非营利性社团财务制度

非营利性社团财务制度一、非营利性社团财务制度

第一章总则

第一条为规范非营利性社团的财务行为，加强财务管理，确保社团资产安全完整，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》《民间非营利组织会计制度》及社团章程相关规定，制定本制度。

第二条本制度适用于社团所有涉及资金收支、资产管理、财务报告等财务活动，适用于社团理事会、监事会及全体工作人员。

第三条社团财务管理遵循“统一领导、分级管理、公开透明、厉行节约”的原则，确保财务活动符合国家法律法规及社团章程要求。

第四条社团财务实行理事会领导下的财务负责人负责制，财务负责人对理事会负责，并接受监事会的监督。

第五条社团财务核算采用权责发生制，所有财务事项必须及时、准确、完整地记录，确保账务清晰、真实、合规。

第六条社团资金来源包括会费收入、捐赠收入、政府资助、社会赞助及其他合法收入，所有收入必须专项用于社团宗旨相关的活动及事业发展。

第七条社团财务预算由理事会根据社团发展规划编制，经监事会审核后执行，预算调整需经理事会三分之二以上成员同意。

第八条社团财务支出必须符合社团宗旨及章程规定，坚持“专款专用、量入为出、勤俭节约”的原则，严禁任何形式的挪用、侵占或滥用。

第九条社团财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、预算文件等，保存期限不少于五年，涉及捐赠、政府资助的财务档案保存期限按国家相关规定执行。

第十条本制度由理事会负责解释，经三分之二以上成员审议通过后生效，修改需经全体成员三分之二以上表决通过。

第二章财务组织架构

第十一条社团设立财务委员会，负责财务政策的制定、预算的审核及重大财务事项的决策，财务委员会由理事会成员及监事会成员组成，设主任一名，由财务负责人担任。

第十二条财务负责人全面负责社团财务管理工作，包括资金筹集、预算执行、财务核算、资产管理及财务监督，对理事会负责并定期向理事会报告财务状况。

第十三条财务人员必须具备相应的专业资格，严格遵守财务纪律，不得兼任与财务无关的职务，确保财务工作的独立性和客观性。

第十四条监事会设立财务监督小组，负责对社团财务活动的合规性、合理性进行监督，每年至少进行两次财务审计，确保财务透明。

第十五条财务负责人定期组织财务培训，提高全体工作人员的财务管理意识，确保财务操作符合制度要求，防范财务风险。

第三章资金管理

第十六条社团会费收入实行统一管理，会费标准由理事会根据社团发展需要制定，经会员大会三分之二以上成员表决通过后执行，会费收取由财务负责人或其指定人员负责。

第十七条捐赠收入必须及时入账，捐赠物资需进行登记、验收并开具捐赠证明，重大捐赠事项需经财务委员会审核后报理事会批准。

第十八条政府资助资金必须专款专用，按资助协议要求编制使用计划，定期向资助方报送财务报告，接受其监督。

第十九条社团资金支出必须符合预算规定，紧急支出需经财务负责人审批，金额超过一定标准（具体标准由理事会制定）的支出需经财务委员会审批。

第二十条社团银行账户由财务负责人管理，所有资金收支必须通过银行账户进行，严禁现金交易，大额资金调度需经理事会批准。

第二十一条社团资金往来必须符合国家金融法规，严禁利用社团资金进行投资、借贷等高风险金融活动，确保资金安全。

第二十二条社团财务人员必须定期核对银行对账单，确保账实相符，发现差异及时报告财务负责人并查明原因。

第四章资产管理

第二十三条社团资产包括流动资产、固定资产、无形资产及其他资产，所有资产必须进行登记、编号并建立台账，确保资产安全完整。

第二十四条流动资产包括现金、银行存款、应收款项等，现金库存不得超过一定限额（具体限额由理事会制定），超出部分必须及时存入银行。

第二十五条固定资产包括价值超过一定标准（具体标准由理事会制定）的设备、办公家具等，需定期进行盘点，确保账实相符，并按规定计提折旧。

第二十六条无形资产包括专利、商标、版权等，需进行登记并保护其合法权益，使用无形资产需经财务委员会审核后报理事会批准。

第二十七条社团资产处置必须符合国家法律法规及社团章程规定，重大资产处置需经理事会三分之二以上成员同意，并报监事会备案。

第二十八条社团资产租赁、借用需经财务负责人审批，并签订书面协议，确保资产使用合理，避免损失。

第二十九条社团资产报废需经财务委员会审核后报理事会批准，报废资产必须进行残值处理，收入上缴社团统一管理。

第五章财务报告与监督

第三十条社团每年需编制年度财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表及财务状况说明书，经监事会审核后报会员大会审议。

第三十一条财务报告必须真实、完整、准确，反映社团财务状况及资金使用情况，重大财务事项需在报告中详细说明。

第三十二条社团财务报告需定期向会员及捐赠方公开，接受社会监督，财务信息发布需经理事会批准。

第三十三条监事会每年对社团财务进行独立审计，审计报告需向会员大会公布，确保财务透明，接受监督。

第三十四条社团财务人员必须遵守职业道德，不得泄露财务信息，严禁任何形式的财务造假或舞弊行为。

第三十五条社团设立财务举报机制，会员及工作人员发现财务问题可向监事会或财务委员会举报，一经查实严肃处理。

第六章财务纪律与责任

第三十六条社团财务人员必须严格遵守本制度，违反财务纪律的，视情节轻重给予警告、罚款或解聘处理，涉嫌违法的移交司法机关处理。

第三十七条理事会成员对社团财务决策负责，违反财务制度决策的，需承担相应责任，并接受监事会调查。

第三十八条社团工作人员必须妥善保管财务档案，严禁私自篡改、损毁或丢失财务资料，否则追究相应责任。

第三十九条社团财务负责人对财务安全负责，定期检查财务风险，制定应急预案，确保资金安全。

第四十条本制度未尽事宜，参照国家相关法律法规及民间非营利组织会计制度执行，确需补充的，经理事会审议通过后修订。

第四十一条本制度自发布之日起施行，原相关财务制度同时废止。

二、非营利性社团财务预算管理

第一条预算编制

社团的财务预算是社团年度工作的财务计划，是社团管理和决策的重要依据。社团的预算编制应当遵循科学合理、量入为出的原则，确保预算的可行性和有效性。

社团的预算编制应当以社团的章程和宗旨为指导，结合社团的实际情况和发展规划，由理事会组织财务委员会进行编制。财务委员会应当广泛征求社团工作人员和会员的意见，确保预算的合理性和可行性。

预算编制应当包括收入预算和支出预算两部分。收入预算应当根据社团的会费收入、捐赠收入、政府资助、社会赞助等渠道进行预测，并充分考虑收入的稳定性和可靠性。支出预算应当根据社团的年度工作计划和项目计划进行编制，确保支出的合理性和必要性。

预算编制应当采用零基预算的方法，即每年的预算编制都应当从零开始，对所有的支出项目进行重新评估，确保每一项支出都是必要的和合理的。

第二条预算审批

社团的预算编制完成后，应当提交理事会进行审批。理事会应当对预算进行认真审议，确保预算的合理性和可行性。理事会对预算的审议应当采用投票表决的方式，经三分之二以上理事同意，预算才能通过。

理事会对预算的审议应当重点关注预算的收支平衡情况、预算的执行情况、预算的调整情况等方面。理事会应当要求财务委员会对预算进行详细的解释和说明，并对预算中的重大问题进行讨论和决策。

预算审批通过后，应当报监事会进行备案。监事会应当对预算的合规性进行审查，确保预算符合国家法律法规和社团章程的规定。

第三条预算执行

社团的预算执行是预算管理的重要环节，社团的各项工作和项目都应当严格按照预算执行。财务负责人应当根据预算编制的科目和金额，对社团的财务收支进行严格的控制和管理。

社团的预算执行应当遵循以下原则：一是严格按照预算编制的科目和金额执行，不得随意变更预算科目和金额；二是确需变更预算科目和金额的，应当经理事会批准；三是确需调整预算的，应当编制预算调整方案，并经理事会批准。

社团的预算执行应当建立预算执行责任制，每一项支出都应当有明确的负责人和经办人，确保每一项支出都符合预算的要求。

财务负责人应当定期对预算执行情况进行检查，及时发现预算执行中存在的问题，并提出改进措施。

第四条预算调整

社团的预算调整是指对已批准的预算进行修改，预算调整应当遵循以下原则：一是确需调整预算的，应当编制预算调整方案；二是预算调整方案应当经理事会批准；三是预算调整方案应当符合国家法律法规和社团章程的规定。

社团的预算调整方案应当包括调整的原因、调整的内容、调整的金额等内容。财务委员会应当对预算调整方案进行详细的解释和说明，并对预算调整方案的合理性和可行性进行评估。

理事会对预算调整方案的审议应当采用投票表决的方式，经三分之二以上理事同意，预算调整方案才能通过。

预算调整方案通过后，应当报监事会备案。监事会应当对预算调整方案的合规性进行审查，确保预算调整方案符合国家法律法规和社团章程的规定。

第五条预算监督

社团的预算监督是预算管理的重要环节，社团的理事会和监事会应当对预算的执行情况进行监督。财务负责人应当定期向理事会和监事会报告预算的执行情况，并接受理事会和监事会的监督。

理事会和监事会对预算的监督应当重点关注预算的执行情况、预算的调整情况、预算的绩效情况等方面。理事会和监事会应当要求财务负责人对预算的执行情况进行详细的解释和说明，并对预算的执行情况进行评估。

理事会和监事会应当对预算的执行情况进行定期检查，及时发现预算执行中存在的问题，并提出改进措施。

社团的会员和工作人员也应当对预算的执行情况进行监督，发现有违反预算规定的行为，应当及时向理事会或监事会报告。

第六条预算绩效评价

社团的预算绩效评价是预算管理的重要环节，社团的理事会应当对预算的绩效进行评价。财务负责人应当根据预算编制的目标和预算执行的实际情况，对预算的绩效进行评估。

社团的预算绩效评价应当包括预算的执行情况、预算的效益情况、预算的效率情况等方面。财务负责人应当对预算的绩效进行详细的评估，并提出改进措施。

理事会对预算的绩效评价应当采用投票表决的方式，经三分之二以上理事同意，预算绩效评价结果才能通过。

预算绩效评价结果应当报监事会备案。监事会应当对预算绩效评价结果的合规性进行审查，确保预算绩效评价结果符合国家法律法规和社团章程的规定。

社团的预算绩效评价结果应当作为下一年度预算编制的重要依据，确保预算的合理性和有效性。

三、非营利性社团财务核算与报告

第一条会计核算原则与方法

社团的财务核算必须遵循国家统一的会计制度，特别是《民间非营利组织会计制度》的相关规定，确保会计信息的真实性、完整性、准确性和及时性。会计核算采用权责发生制基础，对所有经济业务进行及时、准确的记录和反映。

社团的会计核算应当以货币为主要计量单位，所有资产、负债、收入和支出均以货币形式计量。对于非货币性资产和负债，应当根据其公允价值或实际成本进行计量，并定期进行减值测试。

社团的会计核算应当采用借贷记账法，所有会计分录必须清晰、准确，并附有相应的原始凭证。会计凭证、会计账簿和会计报表必须按照国家规定的格式和要求进行编制，确保会计信息的规范性和一致性。

第二条会计凭证管理

社团的每一笔财务收支都必须有相应的原始凭证作为依据，原始凭证必须真实、完整、清晰，并经经办人和审批人签字或盖章。原始凭证包括但不限于发票、收据、银行对账单、合同、协议等。

原始凭证必须按照发生的时间顺序进行整理，并粘贴在记账凭证粘贴单上。记账凭证必须由财务人员编制，并经财务负责人审核签字。记账凭证必须按照编号顺序连续编号，不得跳号、重号或作废。

原始凭证和记账凭证必须妥善保管，不得随意撕毁、涂改或丢失。原始凭证和记账凭证的保管期限不少于五年，涉及捐赠、政府资助的凭证保管期限按国家相关规定执行。

第三条会计账簿管理

社团必须设置完整的会计账簿体系，包括总账、明细账、日记账等。总账必须根据记账凭证逐笔登记，并定期与明细账和日记账核对，确保账账相符。

明细账必须根据记账凭证逐笔登记，并按照经济业务的性质和内容进行分类，确保账目清晰、分类准确。日记账必须根据记账凭证逐笔登记，并按照时间顺序进行排列，确保账目清晰、顺序正确。

社团的会计账簿必须定期进行结账，每月结账后必须编制试算平衡表，确保借贷平衡。每年年度终了后，必须进行全面结账，并编制年度财务报表。

第四条财务报告编制

社团每年必须编制年度财务报告，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财务状况说明书等。财务报告必须真实、完整、准确，反映社团的财务状况、经营成果和现金流量情况。

资产负债表必须反映社团在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的情况。收入支出表必须反映社团在一定会计期间的经营成果，包括收入、支出和利润的情况。现金流量表必须反映社团在一定会计期间现金的流入和流出情况。

财务状况说明书必须对社团的财务状况、经营成果和现金流量情况进行详细说明，并对重大财务事项进行解释和说明。财务报告必须经监事会审核后报会员大会审议。

第五条财务报告披露

社团的财务报告应当在年度终了后一定期限内（具体期限由理事会制定）向会员和社会公开，接受社会监督。财务报告的披露方式包括但不限于社团网站、社团公告栏、社交媒体等。

社团的财务报告应当在披露前经理事会批准，并报监事会备案。监事会应当对财务报告的合规性进行审查，确保财务报告符合国家法律法规和社团章程的规定。

社团的会员和工作人员有权查阅社团的财务报告，并提出意见和建议。社团应当及时回应会员和工作人员的关切，并接受他们的监督。

第六条会计档案管理

社团的会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告等，必须按照国家规定的格式和要求进行编制和保管。会计档案必须妥善保管，不得随意撕毁、涂改或丢失。

会计档案的保管期限不少于五年，涉及捐赠、政府资助的会计档案保管期限按国家相关规定执行。会计档案的保管期满后，可以按照国家有关规定进行销毁，但必须经过理事会和监事会批准。

会计档案的销毁必须由专人负责，并做好销毁记录。销毁记录必须经理事会和监事会签字盖章，并归档保存。

四、非营利性社团资产管理

第一条资产分类与登记

社团的资产是指社团拥有或者控制的、能够以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产以及其他资产。社团必须对所有的资产进行分类和登记，建立完善的资产台账，确保资产清晰、明确。

流动资产包括现金、银行存款、应收款项等，社团必须对现金进行严格管理，确保现金库存不超过规定限额，并定期盘点现金，确保账实相符。银行存款必须存入指定的银行账户，并定期核对银行对账单，确保账账相符。应收款项必须及时催收，并定期进行坏账准备。

固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。社团必须对固定资产进行登记，并按照规定计提折旧。固定资产的购置、报废、出售等必须符合社团章程的规定，并经理事会批准。

无形资产是指没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权等。社团必须对无形资产进行登记，并定期进行减值测试。无形资产的购置、转让、许可使用等必须符合社团章程的规定，并经理事会批准。

其他资产包括长期投资、债权投资等，社团必须对其他资产进行登记，并按照规定进行核算。其他资产的购置、处置等必须符合社团章程的规定，并经理事会批准。

第二条流动资产管理

社团的现金管理必须严格遵守国家现金管理制度，确保现金使用的合法性和合理性。社团必须设置现金库存限额，超出限额的现金必须及时存入银行。社团必须建立健全现金管理制度，对现金的收支、保管、盘点等实行严格的内部控制。

银行存款必须存入指定的银行账户，并定期核对银行对账单，确保账账相符。社团必须建立健全银行账户管理制度，对银行账户的开立、使用、变更、注销等实行严格的内部控制。

应收款项必须及时催收，并定期进行坏账准备。社团必须建立健全应收账款管理制度，对应收账款的产生、催收、核销等实行严格的内部控制。

第三条固定资产管理

社团的固定资产管理必须建立完善的制度，包括固定资产的购置、验收、登记、使用、维护、盘点、报废等环节。固定资产的购置必须符合社团的发展规划和实际需要，并经理事会批准。

固定资产的验收必须由相关部门或人员共同进行，确保固定资产的质量和数量符合要求。固定资产的登记必须及时、准确，并建立固定资产台账。固定资产的使用必须符合社团章程的规定，并指定专人负责。

固定资产必须定期进行维护，确保固定资产的使用寿命和安全性。固定资产的盘点必须定期进行，确保账实相符。固定资产的报废必须符合社团章程的规定，并经理事会批准。

固定资产的处置必须符合国家法律法规和社团章程的规定，并经理事会批准。固定资产的处置方式包括出售、捐赠、报废等。固定资产的处置必须进行评估，并按照规定进行核算。

第四条无形资产管理

社团的无形资产管理必须建立完善的制度，包括无形资产的购置、登记、使用、保护、转让等环节。无形资产的购置必须符合社团的发展规划和实际需要，并经理事会批准。

无形资产的登记必须及时、准确，并建立无形资产台账。无形资产的使用必须符合社团章程的规定，并指定专人负责。社团必须加强对无形资产的保护，防止无形资产被侵犯。

无形资产的转让必须符合社团章程的规定，并经理事会批准。无形资产的转让必须进行评估，并按照规定进行核算。

第五条资产盘点与评估

社团必须定期对所有的资产进行盘点，确保账实相符。流动资产的盘点必须每日进行，固定资产的盘点必须每年进行一次，无形资产的盘点必须根据实际情况进行。

资产盘点的结果必须及时进行记录，并查明盘盈、盘亏的原因。盘盈的资产必须及时入账，盘亏的资产必须查明原因，并按照规定进行核算。

社团必须对重要的资产进行评估，包括固定资产、无形资产等。资产评估必须由具有相应资质的评估机构进行，评估结果必须真实、客观、公正。

第六条资产处置管理

社团的资产处置必须符合国家法律法规和社团章程的规定，并经理事会批准。资产处置的方式包括出售、捐赠、报废等。资产处置必须进行评估，并按照规定进行核算。

资产处置的收入必须上缴社团，并按照规定进行使用。资产处置的支出必须符合社团章程的规定，并经理事会批准。

社团必须建立健全资产处置管理制度，对资产处置的申请、审批、实施、监督等实行严格的内部控制。

五、非营利性社团财务监督与审计

第一条内部监督机制

社团的财务监督是确保财务活动合规性、资金使用有效性的重要保障，由理事会领导下的财务委员会和监事会共同实施。财务委员会负责日常财务管理的监督，定期审核财务预算执行情况、收支票据合规性以及资产管理情况，确保财务活动符合社团章程和财务制度规定。财务委员会成员应具备一定的财务知识或经验，能够独立判断财务事项的合规性和合理性，对重大财务决策提出专业意见。

监事会负责对社团财务进行全面监督，确保财务活动的透明度和公正性。监事会成员应独立于理事会和财务负责人，不得兼任社团职务，以维护监督的客观性。监事会每年至少进行两次财务检查，审查内容包括预算执行情况、财务报告真实性、资金使用合规性以及内部控制有效性等。监事会发现重大财务问题或违规行为时，有权要求理事会或财务负责人解释说明，并可直接向会员大会报告。

社团工作人员也有责任参与财务监督，财务人员应严格遵守会计制度，确保账务记录准确、完整，并及时向财务负责人报告财务异常情况。其他工作人员应关注社团资金使用情况，发现可疑问题及时向监事会或财务委员会反映。通过多层次的内部监督机制，形成对财务活动的有效制约，防止财务风险。

第二条外部审计制度

社团每年必须委托具有资质的会计师事务所进行年度财务审计，确保财务报告的真实性和公允性。审计机构应独立于社团管理层，能够客观、公正地评价社团的财务状况和经营成果。审计范围包括社团的全部财务收支、资产管理和内部控制制度等，审计报告需经审计机构签字盖章，并提交理事会和监事会。

审计机构在审计过程中，有权查阅社团的会计凭证、账簿、报表以及其他相关资料，并可以约谈社团工作人员，了解财务运作情况。社团应积极配合审计工作，提供真实、完整的资料，并协助审计机构开展工作。审计结束后，社团应向理事会和监事会汇报审计结果，并针对审计发现的问题进行整改。

对于规模较小或财务业务简单的社团，可以由理事会委托具备专业资格的个人进行财务审计，但需报监事会备案。无论采用何种审计方式，都必须确保审计的独立性和客观性，以维护社团财务的公信力。

第三条财务信息公开

社团应定期向会员和社会公开财务信息，增强财务透明度，接受公众监督。财务信息公开的内容包括年度财务报告、预算执行情况、重大财务事项等。信息公开方式可以通过社团网站、公告栏、社交媒体平台等渠道进行，确保信息能够有效触达目标群体。

年度财务报告应在年度终了后一定期限内（具体期限由理事会制定）向公众公开，报告内容应包括资产负债表、收入支出表、现金流量表以及财务状况说明书等。重大财务事项如捐赠收入、政府资助、资产处置等，应及时向会员和社会公布，并提供必要的说明和解释。

社团应建立财务信息公开的审核机制，确保公开信息的真实性和完整性。财务信息公开前需经理事会批准，并报监事会备案。同时，社团应设立信息反馈渠道，接受会员和社会对财务信息的质询和监督，并及时回应相关关切。

第四条违规处理措施

社团应建立财务违规行为的处理机制，明确违规行为的类型和相应的处理措施。财务违规行为包括但不限于虚报冒领、挪用资金、侵占资产、伪造凭证等。发现财务违规行为时，监事会应立即进行调查，并根据调查结果采取相应措施。轻微违规可给予警告或罚款，严重违规需移交司法机关处理。

财务负责人和财务人员如有违规行为，除承担相应法律责任外，社团还可以解除其职务，并禁止其未来参与社团活动。理事会成员若在财务决策中存在失职或违规行为，需承担相应责任，并可能被解除职务。通过严格的违规处理措施，形成有效的震慑，维护社团财务秩序。

社团应定期开展财务培训，提高工作人员的财务意识和合规性，预防财务违规行为的发生。同时，应建立财务举报制度，鼓励会员和工作人员举报财务违规行为，并保护举报人的合法权益。通过内外结合的监督机制，确保财务活动始终处于有效监督之下。

六、非营利性社团财务人员管理与职业道德

第一条岗位职责与权限

社团的财务人员是负责管理社团财务事务的关键岗位，必须具备相应的专业知识和技能，能够胜任财务核算、资金管理、资产管理等工作。财务人员的具体职责包括但不限于会计核算、预算管理、收支管理、资产管理、财务报告编制等。财务人员必须严格遵守国家会计制度、民间非营利组织会计制度以及社团的财务制度，确保财务工作的规范性和合规性。

财务人员的权限主要包括审核财务收支的合规性、管理社团的银行账户、保管社团的财务档案、编制财务报告等。财务人员有权要求社团各部门提供必要的财务资料，并有权对社团的财务活动进行监督。财务人员的权限必须与其职责相匹配，确保其在履行职责时能够得到必要的支持。

社团应明确财务人员的岗位职责和权限，并制定相应的岗位说明书，确保财务人员清楚自己的工作内容和责任。同时，社团应定期对财务人员进行培训和考核，提高其专业素质和工作能力。

第二条任职资格与选拔

社团的财务人员必须具备相应的专业资格，通常要求具备会计专业背景，并持有相应的会计从业资格证书。此外，财务人员应具备良好的职业道德和责任心，能够严格遵守财务纪律，廉洁奉公。财务人员还应具备一定的沟通能力和团队合作精神，能够与社团其他部门有效协作。

社团在选拔财务人员时，应通过公开招聘、考试考核等方式，选拔出具备专业资格和良好职业道德的人才。选拔过程应公开、公平、公正，确保选拔出的财务人员能够胜任工作。同时，社团应建立财务人员的后备队伍，为财务人员的晋升和发展提供机会。

财务人员的选拔和任用必