内部审计外包制度

PAGE内部审计外包制度一、总则（一）目的为了规范公司内部审计外包活动，提高内部审计工作效率和质量，有效防范经营风险，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部审计外包业务的全过程管理，包括但不限于确定外包范围、选择外包服务提供商、签订外包合同、监督外包服务执行及评价外包服务效果等环节。（三）定义1.内部审计外包：指公司将部分或全部内部审计职能委托给外部专业机构或人员执行的活动。2.外包服务提供商：指具备相应资质和专业能力，承接公司内部审计外包业务的外部机构或人员。（四）基本原则1.合法合规原则：内部审计外包活动必须遵守国家法律法规和行业标准，确保外包业务的合法性和合规性。2.风险可控原则：在实施内部审计外包过程中，要充分评估外包带来的风险，采取有效措施进行风险控制，保障公司利益不受损害。3.质量优先原则：选择具备专业能力和良好信誉的外包服务提供商，确保外包服务质量能够满足公司内部审计工作的要求。4.保密原则：外包服务提供商应对公司提供的商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给任何第三方。二、外包范围确定（一）内部审计职能分类1.财务审计：对公司财务收支、财务报表、财务制度执行情况等进行审计。2.经营审计：审查公司经营活动的效率、效果和效益，包括业务流程、内部控制、资源利用等方面。3.合规审计：检查公司各项经营活动是否符合法律法规、政策规定及公司内部规章制度。4.专项审计：针对特定项目、业务或事项开展的审计，如重大投资项目审计、资产重组审计等。（二）外包范围考量因素1.公司规模与业务复杂性：规模较大、业务复杂程度高的公司，可根据实际情况适当扩大内部审计外包范围。2.内部审计资源状况：当公司内部审计人员数量不足、专业能力有限或审计任务繁重时，可考虑将部分审计职能外包。3.成本效益原则：综合评估外包成本与预期收益，确保外包活动能够为公司带来经济效益。4.战略发展需求：结合公司战略规划，确定是否需要借助外部专业力量开展特定领域的内部审计工作，以支持公司战略目标的实现。（三）外包范围决策程序1.由公司审计委员会提出内部审计外包的初步建议，明确拟外包的审计职能范围及原因。2.公司管理层组织相关部门对审计委员会的建议进行评估和论证，充分考虑各方面因素。3.根据评估结果，形成最终的外包范围决策，报公司董事会审批。4.董事会批准后，将外包范围正式通知相关部门和人员，并在公司内部进行公示。三、外包服务提供商选择（一）资质要求1.具有独立法人资格，具备合法有效的营业执照。2.拥有与内部审计业务相关的专业资质，如注册会计师、注册内部审计师等。3.具备良好的信誉和业绩记录，近[X]年内无重大违法违规行为。（二）专业能力评估1.考察外包服务提供商的团队成员构成，包括专业背景、工作经验、技能水平等。2.评估其在相关行业或领域的审计经验，是否熟悉公司所处行业的特点和业务流程。3.要求提供以往审计项目的工作成果样本，如审计报告、审计发现问题及整改建议等，以评估其工作质量。（三）服务质量保障措施1.了解外包服务提供商的质量管理体系，是否建立了完善的审计工作流程和质量控制制度。2.询问其内部培训计划和人员考核机制，以确保团队成员能够持续保持专业能力和服务水平。3.考察其对客户投诉的处理机制和应对措施，是否能够及时解决客户反馈的问题。（四）选择流程1.发布招标公告或邀请招标信息，明确外包服务的具体要求、范围、期限等内容。2.收集有意向的外包服务提供商的投标文件，包括公司简介、资质证明、报价方案、服务承诺等。3.组建评标小组，对投标文件进行评审，综合考虑资质、专业能力、服务质量保障措施、报价等因素，确定中标候选人。4.与中标候选人进行谈判，进一步明确服务内容、双方权利义务、服务费用等细节，达成一致后签订外包服务合同。四、外包合同签订（一）合同主要条款1.服务内容：详细约定外包服务提供商应承担的内部审计工作范围、具体任务和要求。2.服务期限：明确外包服务的起止时间，一般以年度为单位签订合同，可根据实际情况约定续签条款。3.服务费用：确定服务费用的计算方式、支付时间和支付方式，如按审计项目进度支付、按年度一次性支付等。4.双方权利义务：公司权利义务：有权对外包服务提供商的工作进行监督和检查，要求其按照合同约定提供服务；按时支付服务费用；向外包服务提供商提供必要的资料和信息等。外包服务提供商权利义务：按照合同约定的服务内容和标准开展内部审计工作；保守公司商业秘密；定期向公司汇报工作进展情况；接受公司的监督和考核等。5.保密条款：明确外包服务提供商对公司商业秘密、财务信息等的保密责任和义务，包括保密范围、保密期限、违约责任等。6.违约责任：约定双方在合同履行过程中如出现违约行为应承担的责任和赔偿方式，以保障合同的顺利履行。7.争议解决方式：明确双方在合同履行过程中发生争议时的解决途径，如协商解决、仲裁或诉讼等。（二）合同签订程序1.由公司审计部门负责起草外包服务合同初稿，明确合同主要条款。2.组织公司法务部门、财务部门等相关人员对合同初稿进行审核，重点审查合同条款的合法性、合规性、完整性和风险防范措施。3.根据审核意见对外包服务合同进行修改和完善，形成正式合同文本。4.将正式合同文本提交公司管理层审批，经批准后加盖公司公章，并与外包服务提供商签订合同。五、外包服务执行监督（一）建立监督机制1.公司审计部门设立专门的监督小组，负责对外包服务提供商的工作进行日常监督。2.制定监督计划，明确监督的内容、方式、频率等，确保监督工作的有序开展。（二）监督内容1.工作进度：检查外包服务提供商是否按照合同约定的时间节点完成内部审计工作任务，及时掌握工作进展情况。2.工作质量：对审计工作底稿、审计报告等进行审查，评估外包服务提供商的工作质量是否符合合同要求和相关审计准则。3.人员配备：核实外包服务提供商投入项目的人员是否与合同约定一致，人员资质和能力是否满足工作需要。4.遵守法律法规和公司制度情况：监督外包服务提供商在审计过程中是否遵守国家法律法规和公司内部规章制度，有无违规操作行为。（三）沟通与协调1.建立定期沟通机制，监督小组与外包服务提供商每周至少进行一次沟通会议，及时解决工作中出现的问题。2.对于重大问题或紧急事项，监督小组应及时与外包服务提供商进行沟通协调，并向公司管理层汇报。3.鼓励外包服务提供商主动与公司相关部门沟通，及时反馈工作进展情况和遇到的困难，共同推进内部审计外包工作顺利进行。六、外包服务效果评价（一）评价指标体系1.审计工作质量：包括审计报告的准确性、完整性、客观性，审计发现问题的数量和质量，审计建议的合理性和可操作性等。2.工作效率：考核外包服务提供商是否按照合同约定的时间完成内部审计工作任务，工作效率是否满足公司需求。3.服务满意度：通过公司内部相关部门和人员的满意度调查，了解对外包服务提供商服务质量、沟通协作等方面的评价。4.对公司内部审计工作的支持度：评估外包服务是否有助于提升公司内部审计工作水平，是否为公司提供了有价值的审计意见和建议，对公司内部管理和风险防范的作用大小。（二）评价方式1.定期评价：每年对外包服务提供商的工作进行一次全面评价，评价周期为合同年度结束后的[X]个月内。2.不定期评价：根据监督过程中发现的问题或公司临时要求，随时对外包服务提供商的工作进行专项评价。3.综合评价：结合定期评价和不定期评价结果，对外包服务提供商的整体服务效果进行综合评价。（三）评价结果应用1.对于评价结果优秀的外包服务提供商，给予表彰和奖励，如增加后续合作机会、提高服务费用等。2.对于评价结果不合格的外包服务提供商，提出整改要求，责令其限期整改；如整改后仍不符合要求，可终止外包服