内部审计制度手册

PAGE内部审计制度手册一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计工作，加强内部控制，防范经营风险，确保公司各项经营活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高公司运营效率和经济效益。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分公司、子公司。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及国家其他相关法律法规和公司实际情况制定。（四）内部审计机构和人员1.公司设立独立的内部审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和专业胜任能力。2.内部审计部门在公司董事会审计委员会的领导下开展工作，向审计委员会报告工作，并对公司总经理负责。二、审计机构职责与权限（一）职责1.对公司财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督。2.对公司内部控制制度的健全性、有效性进行评审，促进内部控制体系的不断完善。3.对公司内部机构及所属单位主要负责人的任期经济责任进行审计。4.对公司固定资产投资项目、对外投资项目、重大采购项目等进行专项审计。5.对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查，向公司管理层提出改进建议。6.协助外部审计机构开展相关审计工作。7.负责审计工作档案的整理、归档和保管。（二）权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。2.参加公司有关会议，召开与审计事项有关的会议。3.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由公司审定公布后施行。4.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。5.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。6.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。7.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经公司主要负责人批准，有权予以暂时封存。8.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。9.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计部门应根据公司年度经营目标和工作重点，制定年度审计计划，报审计委员会批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备必要的审计人员，并明确分工。2.审计组应制定审计方案，审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。3.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。特殊审计业务可在实施审计时送达。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料。2.审计人员应如实记录审计工作过程，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计结论等内容。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出解释和说明。（四）审计报告1.审计组实施审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。被审计单位逾期未提出书面意见的，视为无异议。3.审计组应对被审计单位提出的意见进行研究、核实，对审计报告进行修改，形成正式审计报告。正式审计报告应经内部审计部门负责人审核后，报公司审计委员会和总经理审批。4.审计委员会和总经理应在收到正式审计报告之日起三十日内作出批示。审计报告经批示后，应及时送达被审计单位和有关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告批示意见，落实审计建议，进行整改，并在规定时间内向内部审计部门报送整改情况报告。2.内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效落实。3.对审计发现的违法违规行为，公司应按照有关法律法规和公司规定进行处理。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务收支的真实性、合法性和完整性。2.财务管理制度的执行情况。3.预算编制、执行和调整的情况。4.财务报表的真实性、准确性和完整性。（二）审计方法1.审查会计凭证、会计账簿、会计报表。2.查阅财务管理制度、预算文件等相关资料。3.核对财务数据与业务数据的一致性。4.对重大财务收支事项进行调查核实。五、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性。2.内部控制制度的有效性。3.内部控制制度的执行情况。（二）审计方法1.查阅内部控制制度文件。2.检查内部控制流程的执行情况。3.对关键岗位人员进行访谈。4.进行穿行测试和控制测试。六、经济责任审计（一）审计内容1.任期内财务收支的真实性、合法性和效益性。2.任期内资产的管理和使用情况。3.任期内重大经营决策的执行情况和效果。4.任期内内部控制制度的建立和执行情况。5.任期内个人遵守财经纪律和廉洁自律情况。（二）审计方法1.查阅财务报表、会计凭证、会计账簿等资料。2.检查资产实物和相关文件。3.对重大经营决策进行调查核实。4.查阅内部控制制度文件并进行测试。5.调查了解个人廉洁自律情况。七、固定资产投资项目审计（一）审计内容1.项目立项的合规性。2.项目预算的编制和执行情况。3.项目建设过程的合规性和效益性。4.项目竣工决算的真实性和准确性。（二）审计方法1.查阅项目立项文件、可行性研究报告等资料。2.审查项目预算文件和执行情况。3.检查项目建设过程中的合同、发票等资料。4.参与项目竣工验收，审查竣工决算报告。八、对外投资项目审计（一）审计内容1.对外投资项目的决策程序合规性。2.对外投资项目的资金来源和使用情况。3.对外投资项目的收益情况和风险控制情况。4.对外投资项目的产权管理情况。（二）审计方法1.查阅对外投资项目的决策文件、合同协议等资料。2.审查对外投资项目的资金账户和财务报表。3.调查对外投资项目的收益情况和市场风险。4.检查对外投资项目的产权登记和管理情况。九、重大采购项目审计（一）审计内容1.采购项目的立项合规性。2.采购项目的预算编制和执行情况。3.采购项目的招标、评标、合同签订等程序的合规性。4.采购项目的质量验收情况。（二）审计方法1.查阅采购项目的立项文件、预算文件等资料。2.审查采购项目的招标、评标、合同等文件。3.检查采购项目的验收报告和质量证明文件。4.对采购项目进行实地考察。十、审计档案管理（一）审计档案的分类审计档案分为审计项目档案和审计日常管理档案。审计项目档案包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计批示等资料。审计日常管理档案包括年度审计计划、内部审计制度文件、审计工作总结等资料。（二）审计档案的整理和归档审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，按照档案管理要求进行分类、编号、装订，并移交内部审计部门档案管理人员归档保管。审计日常管理档案由档案管理人员定期整理归档。（三）审计档案的保管期限审计档案的保管期限根据审计项目的重要程度和性质确定，一般分为永久、长期和短期。永久保管的档案包括涉及公司重大经济决策、重大违法违规问题的审计项目档案等。长期保管的档案包括一般审计项目档案等，保管期限为十年。短期保管的档案包括一般性审计项目档案等，保管期限为五年。（四）审计档案的查阅和借阅1.公司内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，在档案管理人员陪同下查阅。2.因工作需要借