新时代公司内部控制缺陷影响因素分析

PAGE1新时代公司内部控制缺陷影响因素分析摘要内部控制制度是企业为了保障经营管理活动的运行良好，维护财产安全完好，避免欺诈和舞弊行为，以及为完成经营管理方针而制订和施行的一套具备控制职能手段、策略和程序的体系。内部控制的方针包含保证企业经营活动的效能性和效益性、财产的安全性、管理信息和会计信息的合理有效性。目前汽车市场的需求量呈现出良性上升趋势，其市场潜力得到一定程度的挖掘，也就使得对汽车行业内部控制有着更高的要求。通过采用实证研究的方法，全面剖析新时代公司内部控制的现状及其内部控制缺陷的影响要素，指出其原有内部控制体系存在的问题，并提出相应的内部控制优化对策。关键词：汽车行业内部控制分析

目录TOC\o"1-3"\h\u11572一、引言 110726（一）研究背景与意义 18590（二）国内外文献综述 12193(三)研究的方法和目的 225604二、内部控制理论概述 328902（一）内部控制的相关概念 3149741.内部控制及其构成要素 325383（二）内部控制基本要素的变化 457081.控制环境的变化 4320512.风险评估的变化 4287813.控制活动的变化 4256334.信息与沟通的变化 544335.监控的变化 524461三、新时代公司简介及财务概况 626469（一）公司简介 623658（二）财务概况 6274231、经营业绩说明 7315832、财务状况说明 7175243.内部控制自我评价报告 812012四、新时代公司内部控制现状及缺陷影响因素分析 917615（一）新时代公司内部控制现状 9204681.内控组织结构 987162．内控制度 108623.内部监督机制 10518（二）新时代公司内部控制缺陷影响因素 11250631.内部环境因素 119130五、新时代公司内部控制优化对策 137005（一）提高全员内控意识 136590（二）完善内部治理结构 1322747六、结论 1527830七、参考文献 16一、引言（一）研究背景与意义现代公司内部控制制度是跟随社会经济进步及公司加强内部治理而不断丰富和发展起来的。建设健全的内部控制制度，已经成为当今各行各业所关注的焦点。随着社会主义市场经济及新常态背景下中国经济的转型，使得各行各业都面临前所未有的机遇和挑战。体制改革、市场变化、竞争压力以及内部管理环境的改变，都对现代公司的管理水平提出了新的要求。在这个转型期间，现代公司应当建立与之相符合的完善的内部控制制度，从而使公司的经营风险下降，公司的经济效益提升，确保公司的可持续发展。公司内部控制的良好运行能够使公司的业务活动更具完整性，还能增强其经济性和效益性；保障经营决策的准确性，保证财产和资源的完好性，确保会计记录的确切和完整，并提供合理有效的财务和管理信息。现下我国公司经营管理缺乏的效益性和不合理运行都能认定为内部控制的缺失。从实际客观的观点来看，企业的经营方针和内部控制方针是相辅相成的，健全的内部控制制度有利于保障企业持续稳定的发展，能够使企业价值得到最大化的发挥。（二）国内外文献综述有关内部控制制度理论和应用，国内外学者以不同的观点和方式对理论和应用进行了探讨，Leone（2007）认为企业组织结构的构建、在内部控制体系上的施行对内部控制信息披露有着相关影响。Hollis、Collins和William（2007）认为相比非披露的公司来说，内控披露不足的公司经营活动更繁杂、组织架构变化较多、经营风险更大，会计人员流动比较快并且只具备较少使内控有效的资源。赵培会（2017）认为内部控制与公司治理结构不是彼此独立、两部分的关系，而是密不可分、相互依赖的关系，没有了公司治理，内部控制也就失去了完整性，内部控制也就不能够取得成功。鞠大伟（2017）发现我国对重大缺陷的规范评价没有一套明确可执行的标准。叶燕红（2017）认为我国内部控制涉及的范畴相较于财务报告内部控制涉及的范畴更大，但是大部分公司在自我评价报告中只涉及到财务报告内部控制，原因是容易出现有缺陷的信息披露。(三)研究的方法和目的本文采用了实证研究的方法来剖析内部控制制度在我国汽车行业的具体应用。通过对新时代公司的内部控制缺陷影响要素分析，并根据公司存在的客观数据和相关资料进行专业分析，运用有关内部控制制度理论，指出新时代公司中存在的内部控制问题，并根据相应问题为促进企业长远发展提出合理的建议。二、内部控制理论概述（一）内部控制的相关概念1.内部控制及其构成要素（1）内部控制内部控制指的是一个企业为了保证完成其经营管理活动制订的方针，维持该企业全部财产的安全性和完好性，从而使企业拥有的财务信息资料具备准确性和可靠性，使得企业的经营目标可以成功地施行，为了确保其经营管理活动的方针能够具备效能性、效益性和经济性等特点，在企业内部运用的一系列自我规范、管制、调整、控制和评估的措施、手段与程序的统称。邹红松，戴媛邹红松，戴媛.贵州钢绳股份有限公司内部控制存在的问题与对策.中国集体经济，2017(31)：58-59.内部控制的目标由三个方面组成：保证企业经营管理活动的效能性和效益性；财产的安全性；管理信息和会计信息的可靠性。若想完成这些目标，必须对经营管理活动运行中产生的各种影响目标完成的风险，进行系统分析并采取及时、合理的措施。（2）内部控制构成要素阿曼古丽阿曼古丽·麦麦提.ST上市公司内部控制问题及建议.合作经济与科技，2017（52）：111-112.①内部环境。控制环境是五大要素中的基础，也是公司内部控制运行有效的基本条件，其主要包含公司治理、组织结构、内部机构设立、人力资源战略、企业文化等。②风险评估。风险评估是企业通过实时辨识、系统分析经营管理活动中与完成内部控制方针有关的风险，并合理认定风险及时做出相应措施的过程。③控制活动。控制活动是企业依照风险评估得出的结果，做出与之符合的控制行动，将内部风险控制在能够接受的程度以内。④信息与沟通。信息与沟通是企业实时、确切地收集、传送与内部控制有关的信息，保证信息能够在企业内部与外部之间进行实时共享和沟通。⑤内部监督。内部监督是企业为了能够更好地实现其经营管理目标，对内部控制的架构与执行情况进行监督，并合理评价内部控制的有效性，若存在内部控制缺陷，必须及时进行完善。（二）内部控制基本要素的变化1.控制环境的变化公司内部控制环境的变化一般是由公司组织结构、管理层和公司员工等三方面要素所引起的影响。具体包含公司的治理结构、人力资源战略、管理者的管理能力、品性与价值观、员工的素质与才能等。内部环境的基本目的是确保公司内部控制有效运行，能够为公司构筑内部框架，树立企业文化和内部控制意识，并能引导公司内部员工重视内部控制的执行。在新常态经济环境下，控制环境将产生如下变化：在经济转型时期，公司的组织结构逐渐走向扁平化，管理人员从在组织结构的上层转变为运行的中心，公司内部管理的灵活性在不断增强，也就使得对管理层提出了更高的要求。管理层必须要树立内部控制意识，接受并引进新的管理理念，强化自身专业管理能力，充分激发员工积极性和创造性，且能够带领员工有效履行内部控制职责，发挥并加强公司内部控制的凝聚力。2.风险评估的变化风险评估就是对未知的风险进行分析和识别，并适时的做出应对策略。风险评估已成为公司内部控制运行环节中的关键步骤。在新常态经济环境下，风险评估的范畴扩大，重点也将转移。公司的风险评估内容由差错和舞弊风险，转化为怎样带领员工去HYPERLINK"/gongxue/"科学使用其决策权的风险。3.控制活动的变化控制活动是分析企业依据风险并采取控制措施的过程，也是调整企业与外部环境之间的关系，完成企业内部资源的优化配置，将外部环境变化造成的负面影响降到最低，并最大限度实现企业价值持续升值。4.信息与沟通的变化企业在进行经营业务管理过程中，需要辨别并取得来自内外部的信息，通过在企业内部进行实时共享和沟通，让员工能够及时获知有关其内部控制责任的信息，并能有效执行其内部控制职责。由于信息科技的快速发展，企业内部所运用的电子化信息管理系统能够很好的与信息需求者实现对接，并且市场调研和网络也为企业提供了收集信息的渠道，加强了企业与内外部之间的沟通，更有助于决策者能够做出科学合理的决策。5.监控的变化在当前网络快速发展的背景下，公司的内部控制将与网络控制实行对接，网络控制能够更好的实现公司内部与外界的同步控制，是公司内部控制运行良好的保障条件。内部控制自身具备程序化的特点，对程序依赖性较高，容易引起反复出现差错的情况。然而人们比较信赖于网络程序运行的简便快捷，容易忽视公司内部控制存在缺陷的现象，导致网络程序控制可能会在某些特殊方面产生缺陷或不合规范的行为。三、新时代公司简介及财务概况（一）公司简介新时代公司可视为汽车行业中的典型，专业生产各类汽车内饰配件，公司成立于2002年。在全体员工的共同努力下,现已研制出JMC、江西五十铃、全顺和陆风等车用地毯，以各种品牌的汽车沙发座椅等车用内饰产品。自产品投放市场以来，通过了许多知名品牌整车厂商的质量认真和性能测试，并建立了长期合作关系，公司的综合实力有了显著提升，先后被评为A类供应商。新时代公司主要经营产品有PVC卷材、塑胶地板、绒织地毯面料等。其产品遍布于各大商场和电影院、普通高校、不同型号汽车、大中型医院、办公楼、各类机场等地方。目前公司已具备自主研发设计生产模具、制造工艺和产品开发的技术水平。公司着力引进我国行业先进的专用生产技术及设备，采用科学的检测方法,保证各种产品的质量,从而提高公司的生产效率，降低生产成本。新时代公司采用给客户配套，公司市场部接客户生产计划订单，通过公司ERP管理系统发出，生产部门分单派工生产，入库后按客户每日装车计划发货。公司采用“创新中求品牌,竞争中求发展，协作中求合作”的经营理念，保证产品在生产加工和售后服务过程中与顾客的需求进行实时对接，健全并全力实行从市场调研到售后服务全过程的质量体系。（二）财务概况新时代公司根据自己的经营业务要求采用了一套业务管理系统即ERP，其中囊括了固定资产管理、应收账款管理、供应商管理、总账管理、销售报表统计等方面。该财务管理系统在制造业具备一定的先进性，能够增强公司经营管理的有效性，加强日常业务核算的准确性，减少甚至杜绝手工做帐，并随着经营活动的变化，实现与财务管理的实时对接。1、经营业绩说明2017年，公司的营业收入为351351008.03元，相比上年同期增加了34.48%；营业利润为54999601.27元，相比上年同期增加了126.18%；利润总额为54909389.48元，相比上年同期增加了109.14%；上市公司股东的净利润为45233565.31元，较上年同期上涨了97.90%。由此可知，公司的营业收入和利润取得了较大幅度的上涨，整体经营状况良好。2、财务状况说明财务报告期末，公司的总资产为638027653.65元，相比期初看下降了7.76%；上市公司股东的所有者权益为431436178.53元，相比期初增加了10.37%。（财务报告见表1）表3.12017年新时代公司主要财务数据 单位：（人民币）元项目报告期上年同期增减变动涨幅（％）营业总收入351351008.03261257797.9734.48%营业利润54999601.2724316962.58126.18%利润总额54909389.4826254708.33109.14%上市公司股东的净利润45233565.3122856892.9497.90%基本每股收益（元）0.230.1735.29%加权平均净资产收益率（%）9.75%9.82%-0.71%报告期末报告期初增减变动涨幅（％）总资产638027653.65691669678.49-7.76%上市公司股东的所有者权益431436178.53390887503.9910.37%股本94500000.0094500000.000上市公司股东的每股净资产（元）3.523.138.94%3.内部控制自我评价报告新时达公司在2017年公开的自评报告中披露了其重大缺陷的认定标准（见下表3.2），并在其定量标准中做出了详细计算比率。然而报告中的指标却表述为“错报的净资产”“错报的净利润”等。所以定量标准触及的是财务项目的错报总额并非单个错报金额，就不容易弄清楚会计要素单个错报可否能认定为重要缺陷，并易忽视某个会计要素因计算错误而存在重要缺陷，且计算错报总额会引起会计科目加减过程中互相抵消的情况，出现粉饰报表的现象。表3.22017年新时代公司财务报告内部控制缺陷认定标准财务报告内部控制缺陷定量标准重大错报的资产总额>总资产>1%错报的净资产>净资产1%且绝对金额>1000万错报的营业收入>营业收入1%且绝对金额>1000万错报的净利润>净利润1%>100万四、新时代公司内部控制现状及缺陷影响因素分析（一）新时代公司内部控制现状1.内控组织结构新时代公司属于家族式企业，家族在公司中的话语权比较大，能够直接参与公司的决策，并且公司的一些核心领域的权力都是在家族成员手里，甚至同时兼任多个职位，有时只凭自己的心意来做决策，公司的所有权和经营权没有区分，从而使得董事会及相关专业人员的作用无法有效发挥。由图4.1可知，新时代公司内控组织只涉及董事会、总经理和副总经理及各职能部门等，没有设立专业委员会，组织机构设置的过于简单，缺乏规范性，使得各岗位之间相互监督的作用得不到有效发挥，公司内部控制容易出现重大缺陷。另外，由于董事会得不到有效监督，大大削落了其独立性，很容易导致公司管理体制不顺，经营风险增加，从而使得公司的内部控制组织结构不健全。董事会董事会总经理副总经理设备科物流部人事部财务部技术部质管部生产部采购部市场部综合管理部网控中心第一层级第二层级第三层级第四层级一车间二车间金工车间高频生产线生产计划科生产技术科仓库总经理助理公司总顾问图4.1新时代公司内控组织结构体系图2．内控制度新时代公司内部控制制度只单纯的停留在书面形式上，内部责任权限不明确，内部控制制度的执行力不足，使得公司员工随意性很大，不能有效制约公司员工的行为，极大地降低了内部控制制度的权信度，导致各岗位的内部控制落不到实处，内部控制制度并没有实质性的在公司内部建立起来。并且由于新时代公司不够注重内部控制制度管理人员的选拔和培训，导致公司缺乏专业的内控管理人才，从而使得内部控制管理水平始终原地踏步，公司的内部控制制度形同虚设。3.内部监督机制由图4.1可知，新时代公司并未单独设置内审机构。独立的内审机构必须由专业人员组成，只对董事会负责，能够站在相对独立的立场上监督各部门履行职责的情况，并给出客观的评价。而目前新时代公司内部审计主要由上级主管部门统一安排，未设独立内审机构，如此很难起到内审应有的作用。另外，新时代公司还缺乏对内控体系的运行监督与评价机制。新时代公司目前的内部监督比较注重利用职能部门对管理职责范围内各项经营活动进行日常监督，而在公司整个内部控制体系的监督工作还没有展开，导致公司内部监督机制不完善。（二）新时代公司内部控制缺陷影响因素1.内部环境因素（1）治理结构不合理治理结构是一个企业架构内部控制制度的重要保障，合理健全的治理结构定会对企业内部控制的运行起到非常好的作用。然而，在当今市场环境下，尽管新时代公司已经建立了相对合乎标准的治理结构，但在实际运行过程中，对实施、监督方面的职责权限还不够明确，治理结构的架构还不够明晰，各职能部门没有起到相互监督和制衡的作用，并没有建立与之相符合的治理结构。不健全的治理结构不仅使得公司的内部控制失去了其应有的作用，更是严重影响公司的长久发展。（2）领导层管理理念整体落后由于管理层的队伍年龄老化，部分领导成员认识不足、观念陈旧，素质参差不齐，加上受过去旧体制影响比较严重，管理理念急需统一、创新和提高。再加上公司部分高层管理人员不了解更不重视内部控制制度的建立，只看到眼前利益，而忽视公司的长远发展，使得公司在经营管理和内部控制方面存在很大缺陷，严重制约了新时代公司文化氛围的营造和先进理念的引入，内部控制失去了高效运行的基础。（3）风险防范机制不健全风险防范是一个企业内部控制有效施行的重要条件，尽管新时代公司当前已具备一定的风险防范意识和识别能力，但还缺乏科学的风险评估和防范手段以及风险发生后的管理机制，来提高公司防范风险的能力。风险防范的缺失体现在没有形成一个严谨的经营思维，只根据领导的想法和经验来做出经营决策，而缺乏实际客观的数据支持。比如，仓促上项目的情况经常出现，各项准备工作均已就绪才发现资金缺位，导致项目欲速则不达，一拖再拖、坐失良机的情况。五、新时代公司内部控制优化对策从以上现状分析中，不难看出，新时代公司原有的内部控制体系存在问题的主要根源就是：领导层、管理层及职工整体内控意识不强；公司治理结构不合理；内部监督不足。因此，本文根据上述主要问题，提出合理优化新时代公司内部控制的措施。（一）提高全员内控意识新时代公司领导和管理层应当充分意识到，公司要想在激烈的市场竞争中取得长远发展，就应该以发展的眼光来看内部控制，要认识到内部控制的重要性，且要学习并引入新的管理理念来提高公司的管理水平。一方面新时代公司必须重视现代企业文化的塑造，为公司内部控制的有效施行提供良好的环境，更好地发挥其引导作用，树立内部控制重要性的意识，影响并提升员工的积极性；另一方面还须加强对人力资源的建设：一是要加强人员选用，对各职能部门和管理层人员的选拔，首先应注重其综合素质，其次考察其专业才能，确保符合各部门人员的素质要求；二是要强化员工素质培训，提升员工的综合素质及其专业技能，培养并提升员工的职业道德素养，使其能自发的遵守公司各项准则，并有效执行公司内部控制职责；三是要建立一套标准的激励考核体系，激发员工的创造性和积极性，科学准确的评价各员工的胜任能力，并为公司员工提供一个良好的竞争平台，使每一位员工都有学习和上升的机会，发挥其自身的价值。（二）完善内部治理结构治理结构是公司进行经营管理和构建内部控制制度的关键环节。健全的公司治理结构可以施行其互相制衡和监督的作用。新时代公司在建立内部控制制度的过程中，一是要架构科学合理的组织结构，明确各职能部门的职责范畴，使各部门之间能够发挥良好的互相监督与制衡的作用。二是要建立健全合理的内部管理制度，正确处理好上司和员工之间的利益关系，合理区分公司经营权与所有权，减少家族成员手握大权、一人兼任多岗的情况，使各部门职位得到合理配置，让公司经济利益得到最大化。三是要完善内部监督机制，设置各专业委员会来加强对董事会的监督，增强其独立性，更好地发挥其作用。并且依据自身情况健全风险管理机制，提高风险防范水平，减少公司经营风险，从而能够让公司的内部控制制度得到有效执行。六、结论尽管内部控制理论在国内外历经数十年的发展，并逐渐演变为以保证效益、报告正确、经营合法为主要目标的一套相对系统的理论体系。但是内部控制还存在其固有的局限性:主要体现在控制成本、人员素质、串通作弊、滥用权利等方面。内部控制制度的建设和完善是一项长期而复杂的工作，本文通过对新时代公司内部控制的研究得出，企业必需要重视内部控制管理，结合企业内部实际状况，跟随动态的市场环境，快速的做出之对应的解决方法，建立与之相符合的内部控制制度，增强企业的核心竞争力，保证企业的长久稳定发展。然而，在