购业务、合同管理等各个方面。4.重要性原则：根据学校经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重大事项和关键环节。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改建议，跟踪整改落实情况，确保审计工作的时效性。二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置1.学校应设立独立的内部审计机构，配备与学校规模、管理要求相适应的内部审计人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构应保持相对独立性，不得与财务、基建、物资采购等部门合并设置。（二）内部审计人员配备1.内部审计人员应具备必要的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、教育行业政策以及学校财务管理、内部控制等方面的规定。2.内部审计人员应具备良好的职业道德，遵守审计准则和职业道德规范，保守学校秘密。3.学校应根据内部审计工作需要，合理配备审计人员，确保内部审计工作的正常开展。同时，应定期组织内部审计人员参加培训和继续教育，提高其业务素质和专业能力。（三）内部审计人员职责1.贯彻执行国家有关法律法规和学校内部审计制度，制定内部审计工作规章制度和年度审计工作计划，并组织实施。2.对学校财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督，检查财务、会计资料及其他相关资料的真实性、完整性、合法性，评价内部控制的有效性，揭示存在的问题，提出改进建议。3.对学校预算编制、执行和决算进行审计，审查预算编制的科学性、合理性，监督预算执行情况，评价决算的真实性、合法性。4.对学校资产管理进行审计，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节的合规性，确保资产安全完整、保值增值。5.对学校工程项目进行审计，从项目立项、预算编制、招投标、合同签订、工程施工到竣工决算等全过程进行监督，审查工程成本的真实性、合理性，防止工程建设中的舞弊行为。6.对学校采购业务进行审计，检查采购计划的制定、采购程序的执行、采购合同的签订与履行等情况，确保采购活动合法合规、公开透明，降低采购成本。7.对学校合同管理进行审计，审查合同的签订、履行、变更、终止等环节的合规性，防范合同风险。8.对学校经济决策进行审计，评价决策程序的合法性、科学性，为学校经济决策提供参考依据。9.对学校内部控制制度进行评价，审查内部控制制度的健全性、有效性，提出改进建议，促进学校完善内部控制体系。10.对学校所属单位和部门进行审计监督，指导和监督所属单位和部门的内部审计工作。11.协助有关部门对学校进行外部审计，提供相关资料，配合审计工作。12.完成学校领导交办的其他审计事项，及时向学校领导报告审计工作情况和审计发现的问题，并跟踪整改落实情况。（四）内部审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.参加学校有关会议，参与研究制定有关规章制度，提出内部审计意见和建议。3.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。4.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计人员工作，如实向其提供有关情况和资料。5.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经学校主要负责人同意，作出临时制止决定。6.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经学校主要负责人批准，有权予以暂时封存。7.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。8.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据学校年度工作计划和上级主管部门的要求，结合学校实际情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间安排等。2.年度审计工作计划应报学校主要负责人批准后实施。在实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计工作计划，应报学校主要负责人批准。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度的建立健全情况、财务状况、经营活动等，收集与审计项目相关的资料，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等。3.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。2.审计人员应客观、公正地记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。3.在审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，提出审核意见，报学校主要负责人审批。（五）审计处理1.学校主要负责人应根据审计报告作出审计决定，对审计发现的问题提出整改要求和处理意见。审计决定应明确整改责任单位、整改期限、整改要求等。2.被审计单位应按照审计决定进行整改，及时将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查整改落实情况，对整改不到位的单位和个人，应督促其继续整改，并向学校主要负责人报告。3.对审计发现的违法违规行为，学校应按照国家有关法律法规和学校规章制度进行处理；对涉嫌犯罪的，应依法移送司法机关处理。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行分类整理、归档保管。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计决定、整改报告等资料。2.审计档案应妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。在保管期限届满后，如需销毁审计档案，应按照规定的程序进行审批和销毁。四·审计范围与内容（一）财务收支审计1.对学校预算编制、执行和决算情况进行审计，审查预算编制是否符合国家有关规定和学校发展规划，预算执行是否严格，决算是否真实、准确、完整。2.对学校各项收入进行审计，包括财政拨款、事业收入、经营收入、捐赠收入等，检查收入的真实性、合法性、完整性，是否存在截留、挪用、坐支等问题。3.对学校各项支出进行审计，包括人员经费、公用经费、专项经费等，审查支出的合规性、合理性，是否存在超预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题。4.对学校财务报表进行审计，检查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，是否真实、准确、完整地反映学校财务状况和经营成果。（二）资产管理审计1.对学校流动资产进行审计，包括货币资金、应收及预付款项、存货等，检查流动资产的管理是否规范，是否存在账实不符、资金闲置、资产流失等问题。2.对学校固定资产进行审计，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等，审查固定资产的购置、验收、入账、使用、维护、处置等环节是否合规，是否存在资产闲置浪费、折旧计提不准确等问题。3.对学校无形资产进行审计，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等，检查无形资产的管理是否有效，是否存在无形资产流失风险。（三）工程项目审计1.对学校新建、改建、扩建工程项目进行全过程审计，包括项目立项、可行性研究、设计、预算编制、招投标、合同签订、工程施工、工程监理、工程结算、竣工决算等环节。2.审查工程项目的合法性、合规性，是否按照国家有关规定履行审批手续，是否存在擅自改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准等问题。3.检查工程项目的真实性、准确性，工程成本是否真实发生，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。4.评价工程项目的效益性，包括经济效益、社会效益和环境效益等，是否达到预期目标。（四）采购业务审计1.对学校物资采购、服务采购等业务进行审计，审查采购计划的制定是否合理，采购程序是否合规，采购方式是否恰当。2.检查采购合同的签订与履行情况，合同条款是否明确、合法，是否存在违约行为。3.监督采购过程的公正性、透明度，是否存在暗箱操作、谋取私利等问题。4.审查采购资金的使用情况，是否合理、节约，有无浪费现象。（五）合同管理审计1.对学校各类经济合同进行审计，包括采购合同、租赁合同、借款合同、建设工程合同等，审查合同的签订是否符合法律法规和学校规章制度的要求。2.检查合同条款的完整性、准确性，是否明确双方的权利义务，是否存在潜在风险。3.监督合同的履行情况，是否按照合同约定执行，有无违约行为。4.审查合同变更、终止的程序是否合规，是否及时进行账务处理。（六）内部控制审计1.对学校内部控制制度的健全性进行审计，检查学校是否建立了涵盖财务、采购、资产管理、工程项目等各个方面的内部控制制度，制度是否符合国家有关规定和学校实际情况。2.评价内部控制制度的有效性，审查内部控制制度在实际工作中的执行情况，是否能够有效防范风险，保证学校经济活动的正常运行。3.针对内部控制制度存在的问题，提出改进建议，促进学校完善内部控制体系，提高管理水平。（七）经济责任审计1.对学校领导干部和所属单位负责人进行经济责任审计，审查其在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支管理、资产管理、工程项目管理、采购业务管理、合同管理等方面。2.评价领导干部和所属单位负责人的经济决策能力、经济管理水平和廉洁自律情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。3.明确领导干部和所属单位负责人应承担的经济责任，对存在的问题提出处理意见和建议。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向学校领导和相关部门通报审计工作情况和审计结果，使学校领导和各部门及时了解学校经济活动中存在的问题，掌握审计整改情况。（二）将审计结果纳入绩效考核体系学校应将审计结果与被审计单位和个人的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分，影