内部审计免责制度

PAGE内部审计免责制度一、总则（一）目的为了进一步完善公司内部审计监督机制，明确内部审计人员的职责和权限，规范内部审计工作流程，保护内部审计人员的合法权益，鼓励内部审计人员积极履行职责，客观公正地开展审计工作，特制定本内部审计免责制度（以下简称“本制度”）。（二）适用范围本制度适用于公司内部审计机构及其审计人员在执行内部审计业务过程中的行为规范和责任界定。（三）基本原则1.依法依规原则：内部审计人员的行为应严格遵守国家法律法规、行业监管要求以及公司内部规章制度，确保审计工作合法合规。2.客观公正原则：审计人员应秉持客观公正的态度，依据事实和证据开展审计工作，不受任何部门或个人的干扰，如实反映审计发现的问题。3.审慎尽责原则：审计人员应认真履行职责，严谨细致地开展审计工作，充分考虑各种可能影响审计结果的因素，确保审计结论准确可靠。4.职业胜任原则：内部审计人员应具备与其工作相适应的专业知识、技能和经验，持续提升自身素质和业务能力，以胜任内部审计工作的要求。二、内部审计职责与权限（一）职责1.对公司财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督。2.对公司内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评审，促进公司完善内部控制体系，防范经营风险。3.对公司内部管理的领导干部进行任期经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。4.对公司重大投资项目、重大经济合同、重大资产处置等事项进行专项审计，为公司决策提供依据。5.协助外部审计机构开展工作，配合有关部门对公司进行审计、检查等工作。6.负责对审计中发现的问题提出整改意见，并跟踪检查整改落实情况。（二）权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经公司主要负责人同意，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与经济活动有关的资料，经公司主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作流程（一）审计计划制定1.根据公司年度经营目标、管理重点以及风险状况，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间安排等内容。2.审计工作计划应报公司管理层审批后实施。（二）审计准备1.根据审计项目的特点和要求，组建审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、公司制度等资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程和内部控制状况。3.编制审计工作方案，确定审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤以及时间安排等。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间以及需要配合的事项等。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。3.在审计过程中，审计人员应与被审计单位充分沟通，听取其意见和解释，对审计发现的问题进行记录和分析。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈书面意见。审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计组组长审核后，报公司内部审计机构负责人复核，再报公司管理层审批。（五）审计整改1.公司管理层应根据审计报告的审批意见，向被审计单位下达审计整改通知书，明确整改要求和整改期限。2.被审计单位应按照审计整改通知书的要求，制定整改措施，落实整改责任，认真组织整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告公司内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，应提出进一步的整改要求，并追究相关人员的责任。四、内部审计免责情形（一）已履行职责且无过错1.内部审计人员在审计过程中，严格按照国家法律法规、行业标准以及公司内部审计制度的要求，履行了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，对审计事项进行了客观、公正的评价，未发现被审计单位存在违法违规行为或重大风险隐患的，不承担审计责任。2.审计人员在审计工作中，已尽到审慎尽责的义务，因被审计单位提供虚假资料、隐瞒重要事实或其他不可抗力因素导致未能发现问题的，不承担审计责任。（二）审计证据受限1.由于被审计单位或其他相关部门、个人的原因，导致审计人员无法获取必要的审计证据，影响审计工作的正常开展，但审计人员已采取了合理的替代程序，并在审计报告中如实披露了审计证据受限的情况及其对审计结论的影响的，不承担因审计证据不足而导致的审计责任。2.审计人员在审计过程中，发现可能存在重大违法违规问题，但因客观条件限制无法深入调查核实，已及时向上级报告并建议采取进一步措施的，不承担因未能查明全部事实而导致的审计责任。（三）法律法规或政策变化1.在审计期间，国家法律法规、政策发生重大变化，导致原审计依据不适用，且审计人员已按照变化后的法律法规、政策要求进行了审计工作的，不承担因法律法规、政策变化而产生的审计责任。2.因公司内部制度调整或业务流程优化，导致审计工作依据的相关规定发生变化，审计人员已及时调整审计方法和程序，并在审计报告中进行了合理说明的，不承担因制度或流程变化而导致的审计责任。（四）审计建议未被采纳1.内部审计人员在审计报告中提出的审计建议，是基于审计发现的问题和公司实际情况，具有合理性和可行性。但公司管理层未采纳审计建议，导致出现不良后果的，审计人员不承担相应责任。2.审计人员已就审计发现的问题向被审计单位提出整改建议，并跟踪督促整改，但被审计单位拒不整改或整改不力，导致问题持续存在或扩大的，审计人员不承担因被审计单位未整改而导致的责任。五、内部审计责任界定（一）故意违规行为1.内部审计人员明知审计事项存在违法违规问题，却故意隐瞒不报、出具虚假审计报告或误导性审计结论的，应承担相应的法律责任和经济赔偿责任。2.审计人员与被审计单位串通舞弊，共同实施违法违规行为的，应依法依规追究其责任，并承担由此给公司造成的全部损失。（二）重大过失行为1.内部审计人员因严重疏忽、未尽到基本的职业谨慎义务，未发现被审计单位存在的重大违法违规问题或重大风险隐患，导致公司遭受重大损失的，应承担相应的审计责任和经济赔偿责任。2.审计人员在审计工作中，违反审计程序，未获取充分、适当的审计证据，导致审计结论错误，给公司造成不良影响或经济损失的，应承担相应的责任。（三）一般过失行为1.内部审计人员在审计过程中，存在一定的疏忽或失误，但未对审计结果产生重大影响的，应给予批评教育或相应的纪律处分。2.审计人员因业务能力不足、经验欠缺等原因，导致审计工作存在一些瑕疵，但已及时纠正并采取了补救措施的，可视情节轻重给予相应的处理。六、内部审计免责认定程序（一）申请内部审计人员认为自己符合本制度规定的免责情形的，应在收到对其审计责任质疑的通知后[X]个工作日内，向公司内部审计机构提出免责申请，并提交相关证明材料。（二）受理与审查1.公司内部审计机构收到免责申请后，应及时进行受理，并对申请材料进行初步审查。2.对于申请材料不齐全或不符合要求的，应通知申请人在规定的时间内补充完善。（三）调查核实1.内部审计机构应组织专门的调查小组，对申请免责的审计项目进行调查核实。调查小组应通过查阅审计工作底稿、审计证据、审计报告等资料，询问相关审计人员、被审计单位人员以及其他有关人员，了解审计工作的实际开展情况。2.在调查核实过程中，应充分听取各方意见，确保调查结果客观公正。（四）审议与决定1.内部审计机构根据调查核实情况，组织召开内部审计免责审议会议。审议会议应由内部审计机构负责人主持，内部审计人员、调查小组成员以及相关部门负责人参加。2.审议会议应就申请免责的审计项目进行全面审议，对审计人员是否符合免责情形进行充分讨论，并形成审议意见。3.内部审计机构应将审议意见报公司管理层审批。公司管理层根据审议意见，作出是否给予内部审计人员免责的决定。（五）结果通知公司管理层作出免责决定后，内部审计机构应及时将决定通知申请人。对于给予免责的，应在公司内部进行通报；对于不予免责的，应说明理由，并告知申请人享有申诉的权利。七、申诉与复查（一）申诉内部审计人员对公司管理层作出的不予免责决定不服的，可以在收到决定通知后[X]个工作日内，向公司审计委员会提出申诉。申诉时应提交书面申诉材料，说明申诉理由和相关证据。（二）复查1.公司审计委员会收到申诉材料后，应及时进行审查。对于符合申诉条件的，应组织专门的复查小组，对原审计项