税务系统内部制度

PAGE税务系统内部制度一、总则（一）目的本制度旨在规范税务系统内部管理，确保税务工作依法、公正、高效开展，提高税务机关的执行力和公信力，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益。（二）适用范围本制度适用于税务系统内各级税务机关及其工作人员。（三）基本原则1.依法原则：严格遵守国家税收法律法规及相关政策，依法履行税收征管职责。2.公正原则：秉持公平、公正的态度处理税务事项，杜绝歧视和偏袒。3.高效原则：优化工作流程，提高工作效率，及时、准确地完成各项税务工作。4.透明原则：税务工作过程和结果应保持一定透明度，接受社会监督。5.服务原则：以纳税人为中心，提供优质、便捷的纳税服务，构建和谐征纳关系。二、税务登记管理制度（一）登记范围1.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。2.前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。（二）登记流程1.申请：纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。2.受理审核：税务机关对纳税人提交的申请资料进行审核，符合条件的予以受理。3.实地核查：对于部分重点企业或存在疑问的登记申请，税务机关可进行实地核查，核实其生产经营场所等情况。4.发证：审核通过后，为纳税人发放税务登记证件，并告知其相关权利和义务。（三）变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（四）注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。三、纳税申报管理制度（一）申报期限1.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.其他税种按照相关法律法规规定的期限进行申报。（二）申报方式1.直接申报：纳税人直接到税务机关办税服务厅报送纳税申报表及相关资料。2.邮寄申报：经税务机关批准，纳税人可以采用邮寄申报方式，将纳税申报表及相关资料邮寄给税务机关。3.数据电文申报：纳税人可以通过电子税务局等网络平台，以数据电文形式报送纳税申报表。（三）申报资料1.各类税种的纳税申报表。2.财务会计报表及相关资料。3.税务机关要求报送的其他资料。（四）申报审核1.税务机关收到纳税申报资料后，对申报内容的完整性、准确性进行审核。2.对于申报数据异常或存在疑问的，税务机关可要求纳税人进行解释说明或提供补充资料。四、税款征收管理制度（一）征收方式1.查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2.查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（简称定期定额户）。（二）税款缴纳1.纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。2.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（三）减免税管理1.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。2.税务机关对纳税人的减免税申请进行审核，符合条件的予以批准，并按照规定执行减免税政策。（四）税收保全与强制执行1.税收保全：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。2.强制执行：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。五、发票管理制度（一）发票领购1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）发票取得1.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（四）发票保管与缴销1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.用票单位和个人发生合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等事项时，应当在申报办理变更税务登记、注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。六\税务检查管理制度（一）检查权限1.税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。（二）检查程序1.选案：税务机关通过计算机选案分析系统、人工分析筛选等方法，确定税务检查对象。2.实施检查：税务检查人员按照规定程序，对检查对象进行实地检查，收集相关证据资料。3.审理：税务机关内部设立专门的审理机构或人员，对检查结果进行审理，判断是否符合法律法规规定，处理是否得当。4.执行：对审理决定的事项，税务机关依法采取相应措施执行，如追缴税款、加收滞纳金、罚款等。（三）检查纪律1.税务检查人员应当依法进行检查，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊。2.检查人员与被检查对象有利害关系的，应当回避。3.税务机关应当为被检查对象保守秘密，不得泄露其商业秘密和个人隐私。七、税务人员管理制度（一）人员录用1.税务系统根据工作需要，按照公开、平等、竞争、择优的原则，通过公务员考试等方式录用工作人员。2.录用人员应当具备相应的专业知识和技能，符合岗位要求的资格条件。（二）培训与发展1.税务机关定期组织税务人员参加各类培训，包括业务知识培训、职业道德培训等，提高税务人员的综合素质。2.鼓励税务人员参加学历教育、专业技术资格考试等，不断提升自身业务水平。（三）考核与奖惩1.建立科学合理的税务人员考核制度，对税务人员的工作业绩、工作态度、专业能力等进行全面考核。2.根据考核结果，